環(huán)保稅駕到 能源和高耗能企業(yè)又要挨刀？

12月25日，《環(huán)境保護(hù)稅法》在十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議上獲得通過(guò)，環(huán)境保護(hù)稅（下稱環(huán)保稅）將于2018年1月1日起開(kāi)征。

環(huán)保稅是按照“稅負(fù)平移”原則，由原排污費(fèi)轉(zhuǎn)化而來(lái)。征稅的污染物種類有大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類，與排污費(fèi)的征收范圍一致。環(huán)保稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，與排污費(fèi)的繳納人相同。

和排污費(fèi)不同的是，此次環(huán)保稅增設(shè)了減稅項(xiàng)：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按75％征收環(huán)境保護(hù)稅。同時(shí)排污費(fèi)中的減排獎(jiǎng)勵(lì)政策得到保留：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50％的，減半征收環(huán)境保護(hù)稅。

據(jù)《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》援引國(guó)家有關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)報(bào)道，此前全國(guó)排污費(fèi)半數(shù)來(lái)自于火電、鋼鐵、化工、水泥、石油五大行業(yè)的繳納。也就是說(shuō)火電、石油類能源企業(yè)，和鋼鐵、化工、水泥等高耗能企業(yè)，歷來(lái)是排污費(fèi)繳納大戶，可以預(yù)見(jiàn)，它們未來(lái)還會(huì)是環(huán)保稅的繳稅大戶。

中國(guó)環(huán)境稅負(fù)其實(shí)不低

《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》援引國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)稱，2015年全國(guó)排污費(fèi)征收173億元，當(dāng)年全國(guó)稅收收入110604億元（已扣減出口退稅）。憨豆據(jù)此測(cè)算，排污費(fèi)僅占當(dāng)年稅收0．16％。如果按照456．55億元的環(huán)保類預(yù)估稅收收入來(lái)計(jì)算，環(huán)保稅稅收大致占到2015年全國(guó)總稅收的0．4％。

而大多數(shù)經(jīng)合組織國(guó)家環(huán)保稅收入占稅收總收入的比重處于5％至8％之間，平均為7％。這么看來(lái)，中國(guó)企業(yè)的環(huán)境稅負(fù)相比經(jīng)合組織國(guó)家的企業(yè)要低很多。但在當(dāng)前中國(guó)的征稅體系中，雖然并沒(méi)有環(huán)境稅，早已有多項(xiàng)收稅的稅基都和環(huán)境相關(guān)，屬于實(shí)際上的環(huán)境稅。

北京大學(xué)林肯研究院曾以O(shè)ECD標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算過(guò)中國(guó)2007年已有稅種中的環(huán)境稅負(fù)，并將中國(guó)與環(huán)境有關(guān)的稅收分為交通燃油、供暖及加工燃料、電力、機(jī)動(dòng)車輛、廢棄物管理、污染物、森林土地資源管理和水資源管理八大類。按照這個(gè)劃分，對(duì)照《2015年中國(guó)稅務(wù)年鑒》中的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)推算，2014年中國(guó)和環(huán)境有關(guān)的稅收高達(dá)23228．25億元，是2007年的近四倍。

根據(jù)進(jìn)一步測(cè)算，經(jīng)合組織定義下，中國(guó)2014年的環(huán)境稅負(fù)占當(dāng)年GDP的比重為3．6％，占總收稅的比重為17．93％，遠(yuǎn)高于經(jīng)合組織（1．56％，5．07％）和歐盟（2．5％，6．3％）的平均水平。

能源企業(yè)負(fù)擔(dān)或加重

從大類來(lái)看，環(huán)保稅收稅分大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，但不是都征稅，而是只對(duì)《環(huán)保稅法》所附《環(huán)保稅稅目稅額表》和《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中規(guī)定的污染物征稅。也不是對(duì)納稅人排放的每一種大氣污染物、水污染物都征稅，而只對(duì)每一排放口的前3項(xiàng)大氣污染物，前5項(xiàng)第一類水污染物（主要是重金屬）、前3項(xiàng)其他類水污染物征稅。

大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1．2元；水污染物稅額為每污染當(dāng)量1．4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元—1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元—11200元。

以固廢為例，冶煉渣每噸25元，粉煤灰每噸30元，爐渣每噸25元，煤矸石每噸5元，尾礦每噸15元。具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，可查詢《環(huán)保稅法》所附《環(huán)保稅稅目稅額表》和《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》（詳見(jiàn)文末）。

整體來(lái)看，“稅負(fù)平移”的基本原則是，平移前后不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。但由于費(fèi)稅轉(zhuǎn)化后的具體實(shí)施環(huán)節(jié)存在不確定性，能源企業(yè)的負(fù)擔(dān)可能會(huì)有所改變。

比如，環(huán)保稅收稅標(biāo)準(zhǔn)并非固定，上述稅額是以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)劃定的最低值，各地稅額需由地方政府劃定，鼓勵(lì)地方上調(diào)收取標(biāo)準(zhǔn)，上限為最低標(biāo)準(zhǔn)的十倍。同時(shí)，環(huán)境稅減免的情況中也將地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)考慮在內(nèi)。

也就是說(shuō)，在環(huán)境問(wèn)題愈發(fā)受公眾關(guān)注的今天，地方政府有理由抬高標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)保稅有可能帶來(lái)比排污費(fèi)更高的生產(chǎn)成本。而環(huán)境稅交多交少，和地方政府的政策、標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)，地方政府在環(huán)境稅收中的影響很大。同時(shí)有專家預(yù)測(cè)，環(huán)境稅開(kāi)征之后，其收入也將全部歸地方所有。