《企業(yè)內部控制規(guī)范》的框架以及未來發(fā)展

【專家解說】：新企業(yè)內部控制規(guī)范(交互) 一、單項選擇題(共10題) 1.( )是直接運用定性術語描述風險發(fā)生可能性的高低以及其對目標的影響程度。 A.分析方法 B.比率分析方法 C.定性分析方法 D.定量分析方法 【答案】C 2.1999年修訂的( )第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求。 A.《會計法》 B.《注冊會計師法》 C.《內部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》 D.《商業(yè)銀行內部控制指引》 【答案】A 3.( )是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 A.內部控制 B.內部管理 C.內部監(jiān)督 D.內部會計控制 【答案】A 4.下列有關內部控制制度評價的說法中錯誤的是( )。 A.企業(yè)應當按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內部控制評價 B.內部控制有效性是企業(yè)建立與實施內部控制能夠為控制目標的實現(xiàn)提供合理的保證 C.內部控制缺陷一般可分為設計缺陷和運行缺陷 D.企業(yè)實施內部控制評價，僅包括對內部控制設計有效性的評價，不包括運行有效性的評價 【答案】D 【解析】企業(yè)實施內部控制評價，包括對內部控制設計有效性和運行有效性的評價。 5.《法案》要求公司高級管理人員對財務報告的真實性宣誓，并就提供不實財務報告分別設定了刑事責任，規(guī)定銷毀審計檔案最高可判( )年監(jiān)禁、在聯(lián)邦調查及破產事件中銷毀檔案最高可判( )年監(jiān)禁。 A.15;20 B.20;15 C.10;20 D.20;10 【答案】C 6.PCAOB受美國證券交易委員會的監(jiān)管，但不屬于政府機構，PCAOB的每個委員都是全職獨立的服務人員，他們不能受雇于“PCAOB”以外的任何機構、個人或從事任何商業(yè)活動，且不能從公眾會計公司獲取任何好處與利益，任期( )年，每人最多兩任。 A.3 B.5 C.10 D.12 【答案】B 7.下面有關內部控制的說法中錯誤的是( )。 A.內部控制的思想是以風險為導向的控制 B.內部控制是控制的一個過程，這個過程是需要全員的參與，包括董事會、管理層、監(jiān)事會都需要參與進來，但不包括員工 C.內部控制是一種管理，是對風險的管理 D.內部控制是一種合理保證 【答案】B 【解析】內部控制是控制的一個過程，這個過程是需要全員的參與，上到董事會、管理層、監(jiān)事會，下到各級員工，都需要參與進來。 8.貨幣資金內部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。貨幣資金內 部控制環(huán)境中的決定性因素是( )。 A.管理決策者 B.員工的職業(yè)道德 C.員工的業(yè)務素質 D.內部審計 【答案】A 9.SOX法案規(guī)定，若因不當行為而被要求重編會計報表，則公司CEO與CFO應償還公司( )個月內從公司收到的所有獎金、紅利或其他獎金性或有權益性酬金以及通過買賣該公司證券而實現(xiàn)的收益。 A.6 B.12 C.24 D.48 【答案】B 10.內部控制的目標是( )。 A.絕對保證財務報表是公允的，是合法的 B.合理保證財務報表是公允的，是合法的 C.絕對保證經營合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展 D.合理保證經營合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展 【答案】D 二、多項選擇題(共10題) 1.SOX法案第404章要求證券交易委員會出臺相關規(guī)定，所有除投資公司以外的企業(yè)在其年報中都必須包括( )。 A.管理層建立和維護適當內部控制結構和財務報告程序的責任報告 B.管理層就公司內部控制結構和財務報告程序的有效性在該財政年度終了出具的評價 C.治理層建立和維護適當內部控制結構和財務報告程序的責任報告 D.治理層就公司內部控制結構和財務報告程序的有效性在該財政年度終了出具的評價 【答案】AB 【解析】SOX法案第404章要求證券交易委員會出臺相關規(guī)定，所有除投資公司以外的企業(yè)在其年報中都必須包括:(1)管理層建立和維護適當內部控制結構和財務報告程序的責任報告;(2)管理層就公司內部控制結構和財務報告程序的有效性在該財政年度終了出具的評價。 2.全面預算工作不相容崗位一般包括( )。 A.預算審批與預算執(zhí)行 B.預算執(zhí)行與預算考核 C.預算編制與預算審批 D.預算編制與預算調整 【答案】ABC 【解析】預算編制包括預算調整，兩者是相容的 3.企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容( )。 A.員工的聘用、培訓、辭退與辭職 B.員工的薪酬、考核、晉升與獎懲 C.關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度 D.掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定 【答案】ABCD 【解析】企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第十六條規(guī)定:企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容: (一) 員工的聘用、培訓、辭退與辭職。 (二) 員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。 (三) 關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。 (四) 掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。 (五) 有關人力資源管理的其他政策。 4.企業(yè)建立與實施內部控制，應當遵循一定的原則，下列屬于該原則的有( )。 A.全面性原則 B.適應性原則 C.重要性原則 D.制衡性原則 【答案】ABCD 【解析】除了上述四項外，還應當遵循的原則是成本效益原則。 5.2004年9月，COSO根據(jù)薩班斯法案要求，頒布企業(yè)風險管理整合框架,COSO框架的構成要素包括( )。 A.內部環(huán)境、目標設定 B.事項識別、風險評估 C.風險應對、控制活動 D.信息與溝通、監(jiān)控 【答案】ABCD 6.審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制 審計及其他相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的( )。 A.知識能力 B.專業(yè)勝任能力 C.良好的職業(yè)操守 D.獨立性 【答案】BCD 【解析】審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 7.內部控制是由企業(yè)( )、( )、( )實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 A.董事會 B.監(jiān)事會 C.股東 D.經理層和全體員工 【答案】ABD 8.下列關于不相容職務的說法中，正確的有( )。 A.授權進行某項經濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離 B.保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離 C.保管某些財產物資和使用這些財產物資的職務要分離 D.執(zhí)行某些經濟業(yè)務和審核這些經濟業(yè)務的職務要分離 【答案】ABCD 9.審計委員會的職責包括( )。 A.負責聘請注冊的會計師事務所，給事務所支付報酬并監(jiān)督其工作 B.受聘的會計師事務所應直接向審計委員會報告 C.可以接受并處理本公司會計、內部控制或審計方面的投訴 D.有權雇用獨立的法律顧問或其他咨詢顧問 【答案】ABCD 10.企業(yè)建立與實施內部控制的原則包括( )。 A.全面性原則 B.重要性原則 C.成本效益原則 D.及時性原則 【答案】ABC 【解析】企業(yè)建立與實施內部控制的原則包括全面性原則、重要性原則、成本效益原則、制衡性原則、適應性原則。 三、判斷題(共10題) 1.企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅 自改變集體決策。( ) 【答案】對 【解析】《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第三十條 授權審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。 企業(yè)應當編制常規(guī)授權的權限指引，規(guī)范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業(yè)在特殊情況、特定條 件下進行的授權。 企業(yè)各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。 企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。 2.SOX法案規(guī)定，絕對禁止會計師事務所為其審計的上市客戶提供某些非審計服務，包括簿記、代編報表、財務信息系統(tǒng)的設計與運行、評估、保險精算、內部審計等。( ) 【答案】錯 【解析】應當是原則上禁止，并不是絕對禁止。 3.在銷售談判中，談判人員一般可由銷售部門負責人指定一名銷售業(yè)務員和一名銷售內勤(設立法律部門 的單位可由法律服務部派出一名談判人員)參加與客戶的談判。( ) 【答案】對 4.對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即明原因，及時處理。( ) 【答案】錯 【解析】對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告;有關部門應當查明原因,及時處理。 5.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的規(guī)定:接受企業(yè)委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據(jù)相 關規(guī)范及其配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所 應當對發(fā)表的內部控制審計意見負責，但簽字的從業(yè)人員不對發(fā)表的內部控制審計意見負責。( ) 【答案】錯 【解析】接受企業(yè)委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)表的內部控制審計意見負責。 6.企業(yè)實施內部控制評價，應當遵循風險導向原則、一致性原則、公允性原則、獨立性原則、成本效益等 原則。( ) 【答案】對 【解析】企業(yè)內部控制評價指引(征求意見稿)第一章 總 則第五條 7.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作。( ) 【答案】錯 【解析】由于出納人員要負責銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作。 8.風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。( ) 【答案】對 【解析】企業(yè)內部控制基本規(guī)范(三)第三章 風險評估第二十一條 企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。 風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。 9.企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮全面負責的作用。( ) 【答案】錯 【解析】董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。 10.企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。( ) 【答案】對