煤炭企業(yè)如何征收增值稅？應(yīng)征增值額如何計算

【專家解說】：    財稅[1994]22號規(guī)定：從1994年5月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由17%調(diào)整為13%。    煤炭，是指直接從地下開采出來的原煤和經(jīng)洗選、精選工序生產(chǎn)的洗煤、選煤。在開采、洗選、運輸過程中產(chǎn)生的落地煤、石煤、手揀煤、風(fēng)化煤、煤泥等，也屬“煤炭”的征收范圍。    對煤炭生產(chǎn)企業(yè)1994年1月1日至1994年5月1日銷售并已按17%的稅率征稅的煤炭產(chǎn)品，其比13%稅率多繳的稅款予以退還（財稅[1994]36號）。    國稅函[2003]1144號文件規(guī)定：自2003年10月1日起，對水煤漿產(chǎn)品可比照煤炭，按13%的稅率征收增值稅。    2.增值稅的減免規(guī)定    財稅[2001]198號規(guī)定：自2001年1月1日起，對利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品實行增值稅即征即退的政策。對利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力實行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策。    財稅[2004]25號文件規(guī)定：自2004年1月1日起利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。自2004年1月1日起，利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產(chǎn)電力，煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量（重量）占發(fā)電燃料的比重必須達(dá)到60%以上（含60%）才能享受本條規(guī)定的增值稅政策。    財關(guān)稅[2007]11號規(guī)定：在國務(wù)院確定的對促進(jìn)國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展有顯著效果，對結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動作用的重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)，由財政部會同發(fā)展改革委、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定專項進(jìn)口稅收政策，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退。所退稅款一般作為國家投資處理，轉(zhuǎn)作國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。    國務(wù)院確定的16個重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域，包括大型煤炭井下綜合采掘、提升和洗選設(shè)備以及大型露天礦設(shè)備。    3.價外費用     國稅函[1996]589號規(guī)定：煤炭企業(yè)生產(chǎn)銷售企業(yè)向用戶、運銷企業(yè)、運輸業(yè)戶應(yīng)收取而未收取由煤焦管理站補收的銷售煤炭的價差、量差和各項基金、費用屬于因銷售煤炭而發(fā)生的價外費用，因此，對煤焦管理站收取的量差、價差和各項基金、費用應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。