消費(fèi)稅的征稅稅目有哪些？

【專(zhuān)家解說(shuō)】：　　一、消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表

　　稅 目 征收范圍 計(jì)稅單位 稅率（稅額）
　　一、煙
　　1．甲類(lèi)卷煙 45％
　　2．乙類(lèi)卷煙 包括各種進(jìn)口卷煙 40％
　　3．雪茄煙 40％
　　4．煙絲 30％
　　二、酒及酒精
　　1．糧食白酒 25％
　　2．薯類(lèi)白酒 15％
　　3．黃酒 噸 240元
　　4．啤酒 噸 220元
　　5．其他酒 10％
　　6．酒精 5％
　　三、化妝品 包括成套化妝品 30％
　　四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 17％
　　五、貴重首飾及珠寶
　　玉石 包括各種金、銀、珠
　　寶首飾及珠寶玉石 10％
　　六、鞭炮、焰火 15％
　　七、汽油 升 0．2元
　　八、柴油 升 0．1元
　　九、汽車(chē)輪胎 10％
　　十、摩托車(chē) 10％
　　十一、小汽車(chē)
　　1．小轎車(chē)
　　氣缸容量(排氣量，下同)在2200毫升以上的(含2200毫升) 8％
　　氣缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升) 5％
　　氣缸容量在1000毫升以下的 3％
　　2．越野車(chē)（四輪驅(qū)動(dòng)）
　　氣缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升) 5％
　　氣缸容量在2400毫升以下的 3％
　　3．小客車(chē)（面包車(chē)） 22座以下
　　氣缸容量在2000毫升以上的（含2000毫升） 5％
　　氣缸容量在2000毫升以下的 3％

　　二、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知

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　　財(cái)稅[2001]84號(hào)
　　成文日期：2001-05-11

　　字體：【大】【中】【小 】
　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，調(diào)整酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策。現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下:
　　一、調(diào)整糧食白酒、薯類(lèi)白酒消費(fèi)稅稅率。
　　糧食白酒、薯類(lèi)白酒消費(fèi)稅稅率由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。
　　(一)定額稅率:糧食白酒、薯類(lèi)白酒每斤(500克)0.5元。
　　(二)比例稅率:
　　1.糧食白酒(含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同)25%。
　　下列酒類(lèi)產(chǎn)品比照糧食白酒適用25%比例稅率:
　　——糧食和薯類(lèi)、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒
　　——以糧食白酒為酒基的配置酒、泡制酒
　　——以白酒或酒精為酒基，凡酒基所用原料無(wú)法確定的配置酒、泡制酒
　　2.薯類(lèi)白酒15%。
　　二、調(diào)整酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅計(jì)稅辦法。
　　糧食白酒、薯類(lèi)白酒計(jì)稅辦法由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法調(diào)整為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率+銷(xiāo)售額×比例稅率
　　凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口糧食白酒、薯類(lèi)白酒的單位和個(gè)人，都應(yīng)依照本通知的規(guī)定繳納從量定額消費(fèi)稅和從價(jià)定率消費(fèi)稅。
　　三、糧食白酒、薯類(lèi)白酒計(jì)稅依據(jù)。
　　(一)生產(chǎn)銷(xiāo)售糧食白酒、薯類(lèi)白酒，從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為糧食白酒、薯類(lèi)白酒的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量。
　　(二)進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白酒、薯類(lèi)白酒，從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量、移送使用數(shù)量。
　　(三)生產(chǎn)銷(xiāo)售、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白酒，薯類(lèi)白酒從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)按《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　四、調(diào)整啤酒消費(fèi)稅單位稅額。
　　(一)每噸啤酒出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額250元/噸；
　　(二)每噸啤酒出廠價(jià)格在3000元(不含3000元，不含增值稅)以下的，單位稅額220元/噸。
　　(三)娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸。
　　(四)每噸啤酒出廠價(jià)格以2000年全年銷(xiāo)售的每一牌號(hào)、規(guī)格啤酒產(chǎn)品平均出廠價(jià)格為準(zhǔn)。2000年每一牌號(hào)、規(guī)格啤酒的平均出廠價(jià)格確定之后即作為確定各牌號(hào)、規(guī)格啤酒2001年適用單位稅額的依據(jù)，無(wú)論2001年啤酒的出廠價(jià)格是否變動(dòng)，當(dāng)年適用單位稅額原則上不再進(jìn)行調(diào)整。
　　啤酒計(jì)稅價(jià)格管理辦法另行制定。
　　五、停止執(zhí)行外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒(包括以外購(gòu)已稅白酒加漿降度，用外購(gòu)已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒裝瓶出售等)外購(gòu)酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策。2001年5月1日以前購(gòu)進(jìn)的已稅酒及酒精，已納消費(fèi)稅稅款沒(méi)有抵扣完的一律停止抵扣。
　　六、停止執(zhí)行對(duì)小酒廠定額、定率的雙定征稅辦法，一律實(shí)行查實(shí)征收。小酒廠指會(huì)計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶。
　　七、依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，制定酒類(lèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)征稅辦法。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。
　　八、本《通知》自2001年5月1日起執(zhí)行。原有規(guī)定與本《通知》有抵觸的，以本《通知》為準(zhǔn)。

　　三、財(cái)稅[2006]33號(hào)

　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知

　　2006-03-20財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
　　為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的客觀發(fā)展需要，進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),對(duì)消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容通知如下：
　　一、關(guān)于新增稅目
　?。ㄒ唬┬略龈郀柗蚯蚣扒蚓摺⒏邫n手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。適用稅率分別為：
　　1.高爾夫球及球具稅率為10%；
　　2.高檔手表稅率為20%；
　　3.游艇稅率為10%；
　　4.木制一次性筷子稅率為5%；
　　5.實(shí)木地板稅率為5%。
　?。ǘ┤∠?、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目（稅率不變）。另外新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。
　　1.上述新增子目的適用稅率（單位稅額）分別為：
　?。?）石腦油，單位稅額為0.2元/升；
　　（2）溶劑油，單位稅額為0.2元/升；
　?。?）潤(rùn)滑油，單位稅額為0.2元/升；
　　（4）燃料油，單位稅額為0.1元/升；
　　（5）航空煤油，單位稅額為0.1元/升。
　　2.上述新增子目的計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)分別為：
　?。?）石腦油 1噸=1385升；
　?。?）溶劑油 1噸=1282升；
　　（3）潤(rùn)滑油 1噸=1126升；
　?。?）燃料油 1噸=1015升；
　?。?）航空煤油 1噸=1246升。
　　計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。
　　二、關(guān)于納稅人
　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口上述新增應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）和本通知的規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。
　　三、關(guān)于取消稅目
　　取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品列入化妝品稅目。
　　四、關(guān)于調(diào)整稅目稅率
　　（一）調(diào)整小汽車(chē)稅目稅率。
　　取消小汽車(chē)稅目下的小轎車(chē)、越野車(chē)、小客車(chē)子目。在小汽車(chē)稅目下分設(shè)乘用車(chē)、中輕型商用客車(chē)子目。適用稅率分別為：
　　1.乘用車(chē)。
　　（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.5升（含）以下的，稅率為3%；
　　（2）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，稅率為5%；
　?。?）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，稅率為9%；
　　（4）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，稅率為12%；
　?。?）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，稅率為15%；
　　（6）氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。
　　2.中輕型商用客車(chē)，稅率為5%。
　?。ǘ┱{(diào)整摩托車(chē)稅率。
　　將摩托車(chē)稅率改為按排量分檔設(shè)置：
　　1.氣缸容量在250毫升（含）以下的，稅率為3%；
　　2.氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。
　?。ㄈ┱{(diào)整汽車(chē)輪胎稅率。
　　將汽車(chē)輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。
　?。ㄋ模┱{(diào)整白酒稅率。
　　糧食白酒、薯類(lèi)白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。從量定額稅的計(jì)量單位按實(shí)際銷(xiāo)售商品重量確定,如果實(shí)際銷(xiāo)售商品是按體積標(biāo)注計(jì)量單位的,應(yīng)按500毫升為1斤換算,不得按酒度折算。
　　五、關(guān)于組成套裝銷(xiāo)售的計(jì)稅依據(jù)
　　納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售的，以套裝產(chǎn)品的銷(xiāo)售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)。
　　六、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問(wèn)題
　　生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。
　　七、關(guān)于已納稅款的扣除
　　下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款：
　　（一）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。
　?。ǘ┮酝赓?gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。
　?。ㄈ┮酝赓?gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。
　?。ㄋ模┮酝赓?gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。
　　（五）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。
　　已納消費(fèi)稅稅款抵扣的管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
　　八、關(guān)于新增和調(diào)整稅目的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率
　　新增和調(diào)整稅目全國(guó)平均成本利潤(rùn)率暫定如下：
　　（一）高爾夫球及球具為10%；
　　（二）高檔手表為20%；
　　（三）游艇為10%；
　?。ㄋ模┠局埔淮涡钥曜訛?%；
　　（五）實(shí)木地板為5%；
　　（六）乘用車(chē)為8%；
　?。ㄆ撸┲休p型商用客車(chē)為5%。
　　九、關(guān)于出口
　　出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）稅政策，按調(diào)整后的稅目稅率以及條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　十、關(guān)于減稅免稅
　?。ㄒ唬┦X油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅；航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。
　?。ǘ┳游缇€輪胎免征消費(fèi)稅。
　　十一、其他相關(guān)問(wèn)題
　　（一）本通知實(shí)施以后，屬于新增稅目、取消稅目和調(diào)整稅目稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，依照條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。具體操作辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
　?。ǘ┥虡I(yè)企業(yè)2006年3月31日前庫(kù)存的屬于本通知規(guī)定征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
　?。ㄈ?duì)單位和個(gè)人欠繳的消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定及時(shí)清繳。
　?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)收購(gòu)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退稅額的計(jì)算，以消費(fèi)稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)注明的稅額為準(zhǔn)。
　?。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)在2006年3月31日前收購(gòu)的出口應(yīng)稅消費(fèi)品，并取得消費(fèi)稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原稅目稅率辦理退稅。具體執(zhí)行時(shí)間以消費(fèi)稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)開(kāi)具日期為準(zhǔn)。
　　十二、關(guān)于執(zhí)行時(shí)間
　　本通知自2006年4月1日起執(zhí)行。以下文件或規(guī)定同時(shí)廢止：
　　（一）《關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]153號(hào)）第四條、第十一條。
　?。ǘ蛾P(guān)于〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]026號(hào)）。
　?。ㄈ蛾P(guān)于CH1010微型廂式貨車(chē)等有關(guān)征收消費(fèi)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1994]303號(hào)）。
　?。ㄋ模秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅若干征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]84號(hào)）第四條。
　?。ㄎ澹秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)部分油品征收消費(fèi)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]1078號(hào)）第一條、第二條。
　　（六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“皮卡”改裝的“旅行車(chē)”征收消費(fèi)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]217號(hào)）。
　　（七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于美寶蓮全天候粉底液等產(chǎn)品征收消費(fèi)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]1231號(hào)）。