國務(wù)院關(guān)于印發(fā)《2024—2025年節(jié)能降碳行動方案》的通知
節(jié)能減排資訊一覽:節(jié)能服務(wù)公司享有所得稅優(yōu)惠
節(jié)能減排資訊一覽:節(jié)能服務(wù)公司享有所得稅優(yōu)惠 節(jié)能服務(wù)公司:同時滿足7個條件可享所得稅優(yōu)惠 最近,國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委發(fā)布《關(guān)于落實節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所
節(jié)能服務(wù)公司:同時滿足7個條件可享所得稅優(yōu)惠
最近,國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委發(fā)布《關(guān)于落實節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委公告2013年第77號,以下簡稱77號公告)。節(jié)能服務(wù)公司怎樣做才能享受到這些優(yōu)惠政策呢?
優(yōu)惠政策
節(jié)能服務(wù)公司,又稱合同能源管理公司(EMC公司),是一種基于合同能源管理機(jī)制運作的、以贏利為直接目的的專業(yè)化公司。其運行模式是,節(jié)能服務(wù)公司與愿意進(jìn)行節(jié)能改造的用戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同,為用戶的節(jié)能項目進(jìn)行自由競爭或融資,向用戶提供能源效率審計、節(jié)能項目設(shè)計、原材料和設(shè)備采購、施工、監(jiān)測、培訓(xùn)、運行管理等一條龍服務(wù),并通過與用戶分享項目實施后產(chǎn)生的節(jié)能效益來贏利和滾動發(fā)展。
根據(jù)77號公告的規(guī)定,自2013年1月1日起,對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目的節(jié)能服務(wù)企業(yè),凡實行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合稅法規(guī)定的,該項目可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。如節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的,按實際分享期享受優(yōu)惠。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受“三免三減半”項目的優(yōu)惠期限,應(yīng)連續(xù)計算。對在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè),受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營該項目的,可自項目受讓之日起,在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠;優(yōu)惠期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,受讓企業(yè)不得就該項目重復(fù)享受優(yōu)惠。
享受優(yōu)惠應(yīng)具備的條件
依照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)和77號公告的規(guī)定,享受稅收優(yōu)惠的節(jié)能服務(wù)公司,應(yīng)該同時滿足以下7個條件。
1.具有獨立法人資格,注冊資金不低于100萬元,且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造(包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收等)、運行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司。
2.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。
3.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同,其合同格式和內(nèi)容,符合合同法和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。
4.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的項目符合《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)“節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件。
5.節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%。
6.節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才,具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。
7.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目,應(yīng)屬于《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項目,包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。
所得稅優(yōu)惠的具體計算
77號公告和財稅〔2010〕110號文件規(guī)定,節(jié)能服務(wù)公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的,其享受稅收優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算收入、扣除,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受稅收優(yōu)惠政策。
節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資項目所發(fā)生的支出,應(yīng)按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),應(yīng)按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)分別核算各項目的成本費用支出額。對在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費用劃分不清的,應(yīng)合理進(jìn)行分?jǐn)?,期間費用的分?jǐn)倯?yīng)按照項目投資額和銷售(營業(yè))收入額兩個因素計算分?jǐn)偙壤?,兩個因素的權(quán)重各為50%。
所得稅優(yōu)惠的備案管理
根據(jù)77號公告的相關(guān)規(guī)定,合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。涉及多個項目優(yōu)惠的,應(yīng)按各項目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi),完成項目享受優(yōu)惠備案,并提供以下資料。
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