我國增值稅征收率0

【專家解說】：由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，會計(jì)核算不健全，無法準(zhǔn)確計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許使用增值稅專用發(fā)票，因此，實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易方法。 （一）征收率的一般規(guī)定 商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人和商業(yè)個(gè)體經(jīng)營者的征收率為4%，商業(yè)企業(yè)和商業(yè)個(gè)體經(jīng)營者以外的其他企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者屬于小規(guī)模納稅人的，適用的征收率為6%。對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4%的征收率征收增值稅。 （二）征收率的特殊規(guī)定 現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生特定貨物的銷售行為，無論是一般納稅人。還是小規(guī)模納稅人，均按簡易方法計(jì)算納稅。 1．納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算納稅： （1）寄售商店代銷寄售物品； （2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品； （3）經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物； （4）銷售舊貨。 根據(jù)財(cái)稅[2002]29號通知規(guī)定，自2002年1月1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的。免征增值稅。舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車、摩托車、游艇按照4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅。 (5)對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)格和價(jià)外費(fèi)用，按4%的征收率征收增值稅。 2．納稅人銷售下列特定貨物，按6%征收率計(jì)算納稅： 一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅： （1）縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 “縣以下小型水力發(fā)電單位”。是指由各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦（含）以下的小型水力發(fā)電單位。 （2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰。 （4）原料摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢液（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料。 （5）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒索、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 （6）自來水公司銷售自來水。 從2002年6月1日起，對自來水公司銷售自來水按6%的征收率征收增值稅的同時(shí)，對其購進(jìn)獨(dú)立核算的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額（按6%征收率開具）予以抵扣。 （7）對增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定征收增值稅的，自2000年1月1日起按6%的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。 生產(chǎn)第（1）至（5）項(xiàng)貨物的一般納稅人，也可不按簡易辦法而按有關(guān)對一般納稅人的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。一般納稅人生產(chǎn)上列貨物所選擇的計(jì)算繳納增值稅的辦法至少3年內(nèi)不得變更。僅限于水泥混凝土，瀝青混凝土等不包括在內(nèi)。 (三)征收率的調(diào)整 自2009年1月1日起小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。