在節(jié)能減排項目上國家有哪些優(yōu)惠政策？比如稅收方面的等等？有什么政策文件？

【專家解說】：國家發(fā)改委此前發(fā)布的《可再生能源中長期發(fā)展規(guī)劃》提出，到2020年可再生能源在能源結構中的比例要達到16%，目前這一比例尚不足1%.規(guī)劃把“加大財政投入，實施稅收優(yōu)惠政策”作為可再生能源開發(fā)利用的一項原則確定下來。 有稅收專家表示，稅收在我國今后加強對能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護方面，將扮演十分重要的角色。我國目前在這方面的稅收政策和完善措施概括起來有以下幾個方面： 一、有減有免 支持可再生能源的開發(fā)利用，對于改善我國的能源消費結構意義重大，隨著經濟快速發(fā)展和能源消耗的加快，我國對可再生能源開發(fā)利用的稅收扶持政策逐年增多。 增值稅主要有5項：自2001年1月1日起，對屬于生物質能源的垃圾發(fā)電實行增值稅即征即退政策；自2001年1月1日起，對風力發(fā)電實行增值稅減半征收政策；自2005年起，對國家批準的定點企業(yè)生產銷售的變性燃料乙醇實行增值稅先征后退；對縣以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；對部分大型水電企業(yè)實行增值稅退稅政策。 消費稅方面，自2005年起，對國家批準的定點企業(yè)生產銷售的變性燃料乙醇實行免征消費稅政策。部分稅收優(yōu)惠政策雖然僅適用于個別企業(yè)，但起到了很好的示范作用。 二、有獎有罰 稅收促進能源節(jié)約經濟發(fā)展離不開能源的支撐，能源的承載能力制約著經濟的發(fā)展，而能源并不是取之不盡、用之不竭的。因此，建設節(jié)約型社會已成當務之急，更是一場關系到人與自然和諧相處的“社會革命”。 相關專家表示，我國能源利用效率目前仍然很低，比以發(fā)達國家為主要成員國的經濟合作與發(fā)展組織(OECD)國家落后20年，相差10個百分點。但近年來，我國高度重視能源節(jié)約和環(huán)境保護，在稅收方面制定并實施了一系列政策措施，動員全社會力量開展節(jié)能減排行動。 在企業(yè)所得稅方面，對外商投資企業(yè)在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術所收取的使用費，經國務院稅務主管部門批準，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中技術先進或條件優(yōu)惠的，可以免征企業(yè)所得稅；對獨立核算的煤層氣抽采企業(yè)購進的煤層氣抽采泵、鉆機、煤層氣監(jiān)測裝置、煤層氣發(fā)電機組、鉆井、錄井、測井等專用設備，統(tǒng)一采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，符合條件的技術改造項目購買國產設備投資的40%可抵免新增所得稅，技術開發(fā)費可在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。 在增值稅方面，自2001年1月1日起，對作為節(jié)能建筑原材料的部分新型墻體材料產品實行增值稅減半征收政策；對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退。 在消費稅上，《消費稅暫行條例》規(guī)定對汽油、柴油分別按0.2元/升、0.1元/升征收消費稅，對小汽車按排氣量大小實行差別稅率。2006年4月1日開始實施的新調整的消費稅政策規(guī)定，將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油等成品油納入消費稅征收范圍。同時，調整小汽車消費稅稅目稅率。按照新的國家汽車分類標準，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目；對乘用車按排氣量大小分別適用3%、5%、9%、12%、15%和20%六檔稅率，對中輕型商用客車統(tǒng)一適用5%稅率，進一步體現(xiàn)“大排氣量多負稅、小排氣量少負稅”的征稅原則，促進節(jié)能汽車的生產和消費。 在資源稅方面，現(xiàn)行《資源稅暫行條例》規(guī)定對原油、天然氣、煤炭等礦產征收資源稅，實行從量定額的計征方式。自2004年以來，陸續(xù)提高了23個省(區(qū)、市)煤炭資源稅稅額標準，在全國范圍內提高了原油、天然氣的資源稅稅額標準。其中，部分油田的原油、天然氣資源稅稅額已達到條例規(guī)定的最高標準，即30元/噸和15元/千立方米；東北老工業(yè)基地的地方政府可根據(jù)有關油田、礦山的實際情況和財政承受能力，對低豐度油田和衰竭期礦山在不超過30%的幅度內降低資源稅適用稅額標準。該政策有利于鼓勵對低油田和衰竭期礦山資源的開采和利用，體現(xiàn)了節(jié)約能源的方針。 在出口退稅方面，自2004年出口退稅機制改革以來，為限制高污染、高能耗、資源性產品的出口，陸續(xù)出臺了一系列政策。取消部分資源性產品的出口退稅政策，主要包括各種礦產品的精礦、原油等。對上述產品中應征消費稅的產品，相應取消出口退(免)消費稅。對部分資源性產品的出口退稅率降為5%，主要包括銅、鎳、鐵合金、煉焦煤、焦炭等。 三、優(yōu)惠多多 稅收鼓勵資源綜合利用資源綜合利用是我國經濟和社會發(fā)展中一項長遠的戰(zhàn)略方針，也是一項重大的技術經濟政策，對提高資源利用效率，發(fā)展循環(huán)經濟，建設節(jié)約型社會具有十分重要的意義。我國的稅收政策從增值稅、企業(yè)所得稅等方面鼓勵、支持企業(yè)積極進行資源的綜合利用。 其中，增值稅就包含了四個方面內容。一是對企業(yè)生產的原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)的建材產品，包括以其他廢渣為原料生產的建材產品免征增值稅，2001年將其中的綜合利用水泥產品改為增值稅即征即退；二是對企業(yè)以林區(qū)三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品，在2008年12月31日以前實行增值稅即征即退政策；三是自2001年1月1日起，對油母頁巖煉油、廢舊瀝青混凝土回收利用實行增值稅即征即退政策，對煤矸石、煤泥、煤系伴生油母頁巖等綜合利用發(fā)電實行增值稅減半征收政策；四是自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按10%計算抵扣進項稅額；五是逐步取消對資源性產品的出口退稅。 企業(yè)所得稅方面，對企業(yè)在原設計規(guī)定的產品以外，綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源為主要原料生產的產品所得，自生產經營之日起，免征企業(yè)所得稅5年；對企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰為主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征企業(yè)所得稅5年；為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅1年。 四、可抵可免 保護環(huán)境有“綠色稅收”支持當前我國資源破壞和環(huán)境污染形勢十分嚴峻，污染總體水平相當于發(fā)達國家上世紀60年代水平，環(huán)境污染與生態(tài)破壞所造成的經濟損失，每年約為4000億元。因此，保護環(huán)境，促進環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會的建設已成為我國經濟建設中必須要面對的問題。 從2001年起，我國開始陸續(xù)出臺了一些環(huán)境保護方面的稅收優(yōu)惠政策，有稅收專家因此將這些環(huán)保性的稅收定義為“綠色稅收”。從已經出臺的稅收政策看，目前的“綠色稅收”主要集中在增值稅和所得稅上。 增值稅方面，自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅；對燃煤電廠煙氣脫硫生產的二水硫酸鈣等副產品實行增值稅減半征收。 企業(yè)所得稅方面，在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的內資企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40%，可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。目前企業(yè)環(huán)保設備投資符合規(guī)定條件的，可按上述政策執(zhí)行。 調整與完善：節(jié)能減排稅收政策將更加系統(tǒng)全面我國已出臺的4大類30余項促進能源資源節(jié)約和環(huán)境保護稅收政策，對促進能源資源節(jié)約和環(huán)境保護起到了積極的推動作用。但是，從這些年的執(zhí)行情況看，現(xiàn)行稅收政策還存在一些不足。這些不足主要包括：一是在支持的范圍和力度上與《可再生能源法》、《節(jié)約能源法》和《清潔生產法》等相關法律法規(guī)的要求有一定差距，對國家鼓勵發(fā)展的太陽能、地熱能等可再生能源和節(jié)能、環(huán)保技術設備的開發(fā)推廣缺乏必要的稅收支持政策；二是雖然出臺了一些支持能源資源節(jié)約和環(huán)境保護的稅收優(yōu)惠政策，但因為缺乏對這項工作發(fā)展的整體把握，一些政策沒有及時進行調整，一些新的政策尚未實施，稅收支持節(jié)約能源資源和環(huán)境保護的作用還有待加強。 與國外相對完善的生態(tài)稅收和循環(huán)經濟稅收制度相比，我國缺少針對發(fā)展循環(huán)經濟的專門稅種。同時，現(xiàn)行稅制中為貫徹循環(huán)經濟思想而采取的稅收優(yōu)惠措施比較單一，主要是減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性。加速折舊、再投資退稅、稅收抵免、延期納稅等國際上通用的方式在我國基本沒有。 據(jù)了解，有關部門正針對現(xiàn)行能源資源節(jié)約和環(huán)境保護稅收政策存在的問題，結合稅制改革和稅種特點，按照國務院節(jié)能減排綜合性工作方案的要求，研究完善能源資源節(jié)約和環(huán)境保護工作中可再生能源開發(fā)利用、能源節(jié)約、資源節(jié)約和綜合利用產品、環(huán)境保護等重點領域的稅收政策，爭取盡快建立健全促進能源資源節(jié)約和環(huán)境保護的稅收政策體系。 有關專家認為，企業(yè)在進行節(jié)能、環(huán)保等項目的立項、建設時，眼光不能僅盯著現(xiàn)有節(jié)能減排方面的稅收政策，而是要綜合考慮，用好國家對高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠、技術開發(fā)費加計扣除、固定資產投資加速折舊等一切可以利用優(yōu)惠政策，并兼顧國家將要出臺的優(yōu)惠政策，統(tǒng)籌進行籌劃，才能使投資收益實現(xiàn)最大化。