石油企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，詳細(xì)點(diǎn)，謝謝！

【專家解說】：優(yōu)惠主要有以下幾方面： 適應(yīng)稅種方面的優(yōu)惠 經(jīng)過1994年的稅制改革，目前對外國石油公司在我國從事合作開采海洋和陸上石油資源征的稅種有：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅等共計(jì)8種。此外，還有個人所得稅和礦區(qū)使用費(fèi)。資源稅暫不征收。 繳納增值稅方面的優(yōu)惠 從1994年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定，增值稅實(shí)行17%、13%、零稅率三檔稅率，對小規(guī)模納稅人實(shí)行6%的征收率。在中國境內(nèi)銷售原油，按照不含稅銷售價依17%的稅率征收增值稅，作為價外稅，買方可作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除；銷售天然氣，按13%的稅率征收增值稅。為了不使合作開采石油的中外企業(yè)因稅制改革而增加負(fù)擔(dān)，國務(wù)院專門作出規(guī)定，按5%的征收率征收合作油（氣）田原油、天然氣的增值稅，這在我國增值稅的改革中是一項(xiàng)特殊的規(guī)定。這一規(guī)定的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在： 繼續(xù)征收實(shí)物稅。中外合作開采油（氣）田按原油實(shí)物征稅已實(shí)行多年，為所有中外石油公司了解和接受。實(shí)物稅是價內(nèi)稅，和原工商統(tǒng)一稅相比，稅負(fù)相同。 實(shí)行5%的征收率的原油、天然氣在國內(nèi)銷售時，因客觀上減少了購買方的資金占用（主要是購買方進(jìn)項(xiàng)稅額的資金占用），所以使中外合作油（氣）田原油、天然氣具有較強(qiáng)的競爭力。 國家實(shí)行原油、天然氣出口不退稅政策，因同樣的原油，中外合作油（氣）田出口原油時只負(fù)了5%的流轉(zhuǎn)稅，因國內(nèi)其他（油）氣田出口原油時已負(fù)擔(dān)了17%的流轉(zhuǎn)稅，因此，中外合作油（氣）田原油出口具有競爭力。 除此之外，中外合作開采海洋和陸上石油資源，為勘探、開發(fā)及生產(chǎn)作業(yè)而進(jìn)口的機(jī)器、設(shè)備、物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，這也是一特殊的優(yōu)惠政策。 資源稅方面的優(yōu)惠 中外合作油（氣）田仍按現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。征收礦區(qū)使用費(fèi)符合國際通常做法。我國征收礦區(qū)使用費(fèi)實(shí)行超額累進(jìn)費(fèi)率，年度原油總產(chǎn)量不超過100萬噸和年度天然氣總產(chǎn)量不超過20億立方米的油上油（氣）田，免征礦區(qū)使用費(fèi)，這是鼓勵開發(fā)海上中小油（氣）田的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。陸是合作開采石油資源礦區(qū)使用費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，去年8月作了大幅調(diào)整。新疆、西藏、青海及淺海灘涂地區(qū)合作油（氣）田執(zhí)行同海洋石油相同的礦區(qū)使用征收標(biāo)準(zhǔn)。陸上其他地區(qū)的合作油（氣）田年度原油總產(chǎn)量免征額由5萬噸提到50萬噸。天然氣免征額由1億立方米提高到10億立方米。 繳納了礦區(qū)使用費(fèi)的中外合作油（氣）田，目前也暫不繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。 企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠 1.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)范圍內(nèi)中外合作開采石油，適用15%的優(yōu)惠稅率。 2.中外合作油（氣）田發(fā)生的勘探費(fèi)用，可在該油（氣）田投產(chǎn)的月份起攤銷，攤銷期限也不得少于1年，也可在中、外石油公司本公司擁有的已投產(chǎn)的油（氣）田中攤銷，攤銷期限也不得少于1年。攤銷方法采用直線法。 中、外石油公司發(fā)生的合同前費(fèi)用，允許作為勘探費(fèi)用進(jìn)行攤銷。 3.中外合作油（氣）田發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以油（氣）田為單位，全部累計(jì)作為資本支出，從本油（氣）田開始投產(chǎn)月份次月起計(jì)算折舊，折舊的年限不得少于6年。油（氣）田投資后又發(fā)生的開發(fā)投資，可以逐年把當(dāng)年的投資支出累計(jì)起來，依次從下一年度起計(jì)算折舊。中途廢棄的油（氣）田，其未折舊完的開發(fā)投資，可以從本公司擁有的其他已投產(chǎn)的油（氣）田中，依照尚未折舊的年限進(jìn)行折舊。開發(fā)投資的折舊應(yīng)采用直線法。 4.外國石油公司因合同終止而沉淀的勘探費(fèi)用（包括合同前費(fèi)用），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審計(jì)并出具證明后，該筆勘探費(fèi)用可在合同終止之日起10年內(nèi)公司又簽訂的新的石油合同的收入中回收。 5.允許中、外石油公司之間按照石油公司相關(guān)條款轉(zhuǎn)讓和受讓合同權(quán)益。溢價轉(zhuǎn)讓方有所得的，要征所得稅。受讓方石油合同權(quán)益所發(fā)生的受讓支出，允許作為其投入的勘探和開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定進(jìn)行攤銷和折舊。無償受讓或取得石油合同權(quán)益的，不允許在申報(bào)企業(yè)所得稅時列支受讓或取得合同權(quán)益之前該合同區(qū)發(fā)生的任何勘探和開發(fā)費(fèi)用。 轉(zhuǎn)讓石油合同權(quán)益行為不征收營業(yè)稅、印花稅，轉(zhuǎn)讓后沒有所得的不征收企業(yè)所得稅 以上信息由某稅務(wù)局提供，國家企業(yè)政策網(wǎng)整理