購買設(shè)備，融資租賃，經(jīng)營租賃對企業(yè)報表分別有什么影響

熱心網(wǎng)友：經(jīng)營租賃與融資租賃的區(qū)別1、作用不同由于租賃公司能提供現(xiàn)成融資租賃資產(chǎn)，這樣使企業(yè)能在極短的時間，用少量的資金取得并安裝投入使用，并能很快發(fā)揮作用，產(chǎn)生效益，因此，融資租賃行為能使企業(yè)縮短項目的建設(shè)期限，有效規(guī)避市場風(fēng)險，同時，避免企業(yè)因資金不足而放過稍縱即逝市場機(jī)會。經(jīng)營租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企業(yè)急用但并不想擁用的資產(chǎn)。特別是工藝水平高、升級換代快的設(shè)備更適合經(jīng)營租賃。2、兩者判斷方法不同碃酣百叫知既版習(xí)保盧融資租賃資產(chǎn)是屬于專業(yè)租賃公司購買，然后租賃給需要使用的企業(yè)，同時，該租賃資產(chǎn)行為的識別標(biāo)準(zhǔn)，一是租賃期占租賃開始日該項資產(chǎn)尚可使用年限的75%以上;二是支付給租賃公司的最低租賃付款額現(xiàn)值等于或大于租賃開始日該項資產(chǎn)帳面價值的90%及以上;三是承租人對租賃資產(chǎn)有優(yōu)先購買權(quán)，并在行使優(yōu)先購買權(quán)時所支付購買金額低于優(yōu)先購買權(quán)日該項租賃資產(chǎn)公允價值的5%.四是承租人有繼續(xù)租賃該項資產(chǎn)的權(quán)利，其支付的租賃費低于租賃期滿日該項租賃資產(chǎn)正常租賃費的70%.總而言之，融資租賃其實質(zhì)就是轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬，某種意義來說對于確定要行使優(yōu)先購買權(quán)的承租企業(yè)，融資租賃實質(zhì)上就是分期付款購置固定資產(chǎn)的一種變通方式，但要比直接購買高得多。而對經(jīng)營租賃則不同，僅僅轉(zhuǎn)移了該項資產(chǎn)的使用權(quán)，而對該項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬卻沒有轉(zhuǎn)移，仍然屬于出租方，承租企業(yè)只按合同規(guī)定支付相關(guān)費用，承租期滿的經(jīng)營租賃資產(chǎn)由承租企業(yè)歸還出租方。3、租賃程序不同經(jīng)營租賃出租的設(shè)備由租賃公司根據(jù)市場需要選定，然后再尋找承租企業(yè)，而融資租賃出租的設(shè) 備由承租企業(yè)提出要求購買或由承租企業(yè)直接從制造商或銷售商那里選定。4、租賃期限不同經(jīng)營租賃期較短，短于資產(chǎn)有效使用期，而融資租賃的租賃期較長，接近于資產(chǎn)的有效使用期。5、設(shè)備維修、保養(yǎng)的責(zé)任方不同經(jīng)營租賃由租賃公司負(fù)責(zé)，而融資租賃有承租方負(fù)責(zé)。6、租賃期滿后設(shè)備處置方法不同經(jīng)營租賃期滿后，承租資產(chǎn)由租賃公司收回，而融資租賃期滿后，企業(yè)可以很少的“名義貨價”(相當(dāng)于設(shè)備殘值的市場售價)留購。7、租賃的實質(zhì)不同經(jīng)營租賃實質(zhì)上并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬，而融資租賃的實質(zhì)是將與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了承租人。

熱心網(wǎng)友：經(jīng)營租賃和融資租賃會計處理方法對企業(yè)會計信息的影響1，經(jīng)營租賃對財務(wù)報表的影響 第一，由于經(jīng)營租賃僅僅是為了滿足經(jīng)營的臨時需要而進(jìn)行的，它不涉及資產(chǎn)所有權(quán)的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移問題，也沒有購置租賃資產(chǎn)的特殊權(quán)利，因此，承租方對租入資產(chǎn)不需要作為本企業(yè)的資產(chǎn)計價入賬，不需要計提折舊，只需按期支付租金。同時，由于租賃合同是暫時的，一般可由任何一方于比較短的期限內(nèi)通知取消，因此，有對承租人允若支付租金的義務(wù)，一般不需要在資產(chǎn)負(fù)債表上列為一項負(fù)債。 第二，當(dāng)承租人采用經(jīng)營陛租賃時，損益表反映為租金費用，當(dāng)承租人采用融資租賃時，損益表反映的是折舊加利息費用。租金通常是不變的，利息通常是前高后低的。由于利息的前高后低，在前一階段，利息加折舊之和可能會大于租金費用，因此，采用經(jīng)營性租賃，在前幾個會計期內(nèi)有可能提高企業(yè)利潤。第三，新準(zhǔn)則規(guī)定，有確鑿證據(jù)表明售后回租交易是按公允價值達(dá)成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，從而對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響。第四，企業(yè)通過巧妙的合同條款將實質(zhì)性的融資租賃劃為經(jīng)營陛租賃，主要是為了粉飾財務(wù)報表，因為經(jīng)營陛租賃不需要將租賃所形成的資產(chǎn)與負(fù)債在表內(nèi)確認(rèn)，這樣就降低了負(fù)債，使得資產(chǎn)報酬率、每股收益率等財務(wù)指標(biāo)得以改善，并使負(fù)債與所有者權(quán)益的比率降低，從而使企業(yè)籌資成本降低，隱藏了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險?? 。2，經(jīng)營租賃對關(guān)鍵財務(wù)比率的影響2．1 流動比率售后回租所形成的經(jīng)營租賃，就是承租人將自己的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給出租人，然后再租回使用，這時資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租人，但承租人對資產(chǎn)的使用權(quán)沒有改變，只是固定資產(chǎn)變成了現(xiàn)金，現(xiàn)金流的大大改善，有利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。2．2 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報酬率，表現(xiàn)在公式上是：凈資產(chǎn)收益率=(凈利潤÷平均凈資產(chǎn))x 100％。對承租方而言，由于利潤提高了，而在所有者權(quán)益保持不變的情況下，會提高凈資產(chǎn)的收益率。2．3 資產(chǎn)負(fù)債率經(jīng)營性租賃在會計處理上是由出租人對租賃物提取折舊，承租人的租賃費用計入成本，但其具有長期使用權(quán)，在這一點上與自有固定資產(chǎn)是一致的。因此，它與利用銀行借款或簡單的融資租賃相比，可以降低資產(chǎn)負(fù)債率。當(dāng)企業(yè)擬上市募股，已上市公司要增發(fā)、配售新股，或發(fā)行債券，爭取產(chǎn)業(yè)基金、風(fēng)險資金的投資時，如果資產(chǎn)負(fù)債比率處于達(dá)標(biāo)的臨界點，或略有超標(biāo)，企業(yè)就不可能壓縮流動資金還債，以收縮經(jīng)營規(guī)模來降低負(fù)債率。此時可通過經(jīng)營性售后回租，使固定資產(chǎn)與負(fù)債同額下降(不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營)來降低負(fù)債率。3 融資租賃對財務(wù)報表的影響3．1 融資租賃對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響承租方融資租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式上未取得該項資產(chǎn)的所有權(quán)，但從交易的實質(zhì)內(nèi)容看，由于租賃資產(chǎn)上的一切風(fēng)險和報酬都已轉(zhuǎn)移給了承租方，如果不將其租入資產(chǎn)以及相應(yīng)的融資記錄在資產(chǎn)負(fù)債表上反映，則不能充分反映一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源和承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)，從而扭曲了財務(wù)狀況。因此，應(yīng)將融資租賃資產(chǎn)作為一項資產(chǎn)計價入賬，將取得的融資作為一項負(fù)債，這符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義。由于融資租入的資產(chǎn)實質(zhì)上已由出租人轉(zhuǎn)移給了承租人，所以，出租人不再計提相應(yīng)的折舊了，該資產(chǎn)的折舊應(yīng)由承租方計人生產(chǎn)費用，列入損益表 。3．2 可能造成會計信息使用者理解上的偏差當(dāng)企業(yè)采用項目融資租賃方式時，企業(yè)不參與項目的投資建設(shè)和契約期內(nèi)的經(jīng)營活動，因而這一過程在會計信息中無法表述，而企業(yè)在獲得項目資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓并且同時重新得經(jīng)營權(quán)時才在會計信息中反映出來。盡管日后的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入有相應(yīng)的經(jīng)營支出相配比，但對于該項目經(jīng)資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓部分)的取得表現(xiàn)為無償取得或以象征性價款獲得，而真正付出的資金成本部分未能反映出來，從而使會計信息使用者對財務(wù)信息造成理解上的偏差。3．3 可以改善企業(yè)會計報表的資產(chǎn)負(fù)債情況如果使用貸款購買設(shè)備，并將貸款額全部計入公司的負(fù)債，會影響其資信狀況，因而融資租賃可以避免一次性支付對財務(wù)帶來的不良影響，節(jié)省流動資金并維護(hù)現(xiàn)有的信用額外負(fù)擔(dān)度，從而大大改善公司在新的租期中的現(xiàn)金流，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。4 融資租賃對關(guān)鍵財務(wù)比率的影響4．1 流動比率融資租賃可以提高資產(chǎn)的流動性，對于售后回租被認(rèn)定為融資租賃的，承租企業(yè)在形式上改變了企業(yè)實物資產(chǎn)在企業(yè)會計報表上的結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)出售后，企業(yè)固定資產(chǎn)減少，貨幣資金增加，租賃后，支付少量租金，從總體上講，可使貨幣資金增加。承租企業(yè)在出售自有設(shè)備后，在法律上改變了資產(chǎn)的所有權(quán)，將原來屬于自己的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給了出租人，使出租人成為該資產(chǎn)的法律所有權(quán)人。但實質(zhì)上，承租企業(yè)是通過改變其原有的財務(wù)結(jié)構(gòu)而獲得現(xiàn)金(即資金的融通)的。也就是說，出租人是以承租企業(yè)租回該項資產(chǎn)為前提條件而實施購買的，比較典型的可用于售后回租的資產(chǎn)是企業(yè)自有設(shè)備及其相關(guān)的土地和廠房。通常情況下，生產(chǎn)設(shè)備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中必不可少的固定資產(chǎn)。如果一個企業(yè)將這一部分資產(chǎn)變賣了，那么，企業(yè)的正常生產(chǎn)活動就要受到影響。4．2 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率由于融資租賃具有促進(jìn)銷售的功能，可使企業(yè)的銷售收入增加，現(xiàn)金流增大，最終使企業(yè)的利潤增加。對多數(shù)企業(yè)而言，銷售問題可能是僅次于資金的第二大瓶頸問題，只有實現(xiàn)產(chǎn)品銷售，才能回籠資金?，F(xiàn)在國外越來越多的企業(yè)都是通過租賃來實現(xiàn)銷售的，這種銷售方式可降低交易門檻，活躍交易。這是因為，一方面租賃的促銷功能增加了企業(yè)的銷售收入，另一方面融資租賃對承租方而言是作為固定資產(chǎn)核算的，平均流動資產(chǎn)不會有太大的變化，所以，會提高流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率 。4．3 銷售凈利率與資產(chǎn)凈利率融資租賃的促銷功能，除提高流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率外，還會對企業(yè)的盈利能力比率產(chǎn)生影響，但其升降變動關(guān)難以確定。這是因為，銷售凈利率表示的是銷售收入的水平，從公式銷售凈利率=(凈利潤÷銷售收入)x 100％可以看出，企業(yè)在增加銷售收入額的同時，必須相應(yīng)地獲得更多的凈利潤，才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。而資產(chǎn)凈利率是一個綜合指標(biāo)，它反映的是資產(chǎn)利用的綜合效果，對承租方而言，凈利潤明顯是提高了。4．4 資產(chǎn)負(fù)債率由于租賃合同對企業(yè)支付義務(wù)的約束和貸款對償還義務(wù)的約束相同，如果企業(yè)到期不能支付租金和貸款到期不能支付利息一樣，都有可能增加企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險。因此，企業(yè)一旦簽訂了租賃合同，就意味著資產(chǎn)負(fù)債率的增加。