我是剛進(jìn)物業(yè)管理公司的新手會(huì)計(jì)，你有無會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序流程

【專家解說】：　　物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)賬務(wù)處理 　　一、所設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目 　　1、資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn) 低值易耗品 固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 在建工程 　　2、負(fù)債類科目：應(yīng)付工資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 短期借款 長(zhǎng)期借款 其他應(yīng)付款 預(yù)收賬款 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 　　3、所有者權(quán)益類科目：實(shí)收資本 資本公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 盈余公積 　　4、成本類科目：無 　　5、損益類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整 　　二、相關(guān)賬務(wù)處理（僅供參考）： 　　1、存現(xiàn) 　　借：銀行存款 （明細(xì)科目為銀行所在名稱） 　　貸：現(xiàn)金 　　2、提現(xiàn) 　　借：現(xiàn)金 　　貸：銀行存款 　　3、預(yù)交地稅款 　　借：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅 　　—城建稅 　　其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 　　—**基金 　　貸:銀行存款 　　4、地稅養(yǎng)老金誤收退稅 　　借：銀行存款 　　貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 　　5、代付上月員工小靈通話費(fèi) 　　借：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi) 　　貸：銀行存款 　　6、代收電信公司電費(fèi)（預(yù)收一年，每月分?jǐn)偅?　　借：銀行存款 　　貸：預(yù)收賬款—基站電費(fèi) 　　7、電信公司電費(fèi)計(jì)入 　　借：預(yù)收賬款—電費(fèi) 　　貸：管理費(fèi)用—電費(fèi) 　　8、轉(zhuǎn)存單位定期存款一份 　　借：其他貨幣資金—定期存款 　　貸：銀行存款 　　9、付上月份稅款 　　借：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅 　　—城建稅 　　其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 　　—水利基金 　　—養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 　　貸：銀行存款 　　10、付上月份電話費(fèi) 　　借：管理費(fèi)用—電話費(fèi) 　　貸：銀行存款 　　11、付上月份水費(fèi)（分辦公區(qū)、宿舍、食堂、 　　綠化、商鋪、消防、生活用水等） 　　借：管理費(fèi)用—水費(fèi)（辦公……） 　　預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水（生活用水） 　　貸：銀行存款 　　12、付上月中旬及本月中旬電費(fèi) 　　借：管理費(fèi)用—電費(fèi) 　　預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水能耗 　　—業(yè)主電梯能耗 　　貸：銀行存款 　　13、收電信線路改造勞務(wù)費(fèi) 　　借：現(xiàn)金 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入—維修收入 　　14、付萬(wàn)用表檢測(cè)費(fèi)用及購(gòu)潤(rùn)滑油 　　借：管理費(fèi)用—維修費(fèi) 　　低值易耗品—維修用具 　　貸：現(xiàn)金 　　15、購(gòu)書刊、洗發(fā)水（發(fā)放員工） 　　借：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 　　貸：現(xiàn)金 　　16、收商鋪水電費(fèi) 　　借：現(xiàn)金 　　貸：其他應(yīng)收款—商鋪—電費(fèi)/水費(fèi) 　　17、發(fā)放上月管理員工工資 　　借：應(yīng)付工資 　　貸：現(xiàn)金 　　18、代付上月中隊(duì)?wèi)?zhàn)士、搬運(yùn)工工資（為減少交 　　養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)，故作總公司支付） 　　借：其他應(yīng)收款—總公司 　　—房開公司（代付搬運(yùn)工工資） 　　貸：現(xiàn)金 　　19、購(gòu)軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝 　　借：其他應(yīng)收款—員工—服裝費(fèi) 　　貸：現(xiàn)金 　　20、支付上月垃圾裝車費(fèi) 　　借：其他業(yè)務(wù)支出—裝修垃圾清運(yùn)費(fèi) 　　貸：現(xiàn)金/銀行存款 　　21、付維修電機(jī)費(fèi)及購(gòu)買燈光等費(fèi)用 　　借：管理費(fèi)用—維修費(fèi) 　　低值易耗品—維修用具 　　貸：現(xiàn)金 　　22、購(gòu)置保潔、維修用配件 　　借：低值易耗品—保潔用具 　　—維修用具 　　貸：現(xiàn)金 　　23、收員工上月小靈通話費(fèi) 　　借：現(xiàn)金 　　貸：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi) 　　24、收商鋪管理押金 　　借：現(xiàn)金 　　貸：其他應(yīng)付款—商鋪押金 　　25、退業(yè)主裝修保證金 　　借：其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金 　　貸：現(xiàn)金 　　26、中隊(duì)活動(dòng)開支 　　借：其他應(yīng)付款—工分經(jīng)費(fèi) 　　貸：現(xiàn)金 　　27、付馬匹治療費(fèi)及購(gòu)馬飼料款 　　借：管理費(fèi)用—治安費(fèi) 　　貸：現(xiàn)金 　　28、付購(gòu)菜款柴油大米及食油款 　　借：應(yīng)付福利費(fèi)—伙食費(fèi) 　　貸：現(xiàn)金 　　29、收物管費(fèi)等 　　借：現(xiàn)金/銀行存款 　　貸：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi) 　　—業(yè)主—電梯能耗費(fèi) 　　—業(yè)主—二次供水 　　—業(yè)主—停車綜合服務(wù)費(fèi) 　　—業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi) 　　其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金 　　30、代房開公司代購(gòu)垃圾袋 　　借：其他應(yīng)收款—房開公司名稱 　　貸：現(xiàn)金 　　31、罰款收入 　　借：現(xiàn)金 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—賠款 　　32、食堂購(gòu)洗潔精及飯盒等 　　借：低值易耗品—廚房用品 　　貸：現(xiàn)金 　　33、食堂購(gòu)液化氣及煤氣罐一只 　　借：應(yīng)付福利費(fèi) 　　低值易耗品—煤氣罐 　　貸：現(xiàn)金 　　34、購(gòu)發(fā)票辦公用品、報(bào)銷車費(fèi)等 　　借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 　　—差旅費(fèi) 　　貸：現(xiàn)金 　　35、付生活垃圾費(fèi) 　　借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi) 　　貸：現(xiàn)金 　　36、領(lǐng)用低值易耗品 　　借：管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷 　　貸：低值易耗品—維修用具 　　—保潔用具 　　—廚房用具 　　37、商鋪電費(fèi)計(jì)入 　　借：其他應(yīng)收款—商鋪——電費(fèi) 　　貸：管理費(fèi)用—電費(fèi) 　　38、開辦費(fèi)用的攤銷 　　借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)攤銷 　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi) 　　39、計(jì)提折舊 　　借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 　　貸：累計(jì)折舊 　　40、計(jì)提本月工資 　　借：管理費(fèi)用—工資 　　貸：應(yīng)付工資 　　41、計(jì)提各項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 　　借：管理費(fèi)用—福利費(fèi) 　　—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 　　—教育經(jīng)費(fèi) 　　貸：應(yīng)付福利費(fèi) 　　其他應(yīng)付款— 工會(huì) 　　—教育部 　　42、空置房應(yīng)收物管費(fèi) 　　借：其他應(yīng)收款—房開公司 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　43、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入 　　借：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi) 　　—業(yè)主—車位物管費(fèi) 　　—房開公司 　　—商鋪—物管費(fèi) 　　—商鋪—租金 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　其他業(yè)務(wù)收入 　　44、結(jié)轉(zhuǎn)開工裝修垃圾費(fèi) 　　借：預(yù)收賬款—業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi) 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入—垃圾清運(yùn)費(fèi) 　　45、計(jì)提本月稅金及附加 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　　其他業(yè)務(wù)支出 　　管理費(fèi)用 　　貸：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅 　　—城建稅 　　其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 　　—水利基金 　　46、計(jì)提本月養(yǎng)老保險(xiǎn) 　　借：管理費(fèi)用—養(yǎng)老金 　　貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老基金 　　47、結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　其他業(yè)務(wù)收入 　　營(yíng)業(yè)外收入 　　貸：本年利潤(rùn) 　　48、結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶 　　借：本年利潤(rùn) 　　貸：管理費(fèi)用 　　其他業(yè)務(wù)支出 　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　　關(guān)于代收的水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄我覺得應(yīng)是這樣： 　　支付給自來水公司或供電局時(shí)： 　　借：代收款項(xiàng) 　　貸：銀行存款 　　向業(yè)主收回時(shí) 　　借：銀行存款 　　貸：代收款項(xiàng) 　　物業(yè)管理公司,定期收取的物業(yè)管理費(fèi). 　　收到時(shí):借:現(xiàn)金 　　貸:預(yù)收帳款 　　當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入, 　　借:預(yù)收帳款 　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　同時(shí)交納營(yíng)業(yè)稅 　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　　貸:應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅 　　-城建稅 　　其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 　　結(jié)轉(zhuǎn)成本 　　實(shí)際發(fā)生時(shí) 　　借：物業(yè)管理成本-小區(qū) 　　貸：現(xiàn)金 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-小區(qū) 　　貨：物業(yè)管理成本-小區(qū) 　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 　　借:本年利潤(rùn) 　　貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　　借:主營(yíng)業(yè)物收入 　　貸:本年利潤(rùn) 　　借:本年利潤(rùn) 　　貸:財(cái)務(wù)費(fèi)(支出) 　　管理費(fèi) 　　收據(jù)可以作為預(yù)收的原始憑證,實(shí)際開具發(fā)票時(shí)再確認(rèn)收入,計(jì)算營(yíng)業(yè)稅,沖預(yù)收款 　　物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算 　?。ㄒ唬?yīng)付工資的核算 　　應(yīng)付工資，是物業(yè)管理企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力等而給予職工的一種補(bǔ)償（報(bào)酬）。企業(yè)應(yīng)付職工的勞動(dòng)報(bào)酬，在會(huì)計(jì)上設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)付工資”科目集中反映企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，即構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。月末對(duì)發(fā)生的應(yīng)付工資按用途進(jìn)行分配時(shí)，借記“工程施工”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)放工資時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 　　[例1]安信物業(yè)管理公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額46.2萬(wàn)元，代扣職工房租4萬(wàn)元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.2萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資42萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下： 　?。?）向銀行提取現(xiàn)金 　　借：現(xiàn)金 420000 　　貸：銀行存款 420000 　?。?）發(fā)放現(xiàn)金 　　借：應(yīng)付工資 420000 　　貸：現(xiàn)金 420000 　?。?）代扣款項(xiàng) 　　借：應(yīng)付工資 42000 　　貸：其他應(yīng)收款——職工房租 40000 　　——代墊醫(yī)藥費(fèi) 2000 　　[例2]安信物業(yè)管理公司本月應(yīng)付工資總額46.2萬(wàn)元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬(wàn)元，公司行政管理人員工資為4.04萬(wàn)元，醫(yī)務(wù)人員工資為0.16萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下： 　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 420000 　　管理費(fèi)用 40400 　　應(yīng)付福利費(fèi) 1600 　　貸：應(yīng)付工資 462000 　　（二）應(yīng)付福利費(fèi)的核算 　　應(yīng)付福利費(fèi)，是物業(yè)管理企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費(fèi)用中提取和從稅后利潤(rùn)中提取。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個(gè)人的福利，在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為一項(xiàng)負(fù)債；從稅后利潤(rùn)中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為所有者權(quán)益。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，按職工工資總額的14％提取。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。 　　從費(fèi)用中提取的職工福利基金，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算。提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費(fèi)，計(jì)入成本；行政管理人員的福利費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用等等，實(shí)際支付時(shí)，作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。 　　[例3]以上例資料為例，安信物業(yè)管理公司提取應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理如下（醫(yī)務(wù)人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提?。?　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 58800 　　管理費(fèi)用 5880 　　貸：應(yīng)付福利費(fèi) 64680 　　物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)交稅金的核算 　　物業(yè)管理企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則預(yù)提計(jì)入有關(guān)科目。這些應(yīng)交的稅金在尚未交納之前暫時(shí)停留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。 　　（一）營(yíng)業(yè)稅 　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅采用比例稅率，物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為3％.其公式為： 　　應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率 　　這里的營(yíng)業(yè)額是指物業(yè)管理企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 　　1.科目設(shè)置 　　物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)科目，其借方發(fā)生額，反映企業(yè)已交納的營(yíng)業(yè)稅；其貸方發(fā)生額，反映應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅；期末借方余額，反映多交的營(yíng)業(yè)稅；期末貸方余額，反映尚未交納的營(yíng)業(yè)稅。 　　2.營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 　　物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)施工生產(chǎn)以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入，按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目核算。 　　納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其物資和動(dòng)力價(jià)款。 　　[例1]2002年1月末，安信物業(yè)管理公司當(dāng)期取得營(yíng)業(yè)收入250萬(wàn)元，計(jì)算并交納當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅，該企業(yè)營(yíng)業(yè)稅率3％.賬務(wù)處理如下： 　　應(yīng)納稅額=工程結(jié)算額×3％=2500000×3％=75000（元） 　　（1）計(jì)算應(yīng)交稅金時(shí) 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 75000 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 75000 　?。?）實(shí)際繳納時(shí) 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 75000 　　貸：銀行存款 75000 　　（二）增值稅 　　增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。按照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購(gòu)人貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。按照規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須真?zhèn)湓鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票、完稅憑證或購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證或收購(gòu)廢舊物資憑證或外購(gòu)物資支付的運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算單據(jù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額才能予以扣除。 　　1.科目設(shè)置 　　企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在 “應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。其借方發(fā)生額，反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅等；期末借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。 　　2.增值稅的會(huì)計(jì)處理 　　物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)施工生產(chǎn)以外的其他業(yè)務(wù)（貨物或應(yīng)稅勞務(wù)）所取得的收入，應(yīng)當(dāng)交納增值稅。由于物業(yè)管理企業(yè)是以提供勞務(wù)為主，所以主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，只有附營(yíng)業(yè)務(wù)或附屬企業(yè)繳納增值稅。 　　值得注意的是，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，仍然通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算；當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，不通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。 　　[例2]安信物業(yè)管理公司所屬預(yù)制件廠本期購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。該預(yù)制件廠當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入為1000萬(wàn)元（不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅），符合收入確認(rèn)條件，貸款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下： 　　（1）所屬預(yù)制件廠購(gòu)入原材料時(shí) 　　借：原材料 6000000 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1020000 　　貸：銀行存款 7020000 　?。?）所屬預(yù)制件廠銷售產(chǎn)品時(shí) 　　借：應(yīng)收賬款 11700000 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000000 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700000 　　當(dāng)期應(yīng)交增值稅=1700000-1020000=680000（元） 　　（三）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅 　　房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。車船使用稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。車船使用稅按照適用稅額計(jì)算交納。 　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅、車船使用稅）”科目；上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅、車船使用稅）”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　[例3]2002年12月末，安信物業(yè)管理公司當(dāng)期按規(guī)定稅率計(jì)算，應(yīng)交納房產(chǎn)稅2000元、土地使用稅3200元、車船使用稅6400元。根據(jù)有關(guān)憑證，賬務(wù)處理如下： 　　借：管理費(fèi)用 11600 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 2000 　　——應(yīng)交土地使用稅 3200 　　——應(yīng)交車船使用稅 6400 　　印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的交納方法。納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。 　　物業(yè)管理企業(yè)交納的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅金”科目核算，于購(gòu)買印花稅票時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　[例4]2002年12月末，安信物業(yè)管理公司因業(yè)務(wù)需要，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局購(gòu)買印花稅票800元。根據(jù)有關(guān)憑證，賬務(wù)處理如下： 　　借：管理費(fèi)用 800 　　貸：銀行存款 800 　　（四）城市維護(hù)建設(shè)稅 　　為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國(guó)家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　[例5]2002年12月末，安信物業(yè)管理公司當(dāng)期本期實(shí)際應(yīng)上交的流轉(zhuǎn)稅（營(yíng)業(yè)稅、增值稅）為75700元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％.根據(jù)有關(guān)憑證，賬務(wù)處理如下： 　　（1）計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅5299（75700×7％）元 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5299 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5299 　?。?）用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí) 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5299 　　貸：銀行存款 5299 　　（五）所得稅 　　物業(yè)管理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅暫行條例及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)人損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。企業(yè)按照一定方法計(jì)算，計(jì)入損益的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。 　　物業(yè)管理企業(yè)短期借款的核算 　　一、短期借款核算的內(nèi)容 　　短期借款，是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。 　　短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。在實(shí)際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息，為此企業(yè)的短期借款利息一般采用分月預(yù)提的方式進(jìn)行核算；如果企業(yè)按月支付利息或利息數(shù)額較小，也可于實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。 　　二、短期借款的會(huì)計(jì)處理 　　物業(yè)管理企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；預(yù)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；支付利息時(shí)，根據(jù)已預(yù)提利息，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”科目；借款到期償還本金時(shí)，應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　「例8—1」安信物業(yè)管理公司于2002年1月1日向銀行借入80萬(wàn)元，期限9個(gè)月，年利率6％，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。有關(guān)賬務(wù)處理如下： 　?。?）1月1日借入款項(xiàng)時(shí) 　　借：銀行存款 800000 　　貸：短期借款 800000 　　（2）1月末預(yù)提當(dāng)月利息800000×6％÷12=4000（元）時(shí) 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000　　 貸：預(yù)提費(fèi)用 4000 　　2月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理相同。 　?。?）3月末支付本季度應(yīng)付利息時(shí) 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　 4000 　　預(yù)提費(fèi)用　　 8000　　 貸：銀行存款 12000 　　第二、三季度的賬務(wù)處理同上。 　　（4）10月1日償還借款本金時(shí) 　　借：短期借款 800000　　 貸：銀行存款 800000 　　本月物業(yè)公司發(fā)生一筆勞務(wù)收入21693元.發(fā)票有地稅局代開,其發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅稅費(fèi)為: 　　營(yíng)業(yè)稅 1084.65 　　城市維護(hù)建設(shè)稅 75.39 　　教育附加費(fèi) 32.54 　　地方教育附加費(fèi) 10.85 　　合計(jì)為:1203.97 　　1、收到勞務(wù)收入時(shí) 　　借：銀行存款 21693元 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 21693元 　　2、計(jì)提并交納本月稅金 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1203.97元 　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1084.65元 　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 75.93元 　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交教育附加費(fèi) 32.54 　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 10.85元 　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1084.65元 　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 75.93元 　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交教育附加費(fèi) 32.54 　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 10.85元 　　貸：銀行存款 1084.65元