公司既有簡易納稅又有一般納稅票怎么開

【專家解說】：我國現(xiàn)行增值稅的計稅方法，有一般計稅方法和簡易計稅方法。通常情況下，一般納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，其增值稅采用一般計稅方法，進(jìn)銷項(xiàng)核算征收。稅收政策規(guī)定，一般納稅人銷售政策規(guī)定的部分特定應(yīng)稅貨物或服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
由于特殊原因，部分貨物或服務(wù)銷售業(yè)務(wù)無法正常取得進(jìn)項(xiàng)，如按適用稅率征收稅負(fù)明顯過高，一般納稅人增值稅簡易征收辦法就是為了解決稅負(fù)公平的一項(xiàng)重要的過渡性稅收優(yōu)惠政策。
所以，簡易計稅方法指一些部分特定項(xiàng)目選擇簡易計稅方法來計算征收增值稅。這并不影響其他應(yīng)稅項(xiàng)目按一般計稅辦法計稅，開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人增值稅簡易征收辦法有以下政策要領(lǐng)。
一、統(tǒng)一征收率
我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和特定增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)時，采用簡易計稅辦法，按照銷售額和征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
其中，小規(guī)模納稅人的征收率經(jīng)過幾次調(diào)整已經(jīng)統(tǒng)一為3%，而特定一般納稅人適用的征收率未與小規(guī)模納稅人征收率的調(diào)整保持同步，形成了6%、4%、3%等多檔征收率并存的現(xiàn)狀。明顯造成稅負(fù)不公，也給日常稅收征管帶來混亂。為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。
二、特定貨物、勞務(wù)或服務(wù)征收
一般納稅人可以選擇簡易計稅辦法征收增值稅的，僅指政策規(guī)定的銷售特定貨物、勞務(wù)或服務(wù)。
（一）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
上述固定資產(chǎn)是指，納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
（二）納稅人銷售舊貨
納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
需要指出的是，不論是否一般納稅人，納稅人銷售舊貨，統(tǒng)一按照簡易辦法減征征收，簡易征收辦法是唯一的選項(xiàng)。
（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來水。
6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
值得提醒的是，本條規(guī)定有一個重要的前置條件，就是“銷售自產(chǎn)貨物”，非自產(chǎn)貨物銷售不適用簡易征收辦法。
（四）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅
1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。
2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
（五）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。
但是，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
（六）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
（七）自本地區(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日，被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
（八）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
應(yīng)該注意的是，一般納稅人銷售非特定貨物、勞務(wù)或服務(wù)不適用簡易征收辦法。也就是說，一般納稅人銷售特定貨物、勞務(wù)或服務(wù)選用簡易征收辦法征收增值稅，同時又兼營銷售非特定貨物、勞務(wù)或服務(wù), 該非特定貨物、勞務(wù)或服務(wù)的銷售仍按適用稅率一般計稅方法征收增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，前提是財務(wù)上要單獨(dú)準(zhǔn)確核算。
三、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
（一）政策規(guī)定，一般納稅人外購貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（二）適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項(xiàng)目，而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）
四、自主選擇征收
（一）除納稅人銷售舊貨、寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品必須按規(guī)定采用簡易辦法征收增值稅外，一般納稅人銷售政策規(guī)定的其它特定貨物、勞務(wù)或服務(wù)，有權(quán)選擇增值稅計稅方法。
（二）一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
（三）一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅，要及時向主管國稅機(jī)關(guān)報送《一般納稅人簡易辦法征收備案表》，對于符合政策條件的，國稅稅源管理部門應(yīng)認(rèn)真做好備案管理。式稅負(fù)低。