關(guān)于增值稅

熱心網(wǎng)友：我認(rèn)為，你可以通讀下文你就都明白了．　　增值稅value added tax(VAT )　　從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原現(xiàn)。　　公式為:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額　　增值稅計算公式：含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額　　不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額　　上面說增值稅是實(shí)行的“價外稅”，什么是價外稅？也就是價外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如：　　你公司向a公司購進(jìn)貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元?！　槭裁粗毁忂M(jìn)的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢？因?yàn)檫@時，你公司做為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款?！　≡俦热纾骸　∧愎景奄忂M(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給b0公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)閎公司這時做為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。　　如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣?！　∧愎举忂M(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也b公司在向你公司購甲產(chǎn)品時付給你公司的，通過你公司交給國家。b公司買了你公司的甲產(chǎn)品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司...... ,這些過程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。　　如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來：　　你公司向a公司購進(jìn)100件貨物時，分錄：　　借：原材料 10000　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700　　貸：應(yīng)付賬款——a公司 11700　　分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)槟愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?！　∧愎鞠騜公司銷售80件甲產(chǎn)品時，分錄：　　借：應(yīng)收賬款——b公司 17550　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550　　分錄中并沒有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國家的稅收?！　′N項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收?！　≡鲋刀愂菍︿N售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。　　實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；第三、有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來；第四、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入?！　?-------------------------------------------------------------------------------　　一、增值稅的納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。　　二、增值稅的征收范圍　　增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應(yīng)稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。　　三、增值稅的稅率　　增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率?！　∷?、增值稅的計稅依據(jù)　　納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格?！　∥濉⒃鲋刀悜?yīng)納稅額的計算　　1、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額?！　?、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷（1＋征收率）×征收率　　3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率　　六、增值稅的納稅申報及納稅地點(diǎn)　　增值稅納稅申報時間與主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以1個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至10日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。　　增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！　∑?、增值稅的優(yōu)惠政策　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；　　2.避孕藥品和用具；　　3.古舊圖書；　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；　　5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；　　6.來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；　　7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；　　8.銷售的自己使用過的物品（不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）。　　增值稅征收范圍　　增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！　〈送庀铝行袨楸灰曂瑸殇N售貨物，均要征收增值稅。　　將貨物交由他人代銷　　代他人銷售貨物　　將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）　　將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者　　將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費(fèi)　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人　　在中國，增值稅的征收范圍和營業(yè)稅的征收范圍互不重疊，征收增值稅的不再征收營業(yè)稅，征收營業(yè)稅的不再征收增值稅。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中存在納稅人兼營或混合經(jīng)營這兩種稅的應(yīng)稅行為。　　對于一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，被視為混合銷售行為，如：納稅人銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，銷售貨物為增值稅征收范圍，運(yùn)輸為營業(yè)稅征收范圍。對此的稅務(wù)處理方法是，對主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人(指納稅人年貨物銷售的營業(yè)額占其全部營業(yè)額的50％以上)，全部視為銷售貨物征收增值稅，而不征收營業(yè)稅；對非主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的其他納稅人，全部視為營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，而不再征收增值稅。　　與混合銷售行為不同，兼營行為是指納稅人在從事增值稅應(yīng)稅行為的同時，還從事營業(yè)稅應(yīng)稅行為，且這兩者之間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對此的稅務(wù)處理方法是要求納稅人將兩者分開核算，分別納稅，如果不能分別核算或者分別核算不準(zhǔn)確的，則全部征收增值稅?！　∑渌^為特殊的增值稅應(yīng)稅范圍還包括：貨物期貨的實(shí)物交割、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)、非郵政部門生產(chǎn)銷售集郵商品(郵政部門生產(chǎn)銷售集郵商品繳納營業(yè)稅)等等?！　〖{稅義務(wù)人　　從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但賦有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，但1993年11月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅發(fā)[1993]138號《關(guān)于涉外稅收實(shí)施增值稅有關(guān)征管問題的通知 》后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人?！　∮捎谠鲋刀悓?shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)為：　　生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為100萬元人民幣；　　批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為180萬元人民幣?！　⌒∫?guī)模納稅人　　年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人?！　π∫?guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)簡易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣?！　∫话慵{稅人　　年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以成為一般納稅人，此外對于生產(chǎn)型納稅人如果會計核算健全的，這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無論其會計核算健全是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人。另外，由于自1999年起國家強(qiáng)制推廣稅控加油機(jī)，并禁止非稅控加油機(jī)的生產(chǎn)和銷售，所以國家稅務(wù)總局2001年12月3日發(fā)布國稅函[2001]882號《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規(guī)定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會計核算是否健全。　　已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)如無下列行為，即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達(dá)不標(biāo)準(zhǔn)通常也不取消其一般納稅人資格?！　√撻_增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；　　連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由；　　不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。　　對于剛剛成為一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)（包括小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人）需經(jīng)過一個納稅輔導(dǎo)期才能成為正式的一般納稅人，輔導(dǎo)期一般不少于6個月。輔導(dǎo)期內(nèi)稅務(wù)部門將對其進(jìn)行較嚴(yán)格的管理，包括：限制每月的專用發(fā)票申購數(shù)量，如需超額申購的，要按前次巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳4％的增值稅款等等?！　≥o導(dǎo)期達(dá)到6個月后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其進(jìn)行全面評審，如同時符合下列條件，可認(rèn)定為正式一般納稅人。　　納稅評估的結(jié)論正?！　〖s談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正?！　∑髽I(yè)申報、繳納稅款正?！　∑髽I(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證　　凡不符合上述條件之一，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格?！　《惵省⒄魇章省　≡鲋刀愐话慵{稅人適用基本稅率、低稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般納稅人銷售舊貨等也適用征收率?！　』径惵省　τ谠鲋刀愐话慵{稅人從事應(yīng)稅行為，除下述低稅、免稅等以外，一律適用17％的基本稅率，對于煙、酒、奢侈品等特殊貨物另通過加征消費(fèi)稅來進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)節(jié)。　　低稅率　　為減輕某些行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，除基本稅率以外，另規(guī)定了一檔13％的低稅率，適用低稅率的貨物有：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)( 不包括農(nóng)機(jī)零部件)農(nóng)膜；金屬和非金屬礦采選產(chǎn)品以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口上述貨物，按13％的低稅率計征增值稅?！　≌魇章省　⌒∫?guī)模納稅人適用征收率，其中商業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為4％；工業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為6％，并且均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。　　另根據(jù)財政部財稅[2002]29號《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增值稅政策的通知》規(guī)定，自2002年1月1日起，納稅人〔無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人〕銷售舊貨，一律按4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車、摩托車、游艇，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅。　　對于自來水公司銷售自來水，按國家稅務(wù)總局2002年5月17日國稅發(fā)[2002]56號《關(guān)于自來水行業(yè)增值稅政策問題的通知》也按6％的征收率征收增值稅，但同時對其購進(jìn)水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款可以抵扣。　　中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣根據(jù)國務(wù)院1994年2月22日國發(fā)(1994)10號《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》按5％的征收率征收增值稅?！　p免稅　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定了下列8個項(xiàng)目免征增值稅：　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品　　避孕藥品和用具　　古舊圖書　　直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備　　外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備　　來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備　　由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品　　銷售的自己使用過的物品　　另外，未達(dá)到起征點(diǎn)的也予以免征增值稅，增值稅的減免權(quán)在國務(wù)院，任何地區(qū)、部門均無權(quán)減免增值稅，但各省級國稅局可在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地實(shí)際情況確定適用的起征點(diǎn)?！　〕陨戏ǘ舛愅?，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部、國家稅務(wù)總局等部委又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，包括：　　基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅　　因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅　　經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記的計算機(jī)軟件產(chǎn)品，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅　　供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅　　對電信部門及其下屬的電話號簿公司銷售電話號簿業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅　　銷售給軍隊、軍警的軍事用品免征增值稅　　軍隊、武警系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)的在系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物，免征增值稅　　軍隊、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口增值稅　　對軍隊武警、公安部門進(jìn)口的警犬免征進(jìn)口增值稅　　殘疾人用品免征增值稅　　殘疾人提供的加工和修理、修配勞務(wù)，免征增值稅　　進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，免征進(jìn)口增值稅　　利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅　　中國圖書進(jìn)出口總公司銷售給科研機(jī)構(gòu)和大專院校的進(jìn)口科研、教學(xué)書刊，免征增值稅　　農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅　　農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅　　對國家計劃內(nèi)進(jìn)口的化肥、農(nóng)藥，免征進(jìn)口增值稅　　對承擔(dān)收儲任務(wù)的國有糧食企業(yè)銷售糧食，以及其他糧食企業(yè)銷售軍用糧、救災(zāi)糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油的，免征增值稅　　血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，免征增值稅　　對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅3年　　人民銀行按國際市場價格配售的黃金，免征增值稅　　黃金生產(chǎn)和銷售單位銷售黃金(不含成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生金)，免征增值稅　　黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即返的政策，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加　　對進(jìn)口黃金(含標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生礦)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅　　在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石，免征增值稅，對銷往國內(nèi)市場的鉆石，不在免稅之列　　對直接進(jìn)入上海鉆石交易所的進(jìn)口鉆石，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收增值稅　　高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅　　高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅　　校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品(不包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品)，免征增值稅　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅　　鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅　　對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅　　對外國政府和國際組織無償援助在國內(nèi)采購的貨物，免征增值稅　　駐華使領(lǐng)館運(yùn)進(jìn)的公務(wù)用品，外交代表運(yùn)進(jìn)的自用物品，使領(lǐng)館行政技術(shù)人員到任半年內(nèi)運(yùn)進(jìn)的安家物品，免征進(jìn)口增值稅　　中遠(yuǎn)集團(tuán)]]的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅　　國家專業(yè)運(yùn)動隊進(jìn)口或國際組織和國外贈送、贊助的體育器材，比賽專用服裝，免征進(jìn)口增值稅　　對第29屆奧運(yùn)會組委會再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅　　對外國政府和國際組織無償捐贈用于第29屆奧運(yùn)會的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅　　對國際奧委會、國際單項(xiàng)體育組織和其他社會團(tuán)體等從國外郵寄進(jìn)口且不流入國內(nèi)市場的、與第29屆奧運(yùn)會有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅。對奧運(yùn)會場館建設(shè)所需進(jìn)口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計說明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計方案，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅　　對以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于第29屆奧運(yùn)會的體育場館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于奧運(yùn)會比賽用的消耗品(如比賽用球等)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅　　對國際奧委會取得的來源于中國境內(nèi)、與第29屆奧運(yùn)會有關(guān)的收入以及中國奧委會按有關(guān)協(xié)議、合同規(guī)定，由組委會支付的補(bǔ)償收入及分成收入，免征相關(guān)稅收　　對中標(biāo)的加工生產(chǎn)企業(yè)為青藏鐵路建設(shè)加工生產(chǎn)的軌枕和水泥預(yù)制構(gòu)件，免征增值稅　　由政府組織拍賣或指定機(jī)構(gòu)銷售非典捐贈物資的收入，免征增值稅　　外國團(tuán)體、企業(yè)、個人向中國境內(nèi)捐贈的食品、藥品、生活必需品和搶救工具等救災(zāi)物資，免征進(jìn)口增值稅　　對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50％調(diào)整為暫免征收增值稅　　邊境地區(qū)邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的商品，每人每日價值在人民幣1000元以下的，免征進(jìn)口增值稅　　遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)的漁船在公?；驀夂Ｓ虿东@，并運(yùn)回國內(nèi)銷售的自捕水產(chǎn)品及其加工制品，免征進(jìn)口增值稅　　對民航總局直屬航空公司和地方航空公司"九五"期間進(jìn)口飛機(jī)(包括租賃飛機(jī))，暫減按6％計征進(jìn)口增值稅　　對利用煤礦石、煤渣、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，以及國家列名的部分新型墻體材料產(chǎn)品，減半征收增值稅　　以上所列僅為部分減免項(xiàng)目而非全部。

熱心網(wǎng)友：1、一般納稅人的增值稅算法？應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅2、一般納稅人的增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票嗎？稅率是一樣的嗎？分別稅率是多少？ 一般納稅人的增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票,稅率是一樣的,都是17%3、進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅如何抵扣？拿進(jìn)項(xiàng)發(fā)票去稅務(wù)局認(rèn)證就好低扣了問題補(bǔ)充我單位可以同時開出專用發(fā)票或者普通發(fā)票嗎？可以,開具普通發(fā)票,你們的購貨方就不能低扣了開具專用發(fā)票你們的購貨方就可以低扣,就這個區(qū)別都是17%的稅率嗎是的.對你們來說開專用發(fā)票和普通發(fā)票都是17%的銷項(xiàng)稅交納的稅款都可以用銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣嗎？是的

熱心網(wǎng)友：如果你公司是一般納稅人的話，就可以開出增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票（根據(jù)客戶的要求）。專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率都是17%。只有專用發(fā)票可以抵扣稅款。銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)交的稅額。

熱心網(wǎng)友：1、一般納稅人的增值稅算法？ 答：樓上說的都對2、一般納稅人的增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票嗎？稅率是一樣的嗎？分別稅率是多少？ 答：是的、一樣的、你公司的增值稅是什么稅率就是多少3、進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅如何抵扣？就是 銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅問題補(bǔ)充：我單位可以同時開出專用發(fā)票或者普通發(fā)票嗎？都是17%的稅率嗎？交納的稅款都可以用銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣嗎？答：是的