企業(yè)所得稅申報表（A類）如何填寫、虧損企業(yè)

【專家解說】：申報表及附表填表說明 主表、《企業(yè)所得稅季度、年度、匯算清繳納稅申報表》填報說明 一、表頭項目 1．“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報當(dāng)年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。 2．“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。 3．“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。 4．“納稅人地址”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。 5．“納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。 6．“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報。 7．“納稅人開戶銀行”及“賬號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其賬號。 二、收入總額項目 1．第1行“銷售(營業(yè))收入”：填報從事工商務(wù)業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入(特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映)，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入(含逾期的押金)，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。 2．第2行“銷售退回”：填報已確認(rèn)為收入并已在“銷售(營業(yè))收入”中反映的銷售(營業(yè))收入退回。 3．第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售(營業(yè))收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。 4．第5行“免稅的銷售(營業(yè))收入”：填報單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。 5．第6行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”：填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售(營業(yè))收入”中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報。 6．第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計利息；債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息；股息性所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得(按財政部、國家稅務(wù)總局(94)財稅字第009號文件規(guī)定進(jìn)行還原計算后的數(shù)額)。 7．第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費(fèi)用合計”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”(第32行)。 8．第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計”中的“租金凈支出”(第24行)。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售(營業(yè))收入”中反映。 9．第10行“匯兌凈收益”：填報計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計”中的“匯兌凈損失”(第24行)。已資本化計入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。 10．第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費(fèi)用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費(fèi)用合計”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失”(第31行)。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報。 11．第12行“補(bǔ)貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報。 12．第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，取得的各種價外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細(xì)表加以說明。 三、扣除項目 1．第15行“銷售(營業(yè))成本”：填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。 2．第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。 3、第17行“期間費(fèi)用合計”：填報本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項目。 4．第18行“工資薪金”：填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的計入期間費(fèi)用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資。 5．第19行“職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”：填報實際提取的全部職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。 6．第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額。 7．第21行“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報計入管理費(fèi)用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額。 8．第22行“研究開發(fā)費(fèi)用”：填報在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10％以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費(fèi)用的，作為納稅調(diào)整減少項目在第61行填報。 9．第28行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 10．第29行“壞賬損失”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失。 11．第30行“增提的壞賬準(zhǔn)備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞賬準(zhǔn)備。 12．第33行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。 13．第40行“運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)。 14．第42行“其他扣除費(fèi)用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費(fèi)用項目，包括資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M(fèi)用項目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說明。 四、應(yīng)納稅所得額的計算 1．第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報企業(yè)財務(wù)會計核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報具體的納稅調(diào)整增加項目，上述各項目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項目”中反映，并附明細(xì)表加以說明。 2．第59行“其他納稅調(diào)整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項目。 3．第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。 4．第69行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。 附表一、《銷售(營業(yè))收入明細(xì)表》填報說明 一、《銷售(營業(yè))收入明細(xì)表》填報銷售(營業(yè))收入的具體構(gòu)成項目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營(基本)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會計明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售(營業(yè))收入”。 二、附表一有關(guān)項目填報說明： 1．第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入；自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報。 2．第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。 3．第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。 4．第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地(土地)的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程(代建房)收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。 5．第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。 6．企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。 附表二、《投資所得(損失)明細(xì)表》填報說明 本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會計科目的明細(xì)賬分析填報本附表，然后據(jù)以填報主表的第7、8、31行。 附表三、《銷售(營業(yè))成本明細(xì)表》填報說明 本附表填報與銷售(營業(yè))收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計賬戶的明細(xì)科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計算申報。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。 附表四、《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報說明 一、本附表填報應(yīng)計工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。 二、本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。 三、第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費(fèi)。 四、本附表與主表的邏輯關(guān)系為： 第3列的第4＋5行＝主表的第17行； 第4列的第10行－第4列的第2、3、6行＝主表的第18行的職工福利費(fèi)； 第5列的第10行＋第6列的第10行＝主表的第18行的職工工會經(jīng)費(fèi)＋職工教育經(jīng)費(fèi)； 第4列的第10行＝第3列的第10行×14%，第5列的第10行＝第3列的第10行×2%，第6列的第10行＝第3列的第10行×1.5%； 第4列的第11行＝第3列的第11行×14%，第5列的第11行＝第3列的第11行×2%，第6列的第11行＝第3列的第11行×1.5%； “非工效掛鉤企業(yè)”第3列的第10行－第3列的第11行＝主表的第44行(如果余額為正數(shù))； “非工效掛鉤企業(yè)”(第4列的第10行－第4列的第11行)＋(第5列的第10行－第5列的第11行)＋(第6列的第10行－第6列的第11行)＝主表第45行(如果結(jié)果為正數(shù))； “工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等； “工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行－第3列的第10行＝主表第44行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報。 附表五、《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》填報說明 一、本附表報固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計科目的明細(xì)賬分析填報本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計數(shù)＋第13列的合計＝主表的第19或20行；第9列＝第4列＋第6列－第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(第9列)＝第11列＋第12列＋第13列＋第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第51行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計填寫列在主表的第62行。 附表六、《壞賬損失明細(xì)表》填報說明 一、本附表填報本期壞賬準(zhǔn)備提取、沖銷情況。 二、本附表的表頭項目的填報： 1．采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞賬損失”欄，收回已核銷壞賬應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞賬損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞賬損失的差額在主表的53行填報。 2．采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為： “本期增提的壞賬準(zhǔn)備”＝期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實際壞賬準(zhǔn)備的提取比例－［期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額(保留數(shù))－本期實際發(fā)生的壞賬＋本期收回已核銷的壞賬］如為負(fù)數(shù)表示減提的壞賬準(zhǔn)備。 “本期按稅法規(guī)定增提的壞賬準(zhǔn)備”＝期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例－(期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例－本期實際發(fā)生的壞賬＋本期收回已核銷的壞賬)。 企業(yè)會計核算中實際增提的壞賬準(zhǔn)備(主表第30行)大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞賬準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞賬準(zhǔn)備(主表第30行用負(fù)數(shù)表示)小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞賬準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報的壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在“本期申報的壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用負(fù)數(shù)填報，并填入主表第62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明。 三、表中實際發(fā)生的壞賬、收回已核銷的壞賬應(yīng)填報合計數(shù)。 附表七、《廣告支出明細(xì)表》填報說明 1．本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出； 2．本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報； 3．用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。 附表八、《公益救濟(jì)性捐贈明細(xì)表》填報說明 1．本附表填報本期發(fā)生的通過非營利社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈支出； 2．“用途”欄填報公益、救濟(jì)性捐贈用途，可以按用途歸類填報； 3．“公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額”＝主表第43行“納稅調(diào)整前所得”×3%(金融企業(yè)按1.5%計算)； 4．“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出； 5．“捐贈支出納稅調(diào)整額”＝“捐贈支出總額”－實際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈額。 附表九、《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報說明 一、本附表填報用本期申報的“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)前五年申報的虧損情況。 二、“虧損或所得”分別填報前五年每一納稅年度納稅申報表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。 三、“已申請彌補(bǔ)虧損”分別填報前五年每一納稅年度的虧損已申請彌補(bǔ)的數(shù)額。 四、“本年度申請彌補(bǔ)虧損”填報申請用本年度主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計數(shù)。 (1998年11月3日 國稅發(fā)〔1998〕190號) 看你企業(yè)的實際情況來填,先填附表一收入表,按順序填下去,主表自動生成. 最重要的是先檢查基礎(chǔ)信息表是否正確,這關(guān)系到后面的表正確與否. 祝你通過