我國的增值稅是多少？

【專家解說】：　　增值稅的計算方法 　　作者：佚名 來源：本站原創(chuàng) 點擊數(shù)：104 　　增值稅與增值稅的納稅人 　　增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或者提供勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。它是世界各國普遍征收的一種稅收。它改變了傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅按照銷售收入全額征稅的做法，可以避免重復(fù)征稅，有利于促進專業(yè)化生產(chǎn)和分工、協(xié)作的發(fā)展，被公認為一種比較科學(xué)、合理的稅種。我國從七十年代末開始試行增值稅，后逐步推行?，F(xiàn)行的<中華人民共和國增值稅暫行條例)是國務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布，從1994年1月重日起施行的。 增值稅是我國特別是中央財政收入最主要的來源。 　　增值稅的納稅人包括在我國境內(nèi)銷售、進口貨物，提供加工、修理＼修配勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營 企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體經(jīng)營者和其他個人。 　　企業(yè)、單位或者個人的下列行為，視同銷售貨物：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售(相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣、市的除外)；將自己生產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物作為投資，提供給其他企業(yè)、單位或者個體經(jīng)營者，分配給股東、投資者，無償贈送他人。 　　企業(yè)租賃、承包給他人經(jīng)營的，以承租人、承包人為納稅人。 　　混合銷售行為及其征稅方法 　　如果一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(如銷售貨物并負責(zé)運輸)，稱為混合銷售行為。從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售者(包括以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)者)的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)按照其全部銷售收入征收增值稅；其他企業(yè)、單位、個人的混合銷售行為，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。 　　增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售收入金額(以下簡稱銷售額)。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)將要求納稅人將其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物、應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅，并且非應(yīng)稅勞務(wù)適用稅率從高。 　　增值稅的稅率及其征稅的貨物和勞務(wù) 　　增值稅的稅率分為0、13％和17％三個檔次。 　　(一)出口貨物適用0稅率，但是原油、柴油＼糖、新聞紙、援外貨物和國家禁止出口的貨物(現(xiàn)規(guī)定為天然牛黃＼麝香、銅、銅基合金＼白金等)除外。 　　(二)下列貨物適用13％的稅率： 　　(1)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，包括糧食＼蔬菜＼煙葉(不包括復(fù)烤煙葉)、茶葉、園藝植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品、其他植物、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、動物皮張、動物毛絨和其他動物組織； 　　(2)食用植物油、糧食復(fù)制品； 　　(3)自來水、暖氣、冷氣、熱氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 　　(4)圖書、報紙、雜志(不包括郵政部門發(fā)行的報刊)； 　　(5)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機械、農(nóng)用塑料薄膜； 　　(6)金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭。 　　(三)原油、井礦鹽和除上述貨物以外的其他貨物，加工、修理、修配勞務(wù)，適用17％的稅率。 　　增值稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 　　納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)分別核算其銷售銷售額。如果納稅人不分別核算其銷售額，稅務(wù)機關(guān)征稅時適用稅率從高。 　　一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額的計算 　　一般納稅人在計算應(yīng)納增值稅稅額時，應(yīng)當(dāng)先分別計算其當(dāng)期銷項稅額和進項稅額，然后以銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為實際應(yīng)納稅額。 　　應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額 　　納稅人在計算其應(yīng)納增值稅額時，如果當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額，不足抵扣，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 　　納稅人由于銷貨退回或者折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；由于進貨退出或者折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。 　　銷項稅額及其計算方法 　　增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅額。 　　銷項稅額計算公式： 當(dāng)期銷項稅額：當(dāng)期銷售額X適用稅率 　　當(dāng)期銷售額 　　當(dāng)期銷售額包括增值稅納稅人當(dāng)期銷售應(yīng)稅貨、物、應(yīng)稅勞務(wù)從購買方取得的全部價款和價外費用(包括價外收取的手續(xù)費、補貼、基金＼集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等費用)。納稅人應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期銷售額計算當(dāng)期銷項稅額，在向買方收取貨款、勞務(wù)收入之外同時收取。 　　銷售額以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日中國人民銀行公布的人民幣對外國貨幣的基準(zhǔn)匯價(或者按照有關(guān)規(guī)定套算得出的匯價)折合成人民幣，然后計算納稅。納稅人應(yīng)當(dāng)事先確定采用何種折合率，折合率確定以后1年之內(nèi)不能變更。 　　進項稅額及其抵扣 　　納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔(dān)的增值稅稅額，稱為進項稅額。 　　下列進項稅額可以從銷項稅額中抵扣： 　　(一)納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)(包括外購原材料、燃料、動力等)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額； 　　(二)納稅進口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅 　　稅額； 　　(三)納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額，按照買價(包括價款和按照規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)和10％的扣除率計算(計算公式：進項稅額：買價X10％)； 　　(四)納稅人外購貨物(不包括固定資產(chǎn))和銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費金額(不包括隨運費支付的的裝卸費、保險費等雜費)，按照10％的扣除率計算進項稅額(計算公式：進項稅額=運費金額X10％)。但是，納稅人外購、銷售免稅貨物時所支付的運費不能計算進項稅額抵扣。 　　進項稅額不能抵扣的情況 　　如果納稅人符合增值稅一般納稅人條件，但是不去稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)認定手續(xù)，或者會計核算不健全，不能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，主管稅務(wù)機關(guān)將按照納稅人的銷項稅額征稅，不允許其抵扣進項稅額，也不允許其使用增值稅專用發(fā)票。 　　納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅稅額和其他有關(guān)事項的，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。 　　下列項目的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣： 　　(一)購進固定資產(chǎn)(包括使用期限過一年的機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具、單位價值在2000元以上，并且使用期限超過二年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品)； 　　(二)用于非應(yīng)稅項目(包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、 　　銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等)的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 　　(三)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 　　(四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物(也包括招待費中開支的煙、酒、茶、飲料等)或者應(yīng)稅勞務(wù)； 　　(五)非正常損失(如由于自然災(zāi)害、管理不善等原因造成的損失等)的購進貨物； 　　(六)非正侖損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 　　此外，如果納稅人將已經(jīng)抵扣進項稅額的購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣減。 　　小規(guī)模納稅人 　　小規(guī)模納稅人包括以下三種類型的增值稅納稅人： 　　(一)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以生產(chǎn)應(yīng)稅貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即這部分銷售額超過全年應(yīng)稅銷售額的50％)，兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬以下的； 　　(二)從事應(yīng)稅貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的納稅人； 　　(三)年應(yīng)稅銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位(其中經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以認為一般納稅人)、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。 　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額，按照簡易辦法計算應(yīng)納增值稅稅額，即按照6％的征收率計稅，連同銷售價款一并向買方收取，然后上繳稅務(wù)機關(guān)。 　　應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額 X 6％ 　　征收率的調(diào)整由國務(wù)院決定。 　　小規(guī)模納稅人由于銷貨退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷售額中扣減。 　　例：某個體工商戶經(jīng)營的商店本月銷售額為11000元，退貨 1000元，該個體產(chǎn)應(yīng)納增值稅稅額的計算方法為： 　　應(yīng)納稅額=(11000元-1000元) X 6％=600元