京源環(huán)保連換三會計師事務(wù)所 財務(wù)報表差錯更正不斷

水處理網(wǎng)訊:2019年12月27日，江蘇京源環(huán)保股份有限公司（下稱”京源環(huán)?！保┛苿?chuàng)板IPO成功過會。作為新三板轉(zhuǎn)板企業(yè)京源環(huán)保早在2017年，就準備沖擊創(chuàng)業(yè)板，但在2019年6月，科創(chuàng)板剛剛開板不久，京源環(huán)保IPO改變賽道，轉(zhuǎn)戰(zhàn)科創(chuàng)板。

雖然京源環(huán)保經(jīng)歷三輪問詢后成功過會，但《壹財信》在對比新三板公告和預(yù)披露更新招股書時發(fā)現(xiàn)，京源環(huán)保前后進行了兩次大規(guī)模的會計差錯更正，共換了3家會計師事務(wù)所，涉及到2014年至今所有年報的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，其中，2016年年報和2017年半年報還進行了兩次更正。京源環(huán)保頻繁的會計差錯變更，不得不令人質(zhì)疑其會計基礎(chǔ)或薄弱。

報告期財務(wù)數(shù)據(jù)玩”變臉”

據(jù)京源環(huán)保自2014年在新三板掛牌以來的年度報告等文件，《壹財信》發(fā)現(xiàn)在遞交招股書前的2018年4月，京源環(huán)保進行了一次大規(guī)模的會計差錯更正。

原2016年年報由大信會計師事務(wù)所（下稱”大信所”）審計，負責(zé)審計的注冊會計師為郭安靜和上官勝，給出了”標準無保留審計意見”，但這次的多處會計差錯更正讓大信所及兩位注冊會計師都遭到”打臉”。

在更正后的2016年年報中，京源環(huán)保的各主要財務(wù)科目數(shù)據(jù)都作出了調(diào)整，其中應(yīng)收賬款調(diào)減0.93萬元；預(yù)付賬款調(diào)減1.74萬元；其他應(yīng)收款調(diào)減3.82萬元；其他流動資產(chǎn)調(diào)增4.20萬元；遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增0.71萬元；應(yīng)付賬款調(diào)減1.74萬元；應(yīng)交稅費調(diào)增24.80萬元；應(yīng)付利息調(diào)增2.84萬元；其他應(yīng)付款調(diào)增180.07萬元；盈余公積調(diào)減20.76萬元；未分配利潤調(diào)減186.80萬元。

另外，營業(yè)收入調(diào)減5.75萬元；營業(yè)成本調(diào)減53.55萬元；稅金及附加調(diào)增0.03萬元；銷售費用調(diào)增284.27萬元；管理費用調(diào)減49.69萬元；財務(wù)費用調(diào)增4.50萬元；資產(chǎn)減值損失調(diào)增4.76萬元；營業(yè)外支出調(diào)減2.65萬元；所得稅費調(diào)增19.88萬元；凈利潤調(diào)減207.56萬元；非經(jīng)常性損益調(diào)增2.65萬元。

京源環(huán)保的總資產(chǎn)調(diào)減3.99萬元；總負債調(diào)增206萬元；凈資產(chǎn)調(diào)減209.99萬元。調(diào)整后，資產(chǎn)負債率由40.23%上升至41.57%，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額調(diào)減19.75萬元。

2017年12月，京源環(huán)保更換了會計師事務(wù)所，將大信所更換為現(xiàn)在的大華會計師事務(wù)所（下稱”大華所”），而此次IPO預(yù)披露招股書的審計機構(gòu)也是大華所。

雖然在IPO前京源環(huán)保已經(jīng)進行了大量會計差錯更正，但在問詢時，京源環(huán)保的財務(wù)數(shù)據(jù)還是”露出了馬腳”。

因此，在2019年11月13日，京源環(huán)保對2016年至2019年1-6月在新三板上披露的年報再次進行了會計差錯更正并更新了招股書。

據(jù)更新招股書，更正前京源環(huán)保判斷銀行承兌匯票到期無法兌付的可能性極低，且報告期內(nèi)未出現(xiàn)票據(jù)到期無法兌付的情形，因此公司將全部已背書或已貼現(xiàn)未到期的銀行承兌匯票進行了終止確認。

但這樣的的會計處理不夠謹慎，為保證應(yīng)收票據(jù)終止確認會計處理符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，公司對應(yīng)收票據(jù)終止確認的具體判斷依據(jù)進行了調(diào)整。

于是在2016年年報中，京源環(huán)保又將應(yīng)收票據(jù)調(diào)增752.64萬元；相應(yīng)的其他各科目數(shù)據(jù)受到影響也作出了調(diào)整。調(diào)整后，京源環(huán)保的資產(chǎn)負債率又由41.57%上升至44.27%。

2016年年報，京源環(huán)保的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額又調(diào)減353.42萬元；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額調(diào)增353.42萬元。影響到2017年的年報，相應(yīng)的現(xiàn)金流也同步作出調(diào)整。

另在2018年年報中，京源環(huán)保的應(yīng)收票據(jù)、流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總計、應(yīng)付賬款、流動負債、負債總計等6項均增加3,565.92萬元。調(diào)整后，京源環(huán)保的資產(chǎn)負債率由31.67%上升至37.50%。

2019年半年報中，京源環(huán)保的應(yīng)收票據(jù)、流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、應(yīng)付賬款、流動負債、負債總額等6項均增加101.81萬元。調(diào)整后，京源環(huán)保的資產(chǎn)負債率由30.69%上升至30.83%。

據(jù)科創(chuàng)板發(fā)審委的第一輪問詢函公示文件，京源環(huán)保2016年其他應(yīng)收款前五名占比披露存在差異，原因是京源環(huán)保在編制年報時計算錯誤，而2018年其他應(yīng)收款第五名披露也存在差異，原因是編制招股說明書時取數(shù)錯誤。

其他包括2016年度預(yù)付賬款前五名披露數(shù)據(jù)、前五大供應(yīng)商占比披露都存在差異，原因是財務(wù)人員計算時使用的增值稅稅率有誤及轉(zhuǎn)貸金額未完全扣除。

2017年第五大供應(yīng)商披露存在差異，原因是財務(wù)人員疏忽，未扣減賬面期初暫估余額。同時前五大供應(yīng)商占比披露存在差異，因為是財務(wù)人員使用的增值稅稅率有誤及南通市崇川電器設(shè)備廠交易額計算有誤。

2017年度，因為存貨周轉(zhuǎn)率計算錯誤造成存貨周轉(zhuǎn)率披露存在差異。

顯然，上述大量的差錯更正大多是由于財務(wù)人員的自身計算錯誤引起，會計基礎(chǔ)的薄弱程度由此可見一斑。

而在問詢回復(fù)中，平安證券和大華所認為本次發(fā)行上市申請文件與新三板掛牌所披露的文件文字表述部分不存在實質(zhì)性差異，數(shù)據(jù)部分存在的差異主要原因包括因財務(wù)報表格式調(diào)整、重分類或統(tǒng)計口徑不一致、計算錯誤或取數(shù)錯誤引起的披露差異，不存在重大差異；并且京源環(huán)保已對影響對外信息披露準確性的差異進行了審議并更正披露，信息披露合法合規(guī)。

早期的財務(wù)工作也錯誤頻頻

京源環(huán)保不僅在報告期內(nèi)存在多處會計差錯更正，早期的財務(wù)數(shù)據(jù)也頻頻出錯，2018年4月23日，京源環(huán)保曾發(fā)布多份公告，對2014年至2016年的年度報告和2015年至2017年的半年度報告進行了更正，其中涉及調(diào)整企業(yè)所得稅、費用分類、政府補助、往來款項、當(dāng)期損益的待攤費用等。

原2014年年報的財務(wù)報表由中匯會計師事務(wù)所（下稱”中匯所”）審計，并給出了”江蘇京源公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了江蘇京源公司2014年12月31日的合并及母公司財務(wù)狀況以及2014年度的合并及母公司經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”的審計意見，其中負責(zé)該年報財務(wù)報表審計的注冊會計師為李寧和上官勝。

但原2014年年報中，大量財務(wù)項目進行了會計差錯更正，中匯所及兩名注冊會計師慘遭”打臉”。

在更正后的2014年年報中，京源環(huán)保的應(yīng)收賬款調(diào)增22.15萬元；遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增0.03萬元；應(yīng)付賬款調(diào)增11.50萬元；應(yīng)交稅費調(diào)增1.42萬元；應(yīng)付利息調(diào)增2.06萬元；其他應(yīng)付款調(diào)增13.78萬元；盈余公積調(diào)減0.65萬元；未分配利潤調(diào)減5.92萬元。

京源環(huán)保的營業(yè)收入調(diào)增21.10萬元；營業(yè)成本調(diào)增11.50萬元；稅金及其他調(diào)增0.15萬元；銷售費用調(diào)增11.55萬元；管理費用調(diào)增2.23萬元；財務(wù)費用調(diào)增2.06萬元；資產(chǎn)減值損失調(diào)增0.22萬元；所得稅費用調(diào)減0.03萬元；凈利潤調(diào)減6.58萬元；非經(jīng)常性損益調(diào)減2.32萬元。

同時，京源環(huán)保2014年的總資產(chǎn)調(diào)增22.18萬元；總負債調(diào)增28.76萬元；歸屬于母公司凈資產(chǎn)調(diào)減6.58萬元。調(diào)整后，資產(chǎn)負債率由69.73%上升至70.05%。

值得一提的是，2016年1月，京源環(huán)保變更會計師事務(wù)所，由中匯所變更為大信所。

然而，更換會計師事務(wù)所后，大信所審計的2015年年報的財務(wù)報表仍然”漏洞百出”，出現(xiàn)了多個財務(wù)項目的會計差錯更正。

原2015年年報的財務(wù)報表中，大信所給出了”標準無保留審計意見”，負責(zé)該年報財務(wù)報表審計的注冊會計師為郭安靜和楊林。

在更正后的2015年年報中，京源環(huán)保對多個主要的財務(wù)科目進行更正，應(yīng)收賬款調(diào)減0.73萬元；預(yù)付賬款調(diào)增31.76元；其他應(yīng)收款調(diào)減30.88萬元；遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增0.39萬元；應(yīng)付賬款調(diào)增2.75萬元；應(yīng)交稅費調(diào)增10.11萬元；應(yīng)付利息調(diào)增1.59萬元；其他應(yīng)付款調(diào)增89.97萬元；盈余公積調(diào)減10.39萬元；未分配利潤調(diào)減93.49萬元。

京源環(huán)保營業(yè)收入調(diào)減15.35萬元；營業(yè)成本調(diào)減31.56萬元；稅金及附加調(diào)減0.11萬元；銷售費用調(diào)增126.83萬元；管理費用調(diào)減28.59萬元；財務(wù)費用調(diào)減0.43萬元；資產(chǎn)減值損失調(diào)增2.61萬元；營業(yè)外支出調(diào)減2萬元；所得稅費用調(diào)增9.68萬元；凈利潤調(diào)減91.78萬元；非經(jīng)常性損益調(diào)增2萬元；

京源環(huán)?？傎Y產(chǎn)調(diào)增6.45萬元；總負債調(diào)增104.80萬元；凈資產(chǎn)調(diào)減98.36萬元。調(diào)整后，資產(chǎn)負債率由51.15%上升至52.50%，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額調(diào)增17.76萬元。

以上的會計差錯原因繁雜，其中不乏各種紕漏，譬如”銷售設(shè)備漏計收入”、”補提壞賬”、”補計提貸款利息”等等，還有”調(diào)跨期成本”、”與預(yù)付賬款重分類調(diào)整”等因項目和時間做出的調(diào)整。

財務(wù)數(shù)據(jù)頻頻進行差錯更正，京源環(huán)保的現(xiàn)任財務(wù)負責(zé)人錢燁恐要承擔(dān)一定責(zé)任。2009年3月至2014年3月，錢燁任京源環(huán)保總賬會計，自2014年4月錢燁由總賬會計升任財務(wù)負責(zé)人至今，會計差錯就從未間斷，作為一家擬IPO企業(yè)，京源環(huán)保的財務(wù)工作或還有待實質(zhì)性的提高。

除此之外，京源環(huán)保的總工程師姚志全在IPO前夕竟多次轉(zhuǎn)讓股份也有違常理，個中原因無從得知。