誰能幫幫我 開題報告 會計信息失真國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢怎么寫？？？

【專家解說】：會計信息質(zhì)量特征指的是會計詹息具有的性質(zhì)， 從信 息提供者與信息使用者的不同角度來看， 所認(rèn)定的會計信 息的標(biāo)準(zhǔn)可能會有所區(qū)別。對于會計信息質(zhì)量曾有過許多 爭論， 各國會計準(zhǔn)則對質(zhì)量特征的規(guī)定也不盡相同。 一、會計信息信息特征的內(nèi)含 會計信息質(zhì)量是企業(yè)為了實現(xiàn)會計目標(biāo)而應(yīng)在會計 信息的生成和披露中具備的質(zhì)的規(guī)定。它包括會計信息 生成質(zhì)量和會計信息披露質(zhì)量。而會計信息質(zhì)量特征是 會計信息所應(yīng)當(dāng)達(dá)到或滿足的基本質(zhì)量要求，是使財務(wù) 報表提供的會計信息對使用者有用的那些屬性，是選擇 或評價可供取舍會計準(zhǔn)則、 程序和方法的標(biāo)準(zhǔn)， 是對財務(wù) 報告目標(biāo)的具體化。 二、 國外會計信息質(zhì)量特征研究 1 ． 美國早期研究 美國對會計信息質(zhì)量特征的研究較早，美國注冊會 計師協(xié)會( A I C P A ) 下屬的會計研究所于 1 9 6 1年和 1 9 6 2 分別發(fā)表了《 會計研究論文集第 1 號》 和《 會計研究論文 集第 3號》 ， 其中涉及到對會計信息質(zhì)量特征的探討。 美國會計學(xué)會( A A A ) 在其 1 9 6 6年發(fā)表的《 基本會計 理論說明書》 ( A S t a t e m e n t o f B a s i c A c c o u n t i n g T h e o r y )中提 出四項評價會計信息的標(biāo)準(zhǔn)： 相關(guān)性、 可驗證性、 超然性 和可定量性。這是第一次明確提出了會計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 美國會計原則委員會( A P B ) 于 1 9 7 0年發(fā)布的{ A P B S t at e m e n t N o ． 4 》 提出七項財務(wù)會計的目標(biāo)( A P B將會計信 息質(zhì)量特征視為會計目標(biāo)的內(nèi)容加以研究) ： 相關(guān)性、 可理 解性、 可驗證性、 不偏不倚性 、 及時性、 可比性和完整性 。 美國注冊會計師協(xié)會( A I C P A ) 資助的特魯布羅德委員 會于 1 9 7 3年 1 0月發(fā)表了題為《 財務(wù)報表的目的》 的研究 報告，提出了七項作為會計信息質(zhì)量特征的概念：相關(guān) 性、 重要性、 可靠性、 不偏不倚、 可比性、 一貫性和可理解 性。這個報告對后來的會計信息質(zhì)量研究產(chǎn)生了極為深 遠(yuǎn)的影響。 美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會( F A S B ) 于 1 9 8 0年5月發(fā)布 的財務(wù)會計概念公告第 2號( S F AC N o ． 2 卜一 《 會計信息質(zhì) 量的特征( 標(biāo)準(zhǔn)) 》 中提出了以“ 決策有用性” 為核心的會計 信息質(zhì)量分級體系，認(rèn)為會計信息的最高質(zhì)量是決策有 用性， 而相關(guān)性和可靠性是主要的質(zhì)量特征， 相對次要的 質(zhì)量特征是可比性， 針對用戶的質(zhì)量特征是可理解性。 美國注冊會計師協(xié)會( A I C P A ) 財務(wù)報告特別委員會于 1 9 9 4年發(fā)表了題為 《 改進(jìn)企業(yè)報告——面向用戶》的報 告， 在評估財務(wù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方面強調(diào)相關(guān)性、 可靠性和 可 比性。 2 ． 國際會計準(zhǔn)則委員會的研究 國際會計準(zhǔn)則委員會 ( 1 AS C )于 1 9 8 9年7月發(fā)布的 《 關(guān)于編制和提供財務(wù)報表的框架》 中認(rèn)為， 高質(zhì)量的會 計信息必須符合四個方面的質(zhì)量特征， 即可理解性、 相關(guān) 性、 可靠性和可比性。并認(rèn)為相關(guān)性包括預(yù)測作用、 證實 作用和重要性， 可靠性包括如實表述、 實質(zhì)重于形式、 中 立性、 謹(jǐn)慎性和完整性等。在這四項主要質(zhì)量之外， 還提 出兩項有關(guān)可靠和相關(guān)信息的約束條件：及時性和效益 大于成本。 3 ． 英國早期研究 英國會計準(zhǔn)則委員會于2 0世紀(jì)9 O年代陸續(xù)發(fā)布的 概念結(jié)構(gòu)——原則公告， 將信息質(zhì)量分為三大部分： f 1 ) 與 內(nèi)容有關(guān)的質(zhì)量。主要是相關(guān)性和可靠性。 相關(guān)性包括預(yù) 測價值和證實價值， 可靠性包括如實表述、 實質(zhì)性、 中立 性、 謹(jǐn)慎性和完整性等； ( 2 ) 與報表表述有關(guān)的質(zhì)量。分為 可比性和可理解性， 其中， 可比性包括一致性和披露， 可 理解性包括匯總與分類和使用者能力要求； ( 3 )對信息質(zhì) 量的約束。具體內(nèi)容包括質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)權(quán)衡、 及時性、 效益大 于成本等。除此之外， 還有作為先決質(zhì)量的重要性， 以及 英國對財務(wù)報表信息的傳統(tǒng)要求——真實與公允。 三、 我國會計信息質(zhì)量特征研究 我國對于會計信息質(zhì)量特征的研究還是相當(dāng)充分 的， 如我國在 1 9 9 2年發(fā)布的《 企業(yè)會計準(zhǔn)則》 、 2 0 0 0年發(fā) 布的《 企業(yè)會計制度》 中規(guī)定了會計核算的一般原則， 其 中涉及會計信息質(zhì)量的要求主要包括：真實性或如實反 映、 相關(guān)性、 一致性、 可比性、 及時性、 明晰性、 謹(jǐn)慎性、 完 整性和實質(zhì)重于形式原則等。 我國財政部2 0 0 6年 2月 1 5 E t 頒布的 《 企業(yè)會計準(zhǔn) 則一 一 基本準(zhǔn)則》 第二章明確提出了會計信息質(zhì)量要求， 包括： 可靠性原則( 如實反映、 真實可靠和內(nèi)容完整) 、 相關(guān) 性原則、 可理解性原則、 可比性原則、 實質(zhì)重于形式原則、 重要性原則、 謹(jǐn)慎性原則和及時性原則。 近年來， 理論界紛紛對會計信息質(zhì)量特征進(jìn)行研究， 特別是關(guān)于真實性、 相關(guān)性和可靠性的研究， 不少學(xué)者就 會計信息質(zhì)量特征進(jìn)行了大量研究。 吳聯(lián)生認(rèn)為， 會計信息質(zhì)量特征體系由約束條件( 收 益>成本) 、 基礎(chǔ)質(zhì)量特征、 總體質(zhì)量特征、 關(guān)鍵質(zhì)量特征 ( 可靠性、 充分性、 相關(guān)性和可比性) 及其次要質(zhì)量特征等 部分組成。 余海榮在將我國的會計信息質(zhì)量特征與 F A S B 、 I — A S C 、 A S B提出的會計信息質(zhì)量特征進(jìn)行比較與分析后， 認(rèn)為應(yīng)當(dāng)建立我國財務(wù)會計概念框架，將會計信息質(zhì)量 特征納入財務(wù)會計概念框架中，同時應(yīng)當(dāng)更加明確會計 目標(biāo)， 建立多層次的會計信息質(zhì)量特征體系。 萬曉文在《 中外會計信息質(zhì)量特征的比較》 中提出： 建立我國財務(wù)會計概念框架， 使之取代《 企業(yè)會計準(zhǔn)則》 ； 同時建立一個有內(nèi)在聯(lián)系的多層次的會計信息質(zhì)量特征 體系。在這個體系中， 主要質(zhì)量特征包括可理解性、 可靠 性、 相關(guān)性、 可比性等， 次要特征有及時性、 完整性等， 而 把成本和效益的平衡、 謹(jǐn)慎性、 重要性等列為普遍性的限 制因素( 或約束條件) 。 同時重新對這些會計信息特征進(jìn)行 定義， 并明確它們之間的層次性與內(nèi)在關(guān)系。 四、 啟示與展望 現(xiàn)今， 一系列會計造假案件發(fā)生后， 美國財務(wù)會計準(zhǔn) 則委員會( F A S B ) 和國際會計準(zhǔn)則委員會( i a s c ) 對會計信 息質(zhì)量特征的要求逐漸增強，建立了具有層次性的會計 信息質(zhì)量特征邏輯框架。我國學(xué)者對這方面的研究也 日 益增多，研究的模式是通過對西方國家的研究成果加以 借鑒并提出自己的觀點。筆者認(rèn)為， 我國對于會計信息質(zhì) 量特征的研究可以從以下幾個方面加以改進(jìn)： l 強化會計信息質(zhì)量特征的可操作性 在我國，盡管會計信息質(zhì)量特征與會計方法的選擇 有關(guān)， 但是， 由于缺乏會計程序和方法選擇的具體標(biāo)準(zhǔn)， 使其可操作性差，所以當(dāng)前應(yīng)盡快出臺關(guān)于會計程序和 方法標(biāo)準(zhǔn)的制定政策，以滿足會計信息質(zhì)量特征具有可 2 ． 完善會計信息質(zhì)量特征體系 我國應(yīng)從宏觀層面即在財務(wù)會計“ 概念框架” 上建立 完善的會計信息質(zhì)量特征體系，明確各層次的相關(guān)性和 重要性， 有利于幫助使用者理解財務(wù)報告， 并據(jù)以做出恰 當(dāng)?shù)姆治雠袛嗪驼_的經(jīng)濟決策。會計信息質(zhì)量特征應(yīng) 當(dāng)成為財務(wù)會計概念框架的組成要素，明確其在財務(wù)會 計概念框架中的地位、與財務(wù)報告目標(biāo)和財務(wù)報表要素 之間的關(guān)系。 3 ． 建立會計信息質(zhì)量特征體系的邏輯結(jié)構(gòu) 我國諸多質(zhì)量特征之間缺乏明確的主次邏輯關(guān)系， 具體分析后可以認(rèn)為客觀性、 相關(guān)性、 可比性、 一致性、 明 晰陛、 實質(zhì)重于形式等構(gòu)成了對會計信息的要求。這些要 求就其內(nèi)容看雖然全面， 但由于內(nèi)部邏輯關(guān)系的混亂。 一 系列的條款平行羅列，各部分間沒有相互聯(lián)系，彼此孤 立， 未能形成一個完整的邏輯構(gòu)架。因而應(yīng)當(dāng)考慮建立一 個根據(jù)我國實際情況確定的會計信息的最高質(zhì)量特征， 其他相關(guān)因素作為次要質(zhì)量特征或內(nèi)涵限定和約束條件 應(yīng)適應(yīng)與國際接軌的國際化趨勢。