土地增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅的稅率

【專家解說(shuō)】：第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱條例)第十五條的規(guī)定，制定本細(xì)則。 第二條 條例所附《資源稅稅目稅額幅度表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下: (一)原油，是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油。 (二)天然氣，是指專門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。 (三)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。 (四)其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。 (五)固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，是指鹵水。 第三條 條例第一條所稱單位，是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。 第四條 資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅額，按本細(xì)則所附的《資源稅稅目稅額明細(xì)表》執(zhí)行。 未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 礦產(chǎn)品等級(jí)的劃分，按本細(xì)則所附《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》執(zhí)行。 對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅額明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 第五條 納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。 第六條 條例第九條所稱資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定如下: (一)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是: 1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天; 2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天; 3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 (二)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 (三)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。 第七條 條例第十一條所稱的扣繳義務(wù)人，是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。 第八條 條例第十一條把收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位規(guī)定為資源稅的扣繳義務(wù)人，是為了加強(qiáng)資源稅的征管。主要適應(yīng)稅源小、零散、不定期開(kāi)采、易漏稅等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不易控管，由扣繳義務(wù)人在收購(gòu)時(shí)代扣代繳未稅礦產(chǎn)品為宜的。 第九條 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 第十條 根據(jù)條例第十二條規(guī)定，納稅人應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。具體實(shí)施時(shí)，跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。 第十一條 納稅人具體適用的單位稅額，由財(cái)政部根據(jù)其資源和開(kāi)采條件等因素的變化情況適當(dāng)進(jìn)行定期調(diào)整。 第十二條 本細(xì)則由財(cái)政部解釋，或者由國(guó)家稅務(wù)總局解釋。 第十三條 本細(xì)則自條例公布施行之日起實(shí)施。1983年9月28日財(cái)政部頒發(fā)的《中華人民共和國(guó)鹽稅條例(草案)實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止。 附表一:資源稅稅目稅額明細(xì)表 附表二:幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表 附表一: 資源稅稅目稅額明細(xì)表 稅 目 稅 額 課稅數(shù) 量單位 一、原油 大慶石油管理局 24元 噸 勝利石油管理局、遼河石油勘探局、大港石油管理局、河南石油勘探局、新疆石油管理局、塔里木石油會(huì)戰(zhàn)指揮部、吐哈石油勘探開(kāi)發(fā)會(huì)戰(zhàn)指揮部 12元 噸 華北石油管理局、吉林省油田管理局、中原石油勘探局、江蘇石油勘探局、長(zhǎng)慶石油勘探局、冀東石油勘探開(kāi)發(fā)公司、江漢石油管理局、玉門(mén)石油管理局、青海石油管理局、四川石油管理局、滇黔桂石油勘探局、延長(zhǎng)油礦管理局、其他陸上石油開(kāi)采企業(yè) 8元 噸 各企業(yè)的稠油、高凝油 8元 噸 海上石油開(kāi)采企業(yè) 8元 噸 二、天然氣 四川石油管理局 15元 千立方米 大慶石油管理局 12元 千立方米 勝利石油管理局、遼河石油勘探局 8元 千立方米 華北石油管理局、大港石油管理局、中原石油勘探局、河南石油勘探局、新疆石油管理局、冀東石油勘探開(kāi)發(fā)公司、塔里木石油會(huì)戰(zhàn)指揮部、吐哈石油勘探開(kāi)發(fā)會(huì)戰(zhàn)指揮部、吉林省油田管理局 4元 千立方米 其他開(kāi)采天然氣企業(yè) 2元 千立方米 三、煤炭 統(tǒng)配礦 北京礦務(wù)局 0.50元 噸 開(kāi)灤礦務(wù)局 0.55元 噸 峰峰礦務(wù)局 0.50元 噸 井陘礦務(wù)局 0.40元 噸 興隆礦務(wù)局 0.40元 噸 邢臺(tái)礦務(wù)局 1.20元 噸 邯鄲礦務(wù)局 0.80元 噸 大同礦務(wù)局 2.40元 噸 陽(yáng)泉礦務(wù)局 0.80元 噸 下花園煤礦 0.50元 噸 八寶山煤礦 0.50元 噸 西山礦務(wù)局 0.80元 噸 汾西礦務(wù)局 1.20元 噸 潞安礦務(wù)局 2.00元 噸 軒崗礦務(wù)局 0.50元 噸 晉城礦務(wù)局 2.00元 噸 包頭礦務(wù)局 0.40元 噸 烏達(dá)礦務(wù)局 0.40元 噸 海渤灣煤礦 0.30元 噸 寶日希勒煤礦 0.30元 噸 平莊礦務(wù)局 0.30元 噸 扎賚諾爾礦務(wù)局 0.30元 噸 霍林河煤礦 0.30元 噸 伊敏河煤礦 0.30元 噸 大雁礦務(wù)局 0.30元 噸 萍鄉(xiāng)礦務(wù)局 0.50元 噸 豐城礦務(wù)局 0.80元 噸 英崗嶺礦務(wù)局 0.60元 噸 洛市礦務(wù)局 0.30元 噸 淄博礦務(wù)局 0.50元 噸 新汶礦務(wù)局 0.90元 噸 棗莊礦務(wù)局 1.20元 噸 肥城礦務(wù)局 0.90元 噸 兗州礦務(wù)局 1.20元 噸 坊子煤礦 0.50元 噸 龍口礦務(wù)局 0.50元 噸 臨沂礦務(wù)局 0.70元 噸 澄合礦務(wù)局 0.50元 噸 崔家溝煤礦 0.60元 噸 窯街礦務(wù)局 0.40元 噸 靖遠(yuǎn)礦務(wù)局 0.30元 噸 阿干鎮(zhèn)煤礦 0.30元 噸 石咀山礦務(wù)局 0.40元 噸 石炭井礦務(wù)局 0.40元 噸 淮南礦務(wù)局 0.80元 噸 淮北礦務(wù)局 0.90元 噸 哈密礦務(wù)局 0.30元 噸 烏魯木齊礦務(wù)局 0.30元 噸 艾維爾溝煤礦 0.40元 噸 撫順礦務(wù)局 0.60元 噸 阜新礦務(wù)局 0.40元 噸 北票礦務(wù)局 0.30元 噸 沈陽(yáng)礦務(wù)局 0.30元 噸 遼源礦務(wù)局 0.50元 噸 通化礦務(wù)局 0.40元 噸 舒蘭礦務(wù)局 0.30元 噸 琿春煤礦 0.30元 噸 雞西礦務(wù)局 0.50元 噸 鶴崗礦務(wù)局 0.60元 噸 雙鴨山礦務(wù)局 0.50元 噸 平頂山礦務(wù)局 1.30元 噸 焦作礦務(wù)局 0.70元 噸 鶴壁礦務(wù)局 0.70元 噸 義馬礦務(wù)局 0.60元 噸 鄭州礦務(wù)局 0.90元 噸 大屯煤電公司 1.00元 噸 徐州礦務(wù)局 1.00元 噸 漣邵礦務(wù)局 0.50元 噸 資興礦務(wù)局 0.30元 噸 白沙礦務(wù)局 0.50元 噸 廣旺礦務(wù)局 0.50元 噸 芙蓉礦務(wù)局 0.40元 噸 攀枝花礦務(wù)局 0.70元 噸 南桐礦務(wù)局 0.70元 噸 天府礦務(wù)局 0.50元 噸 松藻礦務(wù)局 0.50元 噸 中梁山礦務(wù)局 0.50元 噸 永榮礦務(wù)局 0.70元 噸 六枝礦務(wù)局 0.40元 噸 盤(pán)江礦務(wù)局 0.70元 噸 水城礦務(wù)局 0.60元 噸 銅川礦務(wù)局 0.40元 噸 蒲白礦務(wù)局 0.40元 噸 七臺(tái)河礦務(wù)局 0.60元 噸 煙臺(tái)礦務(wù)局 0.40元 噸 八道壕礦務(wù)局 0.40元 噸 霍縣礦務(wù)局 1.60元 噸 東山煤礦 1.60元 噸 蔭營(yíng)煤礦 1.60元 噸 韓城礦務(wù)局 0.60元 噸 蒼村煤礦 0.40元 噸 南莊煤礦 1.60元 噸 西峪煤礦 1.60元 噸 南票礦務(wù)局 0.30元 噸 鐵法礦務(wù)局 0.30元 噸 固莊煤礦 1.60元 噸 小峪煤礦 1.60元 噸 非統(tǒng)配礦 北京市 0.60元 噸 河北省 0.90元 噸 山西省 1.60元 噸 內(nèi)蒙古自治區(qū) 0.50元 噸 遼寧省 0.60元 噸 黑龍江省 0.80元 噸 江蘇省 1.00元 噸 浙江省 0.50元 噸 安徽省 1.00元 噸 江西省 0.60元 噸 福建省 0.50元 噸 山東省 1.20元 噸 河南省 1.00元 噸 湖北省 0.50元 噸 湖南省 0.50元 噸 廣西壯族自治區(qū) 0.50元 噸 廣東省 0.50元 噸 四川省 0.60元 噸 云南省 0.60元 噸 貴州省 0.60元 噸 陜西省 0.50元 噸 甘肅省 0.50元 噸 寧夏回族自治區(qū) 0.50元 噸 青海省 0.50元 噸 新疆維吾爾自治區(qū) 0.50元 噸 吉林省 0.60元 噸 四、其他非金屬礦原礦 (一)寶石、寶石級(jí)金剛石 10.00元 克拉 (二)玉石、膨潤(rùn)土 5.00元 噸 (三)石墨、石英、螢石、重晶石、毒重石、蛭石、長(zhǎng)石、沸石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高嶺土(瓷土)、耐火粘土、云母 3.00元 噸 (四)大理石、花崗石 3.00元 立方米 (五)石灰石、菱鎂礦、天然堿、石膏、硅線石 2.00元 噸 (六)工業(yè)用金剛石 2.00元 克拉 (七)石棉 一等 2.00元 噸 二等 1.70元 噸 三等 1.40元 噸 四等 1.10元 噸 五等 0.80元 噸 六等 0.50元 噸 (八)硫鐵礦、自然硫、磷鐵礦 1.00元 噸 (九)未列舉名稱的其他非金屬礦原礦 0.50-3.00元 噸或立方米 五、黑色金屬礦原礦 噸 (一)鐵礦石 入選露天礦(重點(diǎn)礦山) 一等 16.50元 噸 二等 16.00元 噸 三等 15.50元 噸 四等 15.00元 噸 五等 14.50元 噸 六等 14.00元 噸 入選地下礦(重點(diǎn)礦山) 二等 15.00元 噸 三等 14.50元 噸 四等 14.00元 噸 五等 13.50元 噸 六等 13.00元 噸 入爐露天礦(重點(diǎn)礦山) 一等 25.00元 噸 二等 24.00元 噸 三等 23.00元 噸 四等 22.00元 噸 入爐地下礦(重點(diǎn)礦山) 二等 23.00元 噸 三等 22.00元 噸 四等 21.00元 噸 入選露天礦(非重點(diǎn)礦山)二等 16.00元 噸 四等 15.00元 噸 五等 14.50元 噸 六等 14.00元 噸 入選地下礦(非重點(diǎn)礦山)三等 11.50元 噸 四等 11.00元 噸 五等 10.50元 噸 六等 10.00元 噸 入爐露天礦(非重點(diǎn)礦山)二等 23.00元 噸 三等 22.00元 噸 四等 21.00元 噸 入爐地下礦(非重點(diǎn)礦山)三等 21.00元 噸 四等 20.00元 噸 (二)錳礦石 2.00元 噸 (三)鉻礦石 3.00元 噸 六、有色金屬 礦原礦 (一)銅礦石 一等 1.60元 噸 二等 1.50元 噸 三等 1.40元 噸 四等 1.30元 噸 五等 1.20元 噸 (二)鉛鋅礦石 一等 4.00元 噸 二等 3.50元 噸 三等 3.00元 噸 四等 2.50元 噸 五等 2.00元 噸 (三)鋁土礦石 三等 20.00元 噸 (四)鎢礦石 三等 0.60元 噸 四等 0.50元 噸 五等 0.50元 噸 (五)錫礦石 一等 1.00元 噸 二等 0.90元 噸 三等 0.80元 噸 四等 0.70元 噸 五等 0.60元 噸 (六)銻礦石 一等 1.00元 噸 二等 0.90元 噸 三等 0.80元 噸 四等 0.70元 噸 五等 0.60元 噸 (七)鉬礦石 三等 0.60元 噸 四等 0.50元 噸 五等 0.40元 噸 (八)鎳礦石 二等 12.00元 噸 三等 11.00元 噸 四等 10.00元 噸 五等 9.00元 噸 (九)黃金礦石 1.巖金礦石 一等 2.50元 噸 二等 2.30元 噸 三等 2.10元 噸 四等 1.90元 噸 五等 1.70元 噸 六等 1.50元 噸 七等 1.30元 噸 2.砂金礦石 一等 2.00元 50立方米 挖出量 二等 1.80元 50立方米 挖出量 三等 1.60元 50立方米 挖出量 四等 1.40元 50立方米 挖出量 五等 1.20元 50立方米 挖出量 (十)其他有色金 屬礦原礦 0.4-3.00元 噸 七、鹽 北方海鹽 25.00元 噸 南方海鹽、井礦鹽、湖鹽 12.00元 噸 液體鹽 3.00元 噸