消費稅怎么調(diào)整了?

【專家解說】：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知 財稅[2006]33號 2006-03-20財政部 國家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局: 為適應(yīng)社會經(jīng)濟形勢的客觀發(fā)展需要，進一步完善消費稅制，經(jīng)國務(wù)院批準,對消費稅稅目、稅率及相關(guān)政策進行調(diào)整。現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容通知如下: 一、關(guān)于新增稅目 (一)新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目。適用稅率分別為: 1.高爾夫球及球具稅率為10%; 2.高檔手表稅率為20%; 3.游艇稅率為10%; 4.木制一次性筷子稅率為5%; 5.實木地板稅率為5%。 (二)取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目(稅率不變)。另外新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。 1.上述新增子目的適用稅率(單位稅額)分別為: (1)石腦油，單位稅額為0.2元/升; (2)溶劑油，單位稅額為0.2元/升; (3)潤滑油，單位稅額為0.2元/升; (4)燃料油，單位稅額為0.1元/升; (5)航空煤油，單位稅額為0.1元/升。 2.上述新增子目的計量單位換算標準分別為: (1)石腦油 1噸=1385升; (2)溶劑油 1噸=1282升; (3)潤滑油 1噸=1126升; (4)燃料油 1噸=1015升; (5)航空煤油 1噸=1246升。 計量單位換算標準的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確定。 二、關(guān)于納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口上述新增應(yīng)稅消費品的單位和個人為消費稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《中華人民共和國消費稅暫行條例》(以下簡稱條例)和本通知的規(guī)定申報繳納消費稅。 三、關(guān)于取消稅目 取消護膚護發(fā)品稅目，將原屬于護膚護發(fā)品征稅范圍的高檔護膚類化妝品列入化妝品稅目。 四、關(guān)于調(diào)整稅目稅率 (一)調(diào)整小汽車稅目稅率。 取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目。適用稅率分別為: 1.乘用車。 (1)氣缸容量(排氣量，下同)在1.5升(含)以下的，稅率為3%; (2)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的，稅率為5%; (3)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的，稅率為9%; (4)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的，稅率為12%; (5)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的，稅率為15%; (6)氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。 2.中輕型商用客車，稅率為5%。 (二)調(diào)整摩托車稅率。 將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置: 1.氣缸容量在250毫升(含)以下的，稅率為3%; 2.氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。 (三)調(diào)整汽車輪胎稅率。 將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。 (四)調(diào)整白酒稅率。 糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升。從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定,如果實際銷售商品是按體積標注計量單位的,應(yīng)按500毫升為1斤換算,不得按酒度折算。 五、關(guān)于組成套裝銷售的計稅依據(jù) 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據(jù)。 六、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問題 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅;用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費品或其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。 七、關(guān)于已納稅款的扣除 下列應(yīng)稅消費品準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款: (一)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。 (二)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。 (三)以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。 (四)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。 (五)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。 已納消費稅稅款抵扣的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。 八、關(guān)于新增和調(diào)整稅目的全國平均成本利潤率 新增和調(diào)整稅目全國平均成本利潤率暫定如下: (一)高爾夫球及球具為10%; (二)高檔手表為20%; (三)游艇為10%; (四)木制一次性筷子為5%; (五)實木地板為5%; (六)乘用車為8%; (七)中輕型商用客車為5%。 九、關(guān)于出口 出口應(yīng)稅消費品的退(免)稅政策，按調(diào)整后的稅目稅率以及條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 十、關(guān)于減稅免稅 (一)石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費稅;航空煤油暫緩征收消費稅。 (二)子午線輪胎免征消費稅。 十一、其他相關(guān)問題 (一)本通知實施以后，屬于新增稅目、取消稅目和調(diào)整稅目稅率的應(yīng)稅消費品，因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，依照條例實施細則的規(guī)定執(zhí)行。具體操作辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。 (二)商業(yè)企業(yè)2006年3月31日前庫存的屬于本通知規(guī)定征稅范圍的應(yīng)稅消費品，不需申報補繳消費稅。 (三)對單位和個人欠繳的消費稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定及時清繳。 (四)出口企業(yè)收購出口應(yīng)稅消費品的應(yīng)退稅額的計算，以消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書注明的稅額為準。 (五)出口企業(yè)在2006年3月31日前收購的出口應(yīng)稅消費品，并取得消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原稅目稅率辦理退稅。具體執(zhí)行時間以消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書開具日期為準。 十二、關(guān)于執(zhí)行時間 本通知自2006年4月1日起執(zhí)行。以下文件或規(guī)定同時廢止: (一)《關(guān)于印發(fā)〈消費稅征收范圍注釋〉的通知》(國稅發(fā)[1993]153號)第四條、第十一條。 (二)《關(guān)于〈消費稅征收范圍注釋〉的補充通知》(國稅發(fā)[1994]026號)。 (三)《關(guān)于CH1010微型廂式貨車等有關(guān)征收消費稅問題的批復》(國稅函發(fā)[1994]303號)。 (四)《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費稅若干征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]84號)第四條。 (五)《國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分油品征收消費稅問題的批復》(國稅函[2004]1078號)第一條、第二條。 (六)《國家稅務(wù)總局關(guān)于“皮卡”改裝的“旅行車”征收消費稅問題的批復》(國稅函[2005]217號)。 (七)《國家稅務(wù)總局關(guān)于美寶蓮全天候粉底液等產(chǎn)品征收消費稅問題的批復》(國稅函[2005]1231號)。 附件:消費稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋 財政部 國家稅務(wù)總局 二○○六年三月二十日 附件: 消費稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋 一、高爾夫球及球具 高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。 高爾夫球是指重量不超過45.93克、直徑不超過42.67毫米的高爾夫球運動比賽、練習用球;高爾夫球桿是指被設(shè)計用來打高爾夫球的工具，由桿頭、桿身和握把三部分組成;高爾夫球包(袋)是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包(袋)。 本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。 二、高檔手表 高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。 本稅目征收范圍包括符合以上標準的各類手表。 三、游艇 游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇。 本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米(含)小于90米(含)，內(nèi)置發(fā)動機，可以在水上移動,一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。 四、木制一次性筷子 木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。 本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。 五、實木地板 實木地板是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨板(塊)實木地板、實木指接地板、實木復合地板三類;按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板(白坯板、素板)和漆飾地板兩類。 本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。 六、成品油 本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目。 汽油、柴油的征收范圍仍按原規(guī)定執(zhí)行。 (一)石腦油。 石腦油又叫輕汽油、化工輕油。是以石油加工生產(chǎn)的或二次加工汽油經(jīng)加氫精制而得的用于化工原料的輕質(zhì)油。 石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。 (二)溶劑油。 溶劑油是以石油加工生產(chǎn)的用于涂料和油漆生產(chǎn)、食用油加工、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)的輕質(zhì)油。 溶劑油的征收范圍包括各種溶劑油。 (三)航空煤油。 航空煤油也叫噴氣燃料，是以石油加工生產(chǎn)的用于噴氣發(fā)動機和噴氣推進系統(tǒng)中作為能源的石油燃料。 航空煤油的征收范圍包括各種航空煤油。 (四)潤滑油。 潤滑油是用于內(nèi)燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。 潤滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油，礦物性潤滑油基礎(chǔ)油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。 (五)燃料油。 燃料油也稱重油、渣油。 燃料油征收范圍包括用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油。 七、小汽車 汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。 本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位(含)的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座) 的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。 用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。 含駕駛員人數(shù)(額定載客)為區(qū)間值的(如8-10人;17-26人)小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。 電動汽車不屬于本稅目征收范圍。 八、化妝品 本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。 舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。 高檔護膚類化妝品征收范圍另行制定。