我國(guó)消費(fèi)稅的影響以及改革的方向

【專(zhuān)家解說(shuō)】：消費(fèi)稅體現(xiàn)了國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策取向和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖 從消費(fèi)稅在歷史發(fā)展中的作用和地位來(lái)看，19世紀(jì)中葉后，由于以所得稅為代表的直接稅制體系的發(fā)展，作為以商品課稅為主要形式的消費(fèi)稅占各國(guó)稅收收入的比重有所下降。上世紀(jì)70年代以來(lái)，隨著供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)思想影響力的不斷擴(kuò)大，以美國(guó)為代表的減稅浪潮席卷西方發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家，各國(guó)紛紛開(kāi)始探索降低所得稅，加強(qiáng)和改進(jìn)商品、勞務(wù)稅道路，尤其是70年代后期西方國(guó)家對(duì)環(huán)境和生態(tài)保護(hù)覺(jué)醒，消費(fèi)稅因其具有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，又開(kāi)始受到各國(guó)政府的普遍重視，這些國(guó)家消費(fèi)稅的課征范圍又呈現(xiàn)出逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì)。 由此可見(jiàn)，消費(fèi)稅主要是作為輔助稅種，體現(xiàn)的是國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策取向和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖。因此，消費(fèi)稅在選擇課稅對(duì)象時(shí)主要出于以下幾個(gè)因素：一是體現(xiàn)“寓禁于征”的精神，比如這次消費(fèi)稅政策調(diào)整對(duì)實(shí)木地板和一次性原木筷子等負(fù)外部性較大或是技術(shù)落后、浪費(fèi)資源等商品的課征。而長(zhǎng)期以來(lái)，資源浪費(fèi)型產(chǎn)業(yè)在我國(guó)都沒(méi)有為自己生產(chǎn)行為帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)“買(mǎi)單”；二是體現(xiàn)“向富人征稅”的精神，如對(duì)高爾夫球、游艇一些奢侈品和高檔消費(fèi)品的課征。我們此次消費(fèi)稅的調(diào)整都較好地體現(xiàn)這兩個(gè)意圖。但就對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響而言，似乎此次政策調(diào)整對(duì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響更為深遠(yuǎn)。 人們會(huì)選擇沒(méi)有征收消費(fèi)稅的替代商品 消費(fèi)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，從宏觀角度來(lái)講主要體現(xiàn)在對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，即國(guó)家支持什么產(chǎn)業(yè)發(fā)展，限制什么產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從微觀角度看，主要是通過(guò)對(duì)消費(fèi)量的調(diào)節(jié)來(lái)影響企業(yè)生產(chǎn)?？梢?jiàn)，消費(fèi)稅的開(kāi)征將通過(guò)引起商品價(jià)格的變動(dòng)來(lái)影響人們的選擇行為，進(jìn)而生產(chǎn)和消費(fèi)。理論上講，稅收會(huì)產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效用。消費(fèi)稅的征收會(huì)提高售價(jià)，在收入效應(yīng)下，人們覺(jué)得自己的收入相對(duì)而言下降了，因此會(huì)減少消費(fèi)量；而在替代效應(yīng)下，人們會(huì)選擇沒(méi)有征收消費(fèi)稅的同類(lèi)商品來(lái)替代被征稅的商品。 對(duì)實(shí)木地板和一次性原木筷子征稅，將會(huì)使人們更多地選擇復(fù)合木地板和其他材料制成的一次性筷子。據(jù)報(bào)道，有的國(guó)家不但成功應(yīng)用廢紙、木屑、秸稈和蘆葦?shù)炔牧现谱鞯匕?、房屋的墻體等一般建材，甚至可以用來(lái)制作飛機(jī)、汽車(chē)的外殼。我們的企業(yè)在這方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。同樣，我們知道，人們購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)追求的并不是排量大而是動(dòng)力性好，對(duì)大排放量乘用車(chē)消費(fèi)稅率的提高，短期內(nèi)的確會(huì)影響到大排量汽車(chē)的銷(xiāo)售前景，但是，生產(chǎn)企業(yè)同樣可以通過(guò)對(duì)汽車(chē)引擎的技術(shù)改進(jìn)，使小排量的發(fā)動(dòng)機(jī)輸出的功率和馬力達(dá)到以前較大排量發(fā)動(dòng)機(jī)才能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。這在現(xiàn)實(shí)生活中，我們可以看到，渦輪增壓技術(shù)就已經(jīng)應(yīng)用于部分車(chē)型了。而加快對(duì)太陽(yáng)能汽車(chē)、天然氣汽車(chē)的研究和產(chǎn)業(yè)化，將會(huì)極大降低對(duì)石油產(chǎn)品等傳統(tǒng)能源的依賴(lài)，不但規(guī)避消費(fèi)稅對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響，也保護(hù)了環(huán)境。又比如，此次稅改對(duì)子午線輪胎繼續(xù)免稅，也是因?yàn)樽游缇€輪胎技術(shù)先進(jìn)、安全節(jié)能，屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)品，可以通過(guò)免稅來(lái)降低其價(jià)格，鼓勵(lì)人們購(gòu)買(mǎi)使用。 企業(yè)將通過(guò)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級(jí)來(lái)應(yīng)對(duì)稅改 可見(jiàn)，生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級(jí)是應(yīng)對(duì)此次稅改最佳的路徑。通過(guò)技術(shù)進(jìn)步，不僅能規(guī)避消費(fèi)稅帶來(lái)的成本提升，還能搶占行業(yè)的技術(shù)制高點(diǎn)。改革開(kāi)放以來(lái)，我們很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，不注意節(jié)能和環(huán)保，不重視技術(shù)創(chuàng)新。雖然，在我國(guó)“產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型”的口號(hào)提出很多年了，而今卻被人們戲稱(chēng)作是“世界工廠”。造成這一局面的原因是多方面的，政策的因素也是重要的一環(huán)。雖然，消費(fèi)稅作為輔助稅種，此次改革調(diào)整的效力有限，但卻預(yù)示了國(guó)家宏觀產(chǎn)業(yè)政策向鼓勵(lì)企業(yè)注重環(huán)保、節(jié)能和技術(shù)創(chuàng)新的轉(zhuǎn)變。 從這個(gè)角度看，消費(fèi)稅調(diào)整的一小步，不僅不是企業(yè)發(fā)展的包袱，而是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一大步00