如何構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架

【專家解說】：改革探索窯陰【摘要】目前袁我國正在對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則淵基本準(zhǔn)則冤進(jìn)行修訂袁對于是否需要建立我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架以及如何建立袁會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界都作了很多有益的探討遙本文認(rèn)為袁應(yīng)該建立我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架袁并就其定位堯構(gòu)建原則及要素構(gòu)成進(jìn)行了深入的研究遙【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架會(huì)計(jì)準(zhǔn)則目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架主要是明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的一些核心概會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)淵云粵雜月冤員怨苑遠(yuǎn)年員圓月頒布的葉關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)念袁即以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)堯會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征堯財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素及報(bào)表目標(biāo)的暫行結(jié)論曳堯葉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告概念結(jié)構(gòu)院財(cái)務(wù)報(bào)表其確認(rèn)和計(jì)量為核心袁形成一個(gè)內(nèi)在一致的理論體系袁可用的要素及其計(jì)量曳和葉概念框架研究項(xiàng)目的范圍與涵義曳等三來指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和應(yīng)用袁因此具有極其重要的作用遙個(gè)文件中遙員怨愿園年袁云粵雜月在第圓號財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告葉會(huì)計(jì)多年來袁財(cái)政部一直致力于會(huì)計(jì)改革袁取得了令人矚目信息的質(zhì)量特征曳中再次強(qiáng)調(diào)袁概念框架是相互聯(lián)系的目標(biāo)與的成績袁并于員怨怨圓年頒布了葉企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則曳淵以下簡稱基本基本概念協(xié)調(diào)一致的體系遙這些目標(biāo)和基本概念可以引出具準(zhǔn)則冤袁之后又陸續(xù)出臺了一系列具體準(zhǔn)則遙在我國袁基本準(zhǔn)有前后一貫性的準(zhǔn)則袁并對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告的性質(zhì)堯作用和局則發(fā)揮著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的作用袁但其內(nèi)容涉及面較窄堯限性做出規(guī)定遙邏輯性較差袁且與后來的具體準(zhǔn)則內(nèi)容不一致袁不能很好地財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架是由一系列說明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并為財(cái)務(wù)指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的開展袁難以勝任替代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所應(yīng)用的基本概念所組成的一個(gè)具有層次性的邏輯體會(huì)計(jì)概念框架的重任遙因此袁構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架顯系遙其目的在于將面臨的各種會(huì)計(jì)問題縮小到與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和得十分迫切和必要遙會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)運(yùn)作直接相關(guān)的問題上袁為制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供理論一堯我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的定位指導(dǎo)遙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架作為專業(yè)術(shù)語最早出現(xiàn)于美國財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架在我國會(huì)計(jì)法規(guī)體系中處于什么樣的關(guān)堯可靠的袁一旦投資者因此遭受重大損失袁企業(yè)就有可能被息對企業(yè)價(jià)值做出正確判斷遙這樣袁社會(huì)才會(huì)形成對企業(yè)自愿監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或陷入法律訴訟遙同時(shí)袁企業(yè)超額利潤的披露性信息披露的有效需求遙會(huì)引起政府部門的關(guān)注遙這些不利方面都使得企業(yè)在進(jìn)行自猿援加強(qiáng)對企業(yè)自愿性信息披露的研究和指導(dǎo)遙首先是會(huì)愿性信息披露時(shí)十分謹(jǐn)慎遙計(jì)理論界要加強(qiáng)對企業(yè)自愿性信息披露的理論研究袁調(diào)查信三、對我國企業(yè)自愿性信息披露的建議息使用者需要哪些信息堯以什么方式提供堯采用什么標(biāo)準(zhǔn)及怎我國企業(yè)自愿披露的信息不僅數(shù)量少袁而且多選擇定性樣衡量和評價(jià)等遙其次是鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自愿性信息披露袁提供的堯表面的信息予以披露袁信息總體質(zhì)量水平不高遙為提高我參考指南袁減少企業(yè)由于自愿性信息披露引起的不必要損失遙國企業(yè)自愿性信息披露的質(zhì)量袁可以從以下幾個(gè)方面考慮院源援加強(qiáng)對企業(yè)自愿性信息披露的監(jiān)管遙證券監(jiān)管部門必員援從內(nèi)部完善公司治理結(jié)構(gòu)袁激發(fā)公司自愿性信息披露須加強(qiáng)對企業(yè)自愿性信息披露的監(jiān)管袁防止企業(yè)隨意公布不的行為遙當(dāng)前袁我國公司治理結(jié)構(gòu)很不完善袁治理效率低下袁實(shí)的信息遙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)自愿性信息披露的審查袁直接導(dǎo)致企業(yè)管理層缺乏自愿性信息披露的動(dòng)力遙所以袁我以提高信息的真實(shí)性和可靠性遙同時(shí)袁還要完善相關(guān)法律法們需要逐步完善股權(quán)結(jié)構(gòu)袁積極推進(jìn)股權(quán)分置改革袁改變野一規(guī)制度袁建立自愿性信息披露的賠償制度和反欺詐條款袁使股獨(dú)大冶的局面袁防止內(nèi)部人控制曰加強(qiáng)董事會(huì)的職能袁引入惡意披露信息堯誤導(dǎo)投資者的企業(yè)受到應(yīng)有的懲罰遙外部獨(dú)立董事袁提高董事的獨(dú)立性和業(yè)務(wù)能力曰擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)主要參考文獻(xiàn)的職權(quán)袁允許監(jiān)事檢查公司交易等曰制定有效的經(jīng)理激勵(lì)和淤趙云芳袁李云峰援會(huì)計(jì)信息的自愿性披露研究援生產(chǎn)力研約束機(jī)制等遙究袁圓園園猿曰猿圓援從外部完善我國市場體系袁形成對企業(yè)自愿性信息披于錢翎援會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)制性與自愿性披露研究援財(cái)會(huì)月刊露的有效需求遙我們要加快發(fā)展資本市場堯經(jīng)理市場和產(chǎn)品淵會(huì)計(jì)冤袁圓園園圓曰源市場袁使我國股市由野投機(jī)市冶轉(zhuǎn)向野投資市冶袁股價(jià)的高低能盂李明輝袁何海援對自愿性信息披露的若干思考援蘭州大學(xué)夠反映企業(yè)真正的經(jīng)營業(yè)績袁投資者能夠根據(jù)企業(yè)傳遞的信學(xué)報(bào)淵社會(huì)科學(xué)版冤袁圓園園圓曰源援財(cái)會(huì)月刊淵會(huì)計(jì)冤窯員緣窯陰 陰窯改革探索地位呢鑰國際上有兩種模式院在一種模式下袁概念框架的地位提袁但與其他理論并不存在必然的邏輯聯(lián)系遙較低袁不具有約束力遙它僅僅用于理論指導(dǎo)袁不需要被嚴(yán)格遵財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)如何確定呢鑰會(huì)計(jì)學(xué)界對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)守遙在另一種模式下袁概念框架具有法律地位袁有較強(qiáng)的約束的爭論由來已久袁也形成了不同的觀點(diǎn)遙東北財(cái)經(jīng)大學(xué)的劉永力遙它不僅用來指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定袁而且可以直接指導(dǎo)會(huì)計(jì)澤教授認(rèn)為袁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)從信息使用者的角度定位袁我國實(shí)務(wù)袁并要求會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必須遵循概念框架遙我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的定位袁主要取決于我國經(jīng)濟(jì)體制堯企業(yè)資金來由財(cái)政部制定并頒布的袁根據(jù)我國的具體環(huán)境袁筆者認(rèn)為袁我源和證券市場的特征遙我國是國有企業(yè)占主導(dǎo)地位的國家袁國國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架應(yīng)由財(cái)政部牽頭袁聘請會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)團(tuán)體家仍直接參與國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)控袁國有資本仍然是企業(yè)權(quán)益資來共同制定遙這樣袁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架就能夠作為會(huì)計(jì)法規(guī)體本的主要來源袁國家在多方面對企業(yè)實(shí)行監(jiān)督堯管理和控制遙系中的有機(jī)組成部分袁作為指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的理論袁對缺乏因此袁在構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的過程中袁應(yīng)根據(jù)我國會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)遙計(jì)信息使用者對會(huì)計(jì)信息的需求堯根據(jù)我國的會(huì)計(jì)環(huán)境等制二堯構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的原則定具有我國特色的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)遙目前袁我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架袁應(yīng)當(dāng)遵循系統(tǒng)性堯中立性堯應(yīng)該是為管理型投資者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息遙但是袁前瞻性堯兼顧國際化和國家化等原則遙由于我國證券市場還有一部分職業(yè)投資者袁而且隨著上市公員援系統(tǒng)性原則遙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架作為一個(gè)系統(tǒng)的理論司投資者結(jié)構(gòu)的不斷變化袁這部分比例會(huì)逐漸加大遙因此袁關(guān)體系袁是由一系列相互聯(lián)系的概念組成的遙構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架袁我們還應(yīng)該考慮未來潛在的職業(yè)投資計(jì)概念框架時(shí)袁要從總體上把握應(yīng)包括哪些概念要素堯劃分者對會(huì)計(jì)信息的需求遙為幾個(gè)層次以及如何進(jìn)行系統(tǒng)歸類等等袁應(yīng)盡可能保證概念我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)至少包含以下兩種特征院一是財(cái)務(wù)框架基本內(nèi)容的系統(tǒng)堯全面和完整遙會(huì)計(jì)目標(biāo)的層次性遙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)服務(wù)于社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)圓援中立性原則遙中立性原則是指在構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概展袁服從于企業(yè)目標(biāo)袁為企業(yè)的各利益相關(guān)者提供有用的會(huì)念框架時(shí)袁要站在客觀的立場上袁考慮廣大信息使用者的決計(jì)信息遙二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的階段性遙在兩權(quán)合一堯未推行資策需求袁不偏向任何一方利益集團(tuán)遙本化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)袁會(huì)計(jì)的目標(biāo)是解除受托責(zé)任曰在完全資本猿援前瞻性原則遙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架屬于規(guī)范性文件袁因此化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)袁會(huì)計(jì)的目標(biāo)則是決策有用遙我國目前處于一要盡可能避免經(jīng)常修改和變動(dòng)遙為保持穩(wěn)定性袁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概個(gè)過渡時(shí)期袁雖建立了資本市場袁但資本市場尚處于弱式階念框架的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有前瞻性袁做到在未來相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)段袁各種機(jī)制尚不健全袁而且國有股一股獨(dú)大袁流通股所占比都能夠適應(yīng)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化遙例偏低遙這些使得我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)具有特殊性院財(cái)務(wù)會(huì)源援兼顧國際化和國家化原則遙會(huì)計(jì)是一種國際通用語言袁計(jì)目標(biāo)介于受托責(zé)任和決策有用之間袁可以稱之為野雙目標(biāo)會(huì)計(jì)國際化是發(fā)展的趨勢遙作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定依據(jù)的財(cái)務(wù)會(huì)論冶遙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性決定了我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定必計(jì)概念框架袁也應(yīng)向國際化方向努力袁從而加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的須在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上立足于我國的國情袁所制定的會(huì)可比性遙構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架袁應(yīng)借鑒國際上的先進(jìn)計(jì)準(zhǔn)則不應(yīng)單純以某一種目標(biāo)為導(dǎo)向袁而必須在現(xiàn)時(shí)目標(biāo)之間成果遙但國際化并不排斥國家化袁我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架尋求一種均衡遙應(yīng)充分考慮我國的國情袁體現(xiàn)我國特色遙以上觀點(diǎn)其實(shí)具有共性袁即會(huì)計(jì)應(yīng)以提供會(huì)計(jì)信息為目三堯構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的思路標(biāo)袁但是應(yīng)根據(jù)我國國情將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)進(jìn)一步具體化遙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的目的在于指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與(二)以會(huì)計(jì)假設(shè)為基礎(chǔ)應(yīng)用袁解釋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些基本概念遙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架應(yīng)假設(shè)是科學(xué)研究中的一種思維方式遙建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的四該如何構(gòu)建呢鑰筆者認(rèn)為袁我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架應(yīng)以財(cái)務(wù)項(xiàng)基本假設(shè)袁為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了條件遙財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)袁以會(huì)計(jì)假設(shè)為基礎(chǔ)袁以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素基本假設(shè)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是相互制約堯互為條件的遙會(huì)計(jì)主體及其確認(rèn)和計(jì)量堯會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征堯財(cái)務(wù)報(bào)告體系等為假設(shè)設(shè)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍袁將不同會(huì)計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)主體袁來構(gòu)建一個(gè)完整的體系遙濟(jì)業(yè)務(wù)區(qū)分開來袁并將會(huì)計(jì)主體與其所有者區(qū)分開來曰持續(xù)經(jīng)(一)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)營和會(huì)計(jì)分期兩項(xiàng)假設(shè)為會(huì)計(jì)主體及時(shí)向信息使用者提供會(huì)邏輯起點(diǎn)是構(gòu)建一套理論體系的出發(fā)點(diǎn)袁認(rèn)清財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)信息創(chuàng)造了條件袁也在此基礎(chǔ)上形成了一系列合理的會(huì)計(jì)概念框架理論體系的邏輯起點(diǎn)袁對構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框處理方法和程序曰而貨幣計(jì)量假設(shè)則限定了會(huì)計(jì)核算的對象袁架具有決定性作用遙但會(huì)計(jì)學(xué)界對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的邏輯即只有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才能成為會(huì)計(jì)對象袁同時(shí)也起點(diǎn)的認(rèn)識不盡相同袁從已有的研究成果來看袁主要有以下使信息使用者對企業(yè)進(jìn)行綜合評價(jià)成為了可能遙由此可見袁應(yīng)幾種院以會(huì)計(jì)假設(shè)為起點(diǎn)袁以會(huì)計(jì)本質(zhì)為起點(diǎn)袁以會(huì)計(jì)環(huán)境為當(dāng)把會(huì)計(jì)假設(shè)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的基礎(chǔ)遙起點(diǎn)袁以會(huì)計(jì)對象為起點(diǎn)袁以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)為起點(diǎn)等遙究竟應(yīng)(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的主體以什么作為我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的邏輯起點(diǎn)呢鑰員援財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素遙筆者認(rèn)為袁我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架應(yīng)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)作淵員冤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的定義遙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素袁也稱財(cái)務(wù)報(bào)表為邏輯起點(diǎn)遙因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)與其他理論范疇有著十分密要素袁在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中處于重要的地位遙首先袁財(cái)務(wù)會(huì)切的聯(lián)系遙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)該體現(xiàn)會(huì)計(jì)環(huán)境的要求袁決定會(huì)計(jì)要素受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的影響遙一方面袁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)影響財(cái)計(jì)對象袁反映會(huì)計(jì)本質(zhì)遙會(huì)計(jì)假設(shè)雖然是會(huì)計(jì)工作的基本前務(wù)會(huì)計(jì)要素的范圍和分類袁以滿足野向企業(yè)的各利益相關(guān)者提陰窯員遠(yuǎn)窯財(cái)會(huì)月刊淵會(huì)計(jì)冤援 改革探索窯陰供有用的會(huì)計(jì)信息冶的目標(biāo)要求曰另一方面袁設(shè)立了合理的財(cái)分的遙務(wù)會(huì)計(jì)要素袁才能進(jìn)一步對要素進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量袁最終實(shí)現(xiàn)我國對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求是以會(huì)計(jì)原則的形式予以說財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)遙所以袁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的劃分必須遵循可行的明的袁與西方?jīng)]有本質(zhì)區(qū)別袁不足之處在于對會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求袁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)變化了袁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素特征缺乏層次劃分袁且未涉及會(huì)計(jì)信息生成過程中的約束條也要隨之變化遙其次袁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè)的制約遙件要要效益大于成本原則遙我國將會(huì)計(jì)原則劃分為衡量會(huì)計(jì)所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素都是以會(huì)計(jì)主體假設(shè)為前提來描述特定信息質(zhì)量的一般原則堯確認(rèn)和計(jì)量的一般原則和修訂性的一主體的財(cái)務(wù)狀況堯經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的指標(biāo)的遙各要素都般原則三個(gè)層次袁并對各項(xiàng)原則進(jìn)行了主次排序袁對其如何應(yīng)著眼于持續(xù)經(jīng)營的會(huì)計(jì)主體的未來經(jīng)濟(jì)利益袁如果主體不是用進(jìn)行了詳細(xì)說明袁并考慮在修訂性的一般原則中補(bǔ)充成本持續(xù)經(jīng)營的袁未來的經(jīng)濟(jì)利益也就無法衡量遙若沒有會(huì)計(jì)分效益原則袁按國際慣例將現(xiàn)有的可比性和一致性合并為可比期假設(shè)袁就不能及時(shí)向會(huì)計(jì)信息使用者提供所需要的會(huì)計(jì)信性原則遙當(dāng)然在對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征進(jìn)行層次劃分堯排序時(shí)袁息袁有了會(huì)計(jì)分期假設(shè)袁才有及時(shí)地描述不斷變化情況的指標(biāo)要考慮環(huán)境因素袁隨著環(huán)境的變化袁不同質(zhì)量特征的相對權(quán)重?cái)?shù)據(jù)袁從而形成對會(huì)計(jì)信息使用者有用的信息袁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要也會(huì)發(fā)生改變遙素的劃分才有意義和可能遙而使用各要素指標(biāo)描述主體情況猿援財(cái)務(wù)報(bào)告體系及其內(nèi)容遙財(cái)務(wù)報(bào)告體系是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)時(shí)袁必須有貨幣計(jì)量假設(shè)才能夠確定各指標(biāo)的值袁而且不同計(jì)目標(biāo)的手段袁在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中有著重要的地位遙目指標(biāo)的值才能加總袁從而得到綜合指標(biāo)遙前袁我國財(cái)務(wù)報(bào)告體系由會(huì)計(jì)報(bào)表淵這里指財(cái)務(wù)報(bào)表冤堯會(huì)計(jì)當(dāng)然袁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素還受會(huì)計(jì)環(huán)境的影響遙會(huì)計(jì)所處的環(huán)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分組成遙在財(cái)務(wù)報(bào)告體系境發(fā)生了變化袁就會(huì)產(chǎn)生新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對象袁進(jìn)而引起財(cái)務(wù)會(huì)中袁最重要堯最可靠的會(huì)計(jì)信息由會(huì)計(jì)報(bào)表提供袁會(huì)計(jì)報(bào)表附計(jì)要素內(nèi)容的變化遙如衍生金融工具的創(chuàng)新袁會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)注和財(cái)務(wù)情況說明書則是對會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充袁它們共同構(gòu)成要素內(nèi)容的擴(kuò)展遙了一個(gè)完整的對外報(bào)告體系遙面對知識經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代的來淵圓冤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量遙我國實(shí)行了基本準(zhǔn)則臨袁財(cái)務(wù)報(bào)告體系無論是在內(nèi)容上還是在披露的及時(shí)性方后袁對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的規(guī)定比較簡單袁而且由于面袁都不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要遙在構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念沒有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架袁有關(guān)確認(rèn)與計(jì)量的規(guī)定散見于基本框架時(shí)袁應(yīng)考慮對財(cái)務(wù)報(bào)告體系進(jìn)行不斷的完善和豐富遙在準(zhǔn)則堯具體準(zhǔn)則堯葉股份有限公司會(huì)計(jì)制度曳和葉企業(yè)會(huì)計(jì)制度曳會(huì)計(jì)報(bào)表部分袁應(yīng)增加和細(xì)化可計(jì)量的無形資產(chǎn)堯衍生金融之中遙因此筆者認(rèn)為袁在建立我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架時(shí)袁可將工具等曰在會(huì)計(jì)報(bào)表附注部分袁應(yīng)加強(qiáng)對不可計(jì)量的無形資散落在準(zhǔn)則和制度中的有關(guān)要素的確認(rèn)與計(jì)量方面的規(guī)定產(chǎn)和衍生金融工具的披露袁對企業(yè)并購堯關(guān)聯(lián)方交易及其他重進(jìn)行集中堯整理袁并對其進(jìn)行進(jìn)一步完善袁另外還要確定財(cái)務(wù)大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)披露曰在財(cái)務(wù)情況說明書部分袁應(yīng)適當(dāng)堯謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的基礎(chǔ)袁建立科學(xué)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)遙而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要地增加財(cái)務(wù)預(yù)測的內(nèi)容遙同時(shí)袁要考慮財(cái)務(wù)報(bào)告披露的及時(shí)素的計(jì)量就是對符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素定義的項(xiàng)目予以貨幣化袁性袁雖然目前要求上市公司披露季度財(cái)務(wù)報(bào)告袁但這還不能在計(jì)量過程中袁要解決兩個(gè)關(guān)鍵問題袁即計(jì)量屬性和計(jì)量單滿足會(huì)計(jì)信息使用者決策的需要袁因此有必要進(jìn)一步縮短信位遙在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中袁應(yīng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量息披露的時(shí)間袁計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用也為其提供了技術(shù)上的這些關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行詳實(shí)闡述袁從而為將來制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供的支持遙理論依據(jù)遙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架用以指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與應(yīng)用袁可圓援財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征遙會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是對會(huì)計(jì)以作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的指南和判斷現(xiàn)行準(zhǔn)則是否恰當(dāng)?shù)囊佬畔⑸蛇^程中應(yīng)遵循的基本原則的概述袁反映了會(huì)計(jì)信息據(jù)遙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架是由一系列具有內(nèi)在聯(lián)系的概念所組的本質(zhì)袁是連接財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)與其他概念的橋梁遙云粵雜月將財(cái)成的一個(gè)完整的理論體系袁因而這些概念之間應(yīng)當(dāng)相互關(guān)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的作用歸納為院淤為制定與財(cái)務(wù)報(bào)告目聯(lián)堯具有極強(qiáng)的邏輯性遙筆者認(rèn)為袁應(yīng)把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架定標(biāo)相一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供指南曰于為會(huì)計(jì)信息提供者在選擇位為我國會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的一個(gè)有機(jī)組成部分袁以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同方法表述經(jīng)濟(jì)事件時(shí)提供指南曰盂幫助會(huì)計(jì)信息使用者目標(biāo)作為邏輯起點(diǎn)袁以會(huì)計(jì)假設(shè)作為基礎(chǔ)來構(gòu)建袁其主體包括對企業(yè)和其他組織提供的會(huì)計(jì)信息的有用性和局限性進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素堯會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征堯財(cái)務(wù)報(bào)告體系等內(nèi)容遙理解袁以幫助其做出正確的決策遙主要參考文獻(xiàn)各國對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的內(nèi)容表述基本相同袁但在先淤魏明海袁龔凱頌援會(huì)計(jì)理論援大連院東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社袁后順序和結(jié)構(gòu)層次上有一定差異遙例如袁云粵雜月在葉會(huì)計(jì)信息圓園園員的質(zhì)量特征曳中對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征進(jìn)行了全面而詳細(xì)的于葛家澍援財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論方法準(zhǔn)則探討援北京院中國財(cái)政經(jīng)論述袁它認(rèn)為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征具有一定的層次性袁其中最濟(jì)出版社袁圓園園圓重要的特征是決策有用性遙相關(guān)性和可靠性是決策有用的重盂美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)援婁爾行譯援論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念援要質(zhì)量特征袁而相關(guān)性又包括預(yù)測價(jià)值堯反饋價(jià)值和及時(shí)性袁北京院中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社袁員怨怨圓可靠性包括真實(shí)性堯可核性和中立性遙可比性是決策有用的榆王建新援財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架應(yīng)以會(huì)計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)援次要質(zhì)量特征袁可理解性是針對會(huì)計(jì)信息使用者的質(zhì)量特中國注冊會(huì)計(jì)師袁圓園園緣曰苑征遙另外袁會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征還有兩個(gè)約束條件袁即效益大于虞沈紅波援論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)框架的邏輯起點(diǎn)援中國總會(huì)計(jì)師袁成本和重要性遙由此可見袁美國的會(huì)計(jì)質(zhì)量特征是有層次劃圓園園緣曰源援財(cái)會(huì)月刊淵會(huì)計(jì)冤窯員苑窯陰