2012年消費稅政策歸納與整理

【專家解說】：　　1、《國家稅務總局關于卷煙消費稅計稅價格信息采集有關問題的通知》（國稅函〔2012〕31號），明確：卷煙消費稅計稅價格信息采集上傳工作分為兩個階段運行： 　　2012年5月31日以前為第一階段，第一階段為試運行期，價格信息上傳工作通過稅務總局可控FTP方式實現(xiàn)；自2012年6月1日起為第二階段，第二階段為正式運行期，價格信息上傳工作通過稅務總局電子申報軟件和綜合征管軟件實現(xiàn)。通知同時對《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單》一些項目的填報提出了具體要求，并隨之印發(fā)了《接收電子數(shù)據(jù)文件說明》及全國卷煙生產(chǎn)和批發(fā)企業(yè)名單。 　　2、《國家稅務總局關于卷煙消費稅計稅價格信息采集有關問題的通知（國稅函〔2012〕533號），明確了第二階段價格信息采集及上報方式、工作要求和運維支持等具體事項。 　　3、《財政部、國家稅務總局關于消費稅納稅人總分支機構(gòu)匯總繳納消費稅有關政策的通知》（財稅〔2012〕42號），明確：納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。并要求各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務局應將審批同意的結(jié)果上報財政部、國家稅務總局備案。 　　4、《國家稅務總局關于發(fā)布〈用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第36號），印發(fā)了《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法》，明確2011年10月1日起施行，同時明確了以下幾點： 　　一是石腦油、燃料油生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）在2011年1月1日至9月30日期間（以增值稅專用發(fā)票開具日期為準，下同）銷售給乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱使用企業(yè)）的石腦油、燃料油，仍按《國家稅務總局關于印發(fā)〈石腦油消費稅免稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕45號）執(zhí)行。補辦《石腦油使用管理證明單》（以下簡稱證明單）的工作應于2012年8月31日前完成。取得《證明單》并已繳納消費稅的，稅務機關予以退還消費稅或準予抵減下期消費稅；未繳納消費稅并未取得《證明單》的，生產(chǎn)企業(yè)應補繳消費稅。使用企業(yè)在2011年1月1日至9月30日期間購入的國產(chǎn)石腦油、燃料油不得申請退稅。 　　二是2012年8月31日前，主管稅務機關應將資格備案的石腦油、燃料油退（免）消費稅的使用企業(yè)名稱和納稅人識別號逐級上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。 　　三是在石腦油、燃料油漢字防偽版專用發(fā)票開票系統(tǒng)推行之前，《暫行辦法》第十七條中有關開具“DDZG”漢字防偽版專用發(fā)票的規(guī)定和開具普通版增值稅專用發(fā)票先征稅后核實再抵頂之規(guī)定暫不執(zhí)行。生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點直供計劃銷售石腦油、燃料油，并開具普通版增值稅專用發(fā)票的，免征消費稅。 　　四是生產(chǎn)企業(yè)應于2012年8月15日前將2011年10月1日至2012年7月31日期間銷售石腦油、燃料油開具的增值稅專用發(fā)票填報《過渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費稅明細表》（見附表）報送主管稅務機關。主管稅務機關審核后于2012年8月31日前逐級上報國家稅務總局。 　　五是使用企業(yè)主管稅務機關應根據(jù)國家稅務總局下發(fā)的《過渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費稅明細表》與企業(yè)報送的《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》信息進行比對，比對相符的按《暫行辦法》第十五條規(guī)定辦理退稅。比對不符的應進行核查，核查相符后方可辦理退稅。 　　六是主管稅務機關應認真核實使用企業(yè)2011年9月30日和2012年7月31日的石腦油、燃料油庫存情況。使用企業(yè)申請2011年10月至2012年7月期間消費稅退稅時，應將2011年9月30日采購國產(chǎn)石腦油、燃料油的庫存數(shù)量填報《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》“二、外購數(shù)量統(tǒng)計”項“期初庫存數(shù)量”的“免稅油品”欄內(nèi)。 　　七是從本辦法執(zhí)行之日起，原《國家稅務總局〈關于印發(fā)石腦油消費稅免稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕45號）廢止。 　　5、《財政部、國家稅務總局關于〈中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則〉有關條款解釋的通知》（財法〔2012〕8號），明確：《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部令第51號）第七條第二款規(guī)定，“委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅”的含義為：委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。并規(guī)定自2012年9月1日起施行。 　　6、《國家稅務總局關于催化料、焦化料征收消費稅的公告》（國家稅務總局公告2012年第46號），明確：催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應當征收消費稅。自2012年11月1日起執(zhí)行。 　　7、《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第47號），明確：自2013年1月1日起相關政策按以下規(guī)定執(zhí)行： 　?、偶{稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的在常溫常壓條件下（25℃/一個標準大氣壓）呈液態(tài)狀（瀝青除外）的產(chǎn)品，按以下原則劃分是否征收消費稅： 　?、佼a(chǎn)品符合汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油征收規(guī)定的，按相應的汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油的規(guī)定征收消費稅； 　?、趯ι鲜龅冖夙椧?guī)定以外的產(chǎn)品，符合該產(chǎn)品的國家標準或石油化工行業(yè)標準的相應規(guī)定（包括產(chǎn)品的名稱、質(zhì)量標準與相應的標準一致），且納稅人事先將省級以上（含）質(zhì)量技術監(jiān)督部門出具的相關產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證明報主管稅務機關進行備案的，不征收消費稅；否則，視同石腦油征收消費稅。 　?、萍{稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品如以瀝青產(chǎn)品對外銷售時，該產(chǎn)品符合瀝青產(chǎn)品的國家標準或石油化工行業(yè)標準的相應規(guī)定（包括名稱、型號和質(zhì)量標準等與相應標準一致），且納稅人事先將省級以上（含）質(zhì)量技術監(jiān)督部門出具的相關產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證明報主管稅務機關進行備案的，不征收消費稅；否則，視同燃料油征收消費稅。 　?、枪I(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅： 　?、賹⑼赓彽南M稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的； 　?、趯⑼赓彽南M稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的。 　　8、《國家稅務總局關于進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的意見》（國稅發(fā)〔2012〕53號），明確：對規(guī)定的科學研究機構(gòu)和學校，以科學研究和教學為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。 [責任編輯：編輯組]