消費(fèi)稅改革對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響?

【專家解說】：月1日，新消費(fèi)稅登場(chǎng)，一石激起千層浪。 針對(duì)此次政策調(diào)整，很多企業(yè)尤其是汽車、林木產(chǎn)品等相關(guān)行業(yè)反應(yīng)強(qiáng)烈，焦點(diǎn)無非是如何應(yīng)對(duì)稅收政策調(diào)整帶來的成本的變化。甚至有部分企業(yè)危言聳聽，以一己企業(yè)之得失叫板國(guó)家政策，實(shí)為思維短路，一葉障目，不見泰山。 中國(guó)改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)克難的關(guān)鍵階段，而作為新一輪稅收體制改革“排頭兵”的新消費(fèi)稅的出臺(tái)，無疑告訴我們，中國(guó)企業(yè)已經(jīng)不可避免地走向了一個(gè)全新的發(fā)展環(huán)境。 消費(fèi)稅新政的政策取向 在國(guó)際上，消費(fèi)稅相比其他稅種，一直是個(gè)不起眼的小角色，在稅收收入的比重中持續(xù)下降。直到1970年代后期，環(huán)境和生態(tài)保護(hù)意識(shí)在西方國(guó)家開始盛行，人們才發(fā)現(xiàn)消費(fèi)稅在其中的獨(dú)特作用，西方各國(guó)的消費(fèi)稅課征范圍又呈現(xiàn)出逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì)。 此番我國(guó)消費(fèi)稅的調(diào)整，折射出的是類似的國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀經(jīng)濟(jì)取向。 消費(fèi)稅在選擇課稅對(duì)象時(shí)主要基于兩種精神:一是“寓禁于征”，如對(duì)實(shí)木地板等對(duì)環(huán)境有較大負(fù)面影響(如污染)，或是技術(shù)落后、浪費(fèi)資源等商品的課征。而長(zhǎng)期以來，資源浪費(fèi)型產(chǎn)業(yè)在我國(guó)一直沒有為自己生產(chǎn)帶來的負(fù)面效應(yīng)“埋單”;二是“向富人征稅”，如對(duì)游艇等一些奢侈品和高檔消費(fèi)品的課征。 這次消費(fèi)稅調(diào)整中，對(duì)游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等高檔消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，提高了大排量汽車的稅率，相對(duì)減少了小排量車的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)對(duì)已具有大眾消費(fèi)特征的護(hù)膚護(hù)發(fā)品停止征收消費(fèi)稅，表明了中央政府通過稅收手段，限制高消費(fèi)行為的考慮。而擴(kuò)大石油制品征稅范圍，對(duì)木制一次性筷子、實(shí)木地板征收消費(fèi)稅，也表明了以稅收手段促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源的決心。 根據(jù)消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化，對(duì)消費(fèi)稅稅率和征稅范圍進(jìn)行有增有減的調(diào)整，引導(dǎo)有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)，充分發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能，無疑都是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建立宏觀調(diào)控的長(zhǎng)效機(jī)制的治國(guó)思路的具體體現(xiàn)。而資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)和調(diào)節(jié)收入再分配，都是“十一五”規(guī)劃綱要中的重要內(nèi)容，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中需要重點(diǎn)解決的問題。 盡管新消費(fèi)稅實(shí)施后，不少企業(yè)發(fā)出一片“叫苦聲”，但現(xiàn)在看來，在環(huán)保與節(jié)能的宏觀主題下，此次消費(fèi)稅調(diào)整還只是一次階段性調(diào)整，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有到位，調(diào)整范圍還會(huì)逐步擴(kuò)大。至少像高檔住房、私人飛機(jī)、高檔家具等尚未被納入征稅范圍，越來越多的行業(yè)將面臨消費(fèi)稅的考量。 要么破產(chǎn)，要么升級(jí) 就對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響而言，此次消費(fèi)稅改革對(duì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響更為深遠(yuǎn)。 稅收主要通過收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來發(fā)揮作用。消費(fèi)稅的征收會(huì)提高商品售價(jià)，人們?cè)谑杖氩蛔兊那闆r下，自然會(huì)減少消費(fèi)量，這就是收入效應(yīng);同時(shí)，還有很多消費(fèi)者或者企業(yè)選擇沒有征收消費(fèi)稅的同類商品來替代被征稅的商品，這就是替代效應(yīng)。對(duì)實(shí)木地板和一次性原木筷子征稅，將會(huì)使人們更多地選擇復(fù)合木地板和其他材料制成的筷子。 由于環(huán)保主義的盛行，木材、鋼鐵等產(chǎn)品的替代材料在國(guó)際上層出不窮;據(jù)報(bào)道，有的國(guó)家不但成功應(yīng)用廢紙、木屑、秸稈和蘆葦?shù)炔牧现谱鞯匕?、房屋的墻體等一般建材，甚至可以用來制作飛機(jī)、汽車的外殼。相比之下，我國(guó)企業(yè)的表現(xiàn)還相差甚遠(yuǎn)。 同樣，人們購(gòu)買排量大的汽車，其實(shí)內(nèi)心并不是要比賽誰更能耗油，而是追求更好的動(dòng)力性。對(duì)大排放量乘用車消費(fèi)稅率的提高，短期內(nèi)的確會(huì)影響到大排量汽車的銷量，但是，生產(chǎn)企業(yè)同樣可以通過對(duì)汽車引擎的技術(shù)改進(jìn)，使小排量的發(fā)動(dòng)機(jī)輸出更大的功率和馬力以提高競(jìng)爭(zhēng)力。事實(shí)上，我們看到，渦輪增壓技術(shù)就已經(jīng)應(yīng)用于部分車型了。 而加快對(duì)太陽能汽車，天然氣汽車的研究和產(chǎn)業(yè)化，將會(huì)極大降低對(duì)石油產(chǎn)品等傳統(tǒng)能源的依賴，不但規(guī)避消費(fèi)稅對(duì)企業(yè)帶來的不利影響，也保護(hù)了環(huán)境。又比如，此次稅改對(duì)子午線輪胎繼續(xù)免稅，也是因?yàn)樽游缇€輪胎技術(shù)先進(jìn)，安全節(jié)能，屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)品.可以通過免稅來降低其價(jià)格，鼓勵(lì)人們購(gòu)買使用。 可見，在上述的宏觀背景下，不管利益受到影響的企業(yè)怎樣怨怨艾艾，試圖用各種或明或暗的方法與政府討價(jià)還價(jià)都是不明智的，讓自己盡快進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級(jí)才是應(yīng)對(duì)此次稅改最催的路徑。 通過技術(shù)進(jìn)步，不僅能規(guī)避消費(fèi)稅帶來的成本提升，還能搶占行業(yè)的技術(shù)制高點(diǎn)。改革開放以來，我們很多企業(yè)在發(fā)展過程中，不注意節(jié)能和環(huán)保，不重視技術(shù)創(chuàng)新，只能蝸居在世界產(chǎn)業(yè)鏈條的最低端，有點(diǎn)風(fēng)吹草動(dòng)往往就會(huì)倒下一大片。 這對(duì)企業(yè)不利，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和安全同樣不利。造成這一局面的原因是多方面的，政策因素也是重要的一環(huán)。 雖然消費(fèi)稅作為輔助稅種，此次改革調(diào)整的效力有限，但卻清晰地傳達(dá)出國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的信號(hào)。從這個(gè)角度看，消費(fèi)稅調(diào)整的一小步，卻是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一大步。 以成品油為例。成品油稅目成了此次消費(fèi)稅調(diào)整的重中之重.由于成品油是工業(yè)的動(dòng)力，這一調(diào)整將引發(fā)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的利潤(rùn)再分配。 調(diào)整之后，成品油稅目中共有7個(gè)類別，其中汽油、柴油、石腦油、燃料油、航空煤油、潤(rùn)滑油6類可以直接或者間接歸屬于交通燃料;而溶劑油則是多個(gè)產(chǎn)業(yè)必需的原料。因此，增收消費(fèi)稅將導(dǎo)致下游一系列產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本上升。 此前，國(guó)內(nèi)各類生產(chǎn)要素的價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)際水平，而石油等資源和勞動(dòng)力成本長(zhǎng)期偏低，這一局面并不利于“中國(guó)制造”的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。如今，國(guó)民經(jīng)濟(jì)中42個(gè)行業(yè)都將直接受到石油價(jià)格上漲的影響，這將迫使下游產(chǎn)業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新和升級(jí)。 稅制改革提速 此次消費(fèi)稅的調(diào)整，不僅是自1994年稅制改革以來規(guī)模最大的一次，而且還是醞釀已久的新一輪稅收體制改革全面提速的信號(hào)。 在中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長(zhǎng)的背后，一些深層次的矛盾和問題也積累下來。推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式、提高創(chuàng)新能力、促進(jìn)全面發(fā)展，都要求盡快完善稅收體制。 比如增值稅。由于重復(fù)收稅，我國(guó)實(shí)際上是對(duì)投資征收高額增值稅，雖然有利于遏制通貨膨脹，但不利于企業(yè)的技術(shù)更新和改造，也不利于企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，并刺激企業(yè)尋求逃稅機(jī)會(huì)。此外，所得稅率比外資企業(yè)高山一大截，也一直讓國(guó)內(nèi)企業(yè)憤憤不平。 由于牽一發(fā)而動(dòng)全身，所以每次稅收體制改革總是無一例外地遇到很多阻力。目前，各界對(duì)節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、縮小貧富差距，已經(jīng)基本達(dá)成共識(shí)，在觀念和輿論上水到渠成，而消費(fèi)稅的稅目和稅率都是由國(guó)務(wù)院確定，不必像內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并那樣需要通過人代會(huì)，相對(duì)容易操作，因此便成了此次稅制改革的“排頭兵”。 其他稅種的改革也將緊隨其后。財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉近日在“中國(guó)發(fā)展高層論壇”上就表示，近期內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并和增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)有所加快。全國(guó)人大將在8月份開始審議兩個(gè)所得稅法合并問題，現(xiàn)在已經(jīng)開始進(jìn)入程序。 有專家判斷，兩稅合并很可能與增值稅轉(zhuǎn)型并行推出，正好對(duì)外資企業(yè)稅負(fù)發(fā)生“一增一減”的效應(yīng)，有利于減少改革的阻力。而增值稅東北試點(diǎn)已經(jīng)進(jìn)行了兩年，如果持續(xù)試點(diǎn)將產(chǎn)生稅收上的“洼地”效應(yīng)，帶來一些不良的后果，向全國(guó)推廣已經(jīng)刻不容緩。 國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人，前不久在中宣部等六部委聯(lián)合舉辦的形勢(shì)報(bào)告會(huì)上，向我們描述了稅收改革的目標(biāo):完善增值稅制度，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。改革消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基。統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。調(diào)整和完善資源稅，適時(shí)開征燃油稅，實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，穩(wěn)步推行物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)。 由于增值稅占整個(gè)稅收的50%，是主體稅種，對(duì)投資、宏觀經(jīng)濟(jì)的影響較大，而兩稅合并則牽扯到引進(jìn)外資的問題，因此，政府對(duì)這些稅種改革非常謹(jǐn)慎，這也就導(dǎo)致它們總是遲遲難產(chǎn)，推遲至今。 先將容易推的推開，可以騰出更多的空間和精力，著手更艱難的改革。從最容易人手的地方開始，逐步過渡到難處，這也正是我國(guó)改革開放多年來的一貫思路。 因而，我們有理由相信，一個(gè)更利于創(chuàng)新，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)更公平的稅收環(huán)境的形成，已經(jīng)為時(shí)不遠(yuǎn)。 --文章來源:未知