注會(huì)稅法中分期付款的計(jì)稅額

按合同約定的每期的收款計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅，資源稅，營(yíng)業(yè)稅。也就是40萬。

一，資源稅和增值稅的分期收款的處理  按分期收到貨款計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅

.    納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款   日期的當(dāng)天。

【典型例題7-6】

某煤礦主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在開采煤炭過程中，伴采天然氣，2011年11、12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅率為5%，煤炭綜合回收率為40%)

1.11月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，本月支付60%，其余貨款于12月15日前支付。由于購(gòu)貨方資金緊張，11月支付貨款200000元。

『答案解析』采用分期收款方式銷售原煤，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

應(yīng)納資源稅=1200×60%×3=2160(元)

應(yīng)納增值稅=660000×60%×17%=67320(元)

二，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)和增值稅的計(jì)稅依據(jù)相同。所以一樣

三，1、一次性收取收入分期提供勞務(wù)發(fā)票如何開具？營(yíng)業(yè)稅如何繳納？ 

可以按合同約定的分期收款日期（開票日期）確認(rèn)收入，并計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

四，營(yíng)業(yè)稅，所得稅，土地增值稅