近年來會計造假事件有哪些

【專家解說】：安然公司成立于1985年，早期主要從事天然氣、石油傳輸等傳統(tǒng)業(yè)務。進入20世紀90年代后，安然公司進入一個新的發(fā)展時期，進行了一系列的金融創(chuàng)新，其復雜而又高超的技巧使安然公司得到了金融創(chuàng)新巨擘的美稱，并且成為美國MBA教材中案例而倍加贊賞。安然公司正是利用了這一點，成功地通過會計造假來維持公司不正當的利益。 一、構造特殊目的實體(Speeial Purpose Entity，SPE) SPE是為了特定目的而構造的實體，是一種金融工具，企業(yè)可以通過它在不增加企業(yè)資產負債表中負債的情況下融入資金。安然公司為了能為他們高速的擴張籌措資金，利用SPE成功地進行表外籌資幾十億美元。但是在會計處理上，安然公司未將兩個SPE的資產負債納入合并會計報表進行合并處理，但卻將其利潤包括在公司的業(yè)績之內。美國會計法規(guī)規(guī)定，只要非關聯方持有權益價值不低于SPE資產公允價值的3%，企業(yè)就可以不將其資產和負債納入合并報表。但是根據實質重于形式的原則，只要企業(yè)對SPE有實質的控制權和承擔相應風險，就應將其納入合并范圍。從事后安然公司自愿追溯調整有關SPE的會計處理看，安然公司顯然鉆了一般公認會計準則(GAAP)的空子。僅就這兩個SPE，安然公司就通過合并報表高估利潤5億美元，少計負債25億美元。 二、構造復雜的公司體系進行關聯交易 安然公司創(chuàng)建子公司和合伙公司數量超過3000個。之所以創(chuàng)建這些公司是為了通過關聯交易創(chuàng)造利潤。媒體所披露的最典型的關聯交易發(fā)生在 2001年第二季度，安然公司把北美3個燃氣電站賣給了關聯企業(yè)，市場估計此項交易比公允價值高出3億至5億美元。還將它的一家生產石油添加劑的工廠以 1.2億美元的價格賣給另一個關聯企業(yè)。而該工廠早在1999年被列為“損毀資產”，沖銷金額達4.4億美元。之所以創(chuàng)建這么多而復雜的公司體系，拉長控制鏈條，是為了通過關聯交易自上而下傳遞風險，自下而上傳遞報酬，在信息的披露上把水攪混。 三、將未來不確定的收益計入本期收益 安然公司所從事的業(yè)務，許多是通過與能源和寬帶有關的合約及其他衍生工具獲取收益，而這些收益取決于對諸多不確定因素的預期。在IT業(yè)及通訊業(yè)持續(xù)下滑的情況下，安然只將合約對自己有利的部分計入財務報表，并且未對相關假設予以充分披露。 上述案例表明，披露虛假會計信息并不能改變公司本身存在的問題，這些問題最終是要敗露的。有趣的是，安然問題的敗露與虛假信息的曝光相關聯。請看2001年發(fā)生的事件:2月20日，《財富》雜志稱安然公司為“巨大的密不透風”的公司，其公司債務在堆積，而華爾街仍被蒙在鼓里;10月16日，安然公司宣布第三季度虧損6.18億美元;10月26日，安然公司向美聯儲主席格林斯潘通報了公司的問題;11月8日，安然公司承認自1997年以來虛報盈利約6億美元;12月2日，公司股票價格從當年最高每股90美元降至每股26美分，下降99%，安然公司只能選擇申請破產。 如果說安然公司在投資決策方面犯了第一個錯誤的話，那么運用會計造假是犯了第二個錯誤。如果說在犯了第一個錯誤時，還有可能采取行動挽救公司命運的話，那么在犯了第二個錯誤后，錯誤的后果達到了極至，企業(yè)悲劇性的結局將很難避免。會計造假是一把雙刃劍，既可以使其獲得暫時的成功，也可以使其永久身敗名裂。安然公司可謂“成也會計，敗也會計”。 會計造假只能蒙騙一時，不能蒙騙一世。依靠會計造假發(fā)展企業(yè)無異于“飲鴆止渴”。這是會計造假者應該謹記的。