你家光伏電站要交稅！交多少？

:“我有一個(gè)項(xiàng)目，租用工商業(yè)工廠屋頂，發(fā)電之后再賣(mài)給工廠，對(duì)電網(wǎng)公司來(lái)說(shuō)我這個(gè)項(xiàng)目是不是屬于自發(fā)自用的電站？我個(gè)人建站，售電收入（賣(mài)給工廠）、補(bǔ)貼還需要交稅嗎？”

以上問(wèn)題來(lái)自上一期“固行天下”（無(wú)錫）座談會(huì)環(huán)節(jié)，曾引起現(xiàn)場(chǎng)的熱烈討論。

這個(gè)案例，其實(shí)涉及到兩個(gè)方面的問(wèn)題，一是電站主體的判定，“屬于”建站的個(gè)人還是屋頂業(yè)主？二是光伏稅怎么交、企業(yè)怎么交？

對(duì)此，與會(huì)嘉賓介紹：政府補(bǔ)貼是以企業(yè)為發(fā)放對(duì)象；另外你售電給工廠方，如果涉及到開(kāi)票，你個(gè)人是無(wú)法開(kāi)票的，以公司的名義售電就需要交稅。

小固此稿，主要介紹稅務(wù)局、國(guó)網(wǎng)、南網(wǎng)光伏稅相關(guān)政策及解讀，并介紹不同類型的項(xiàng)目繳稅情況。

一、政策規(guī)定及解讀

1、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定

第一，如果要交稅，交多少？

首先看財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》：

2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。通知到達(dá)前，已征的按本通知規(guī)定應(yīng)予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

解讀：繼續(xù)對(duì)光伏發(fā)電項(xiàng)目實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策。營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，光伏發(fā)電項(xiàng)目涉及的主要稅費(fèi)類型僅是“即征即退50%”，并且之前“多交”的部分可以抵扣或退還。至2018年12月31日均按此統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。近期能源局新發(fā)布的“稅費(fèi)減負(fù)征求意見(jiàn)稿”有意將此規(guī)定延長(zhǎng)到2020年12月31日。

第二，發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買(mǎi)分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)問(wèn)題的公告》，文件中指出，國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買(mǎi)分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品：

按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票。

按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，自2013年8月1日起，對(duì)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（自2014年10月1日起至2015年12月31日，月銷售額上限調(diào)整至3萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人免征增值稅?？捎蓢?guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開(kāi)具普通發(fā)票。

解讀：月銷售額計(jì)算應(yīng)包括上網(wǎng)電費(fèi)和補(bǔ)助資金。

符合免稅條件的由電網(wǎng)公司而不是發(fā)電戶自己開(kāi)具發(fā)票；

符合小規(guī)模納稅人條件的到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票；

符合一般納稅人條件的開(kāi)具17%稅率的增值稅發(fā)票。

同樣遵循“即征即退50%”，以減輕發(fā)電戶的辦稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)可再生能源的開(kāi)發(fā)利用。