光伏電站土地政策之耕地使用稅知多少

　　國內(nèi)光伏電站建設(shè)如火如荼，可對政策您又了解多少呢？有些人不小心就掉進了政府的陷進中。據(jù)說國內(nèi)某大型光伏企業(yè)在內(nèi)蒙古的一個草地光伏電站耕地使用稅每年繳納4800元一畝，估計現(xiàn)在腸子都悔青了~~

　　一、政策依據(jù)

　　目前耕地占用稅的征收依據(jù)為《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》

　　根據(jù)自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬┤司夭怀^1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

　?。ǘ┤司爻^1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

　　（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

　?。ㄋ模┤司爻^3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

　　二、征收標準

　　財政部、國家稅務(wù)總局隨后制定了《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》，對稅額進行了明確：

　　各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表

　　中華人民共和國耕地占用稅暫行條例

　　第一條 為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，制定本條例。

　　第二條 本條例所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

　　第三條 占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。

　　前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

　　第四條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。

　　第五條 耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬┤司夭怀^1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

　?。ǘ┤司爻^1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

　?。ㄈ┤司爻^2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

　　（四）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

　　國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。

　　各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條第一款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況核定。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于本條第二款規(guī)定的平均稅額。

　　第六條 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過本條例第五條第三款規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。

　　第七條 占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在本條例第五條第三款、第六條規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。

　　第八條 下列情形免征耕地占用稅：

　?。ㄒ唬┸娛略O(shè)施占用耕地；

　?。ǘW(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

　　第九條 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　根據(jù)實際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。

　　第十條 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

　　第十一條 依照本條例第八條、第九條規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。

　　第十二條 耕地占用稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。

　　土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機關(guān)。獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書。

　　第十三條 納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　第十四條 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。

　　建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

　　第十五條 耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十六條 本條例自2008年1月1日起施行。1987年4月1日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止。

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細則。

　　第二條 條例所稱建房，包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。

　　農(nóng)田水利占用耕地的,不征收耕地占用稅。

　　第三條 占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。

　　第四條 經(jīng)申請批準占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。

　　未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。

　　第五條 條例第四條所稱實際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積。

　　第六條 各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅的平均稅額，按照本細則所附的《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》執(zhí)行。

　　縣級行政區(qū)域的適用稅額，按照條例、本細則和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

　　第七條 條例第七條所稱基本農(nóng)田，是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護條例》劃定的基本農(nóng)田保護區(qū)范圍內(nèi)的耕地。

　　第八條 條例第八條規(guī)定免稅的軍事設(shè)施，具體范圍包括：

　?。ㄒ唬┑厣?、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；

　?。ǘ┸娪脵C場、港口、碼頭；

　　（三）營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；

　?。ㄋ模┸娪枚磶臁}庫；

　　（五）軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標志；

　?。┸娪霉?、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；

　?。ㄆ撸┢渌苯佑糜谲娛掠猛镜脑O(shè)施。

　　第九條 條例第八條規(guī)定免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。

　　學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　　第十條 條例第八條規(guī)定免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

　　第十一條 條例第八條規(guī)定免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。

　　第十二條 條例第八條規(guī)定免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。

　　醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　　第十三條 條例第九條規(guī)定減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。

　　專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　　第十四條 條例第九條規(guī)定減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。

　　專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　　第十五條 條例第九條規(guī)定減稅的飛機場跑道、停機坪，具體范圍限于經(jīng)批準建設(shè)的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

　　第十六條 條例第九條規(guī)定減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進出、?？恳约奥每蜕舷隆⒇浳镅b卸的場所。

　　第十七條 條例第九條規(guī)定減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

　　第十八條 條例第十條規(guī)定減稅的農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地建設(shè)自用住宅。

　　農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　第十九條 條例第十條所稱農(nóng)村烈士家屬，包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。

　　第二十條 條例第十條所稱革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，其標準按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十一條 根據(jù)條例第十一條的規(guī)定，納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳稅款。

　　第二十二條 條例第十三條所稱臨時占用耕地，是指納稅人因建設(shè)項目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

　　第二十三條 因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照條例第十三條規(guī)定的臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。

　　第二十四條 條例第十四條所稱林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。

　　第二十五條 條例第十四條所稱牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

　　第二十六條 條例第十四條所稱農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

　　第二十七條 條例第十四條所稱養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

　　第二十八條 條例第十四條所稱漁業(yè)水域灘涂，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地。

　　第二十九條 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十條 條例第十四條所稱直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

　　第三十一條 經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

　　未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當(dāng)天。

　　第三十二條 納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報納稅。

　　第三十三條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政、稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將本省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的耕地占用稅具體實施辦法報送財政部和國家稅務(wù)總局。

　　第三十四條 本細則自公布之日起實施。

　　附表：