新消費(fèi)稅的改動

【專家解說】：財稅[2006]33號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知 2006-03-20財政部 國家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 為適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)形勢的客觀發(fā)展需要，進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),對消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容通知如下： 一、關(guān)于新增稅目 （一）新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。適用稅率分別為： 1.高爾夫球及球具稅率為10%； 2.高檔手表稅率為20%； 3.游艇稅率為10%； 4.木制一次性筷子稅率為5%； 5.實(shí)木地板稅率為5%。 （二）取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目（稅率不變）。另外新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。 1.上述新增子目的適用稅率（單位稅額）分別為： （1）石腦油，單位稅額為0.2元/升； （2）溶劑油，單位稅額為0.2元/升； （3）潤滑油，單位稅額為0.2元/升； （4）燃料油，單位稅額為0.1元/升； （5）航空煤油，單位稅額為0.1元/升。 2.上述新增子目的計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)分別為： （1）石腦油 1噸=1385升； （2）溶劑油 1噸=1282升； （3）潤滑油 1噸=1126升； （4）燃料油 1噸=1015升； （5）航空煤油 1噸=1246升。 計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確定。 二、關(guān)于納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口上述新增應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡稱條例）和本通知的規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅。 三、關(guān)于取消稅目 取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。 四、關(guān)于調(diào)整稅目稅率 （一）調(diào)整小汽車稅目稅率。 取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目。適用稅率分別為： 1.乘用車。 （1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.5升（含）以下的，稅率為3%； （2）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，稅率為5%； （3）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，稅率為9%； （4）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，稅率為12%； （5）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，稅率為15%； （6）氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。 2.中輕型商用客車，稅率為5%。 （二）調(diào)整摩托車稅率。 將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置： 1.氣缸容量在250毫升（含）以下的，稅率為3%； 2.氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。 （三）調(diào)整汽車輪胎稅率。 將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。 （四）調(diào)整白酒稅率。 糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。從量定額稅的計(jì)量單位按實(shí)際銷售商品重量確定,如果實(shí)際銷售商品是按體積標(biāo)注計(jì)量單位的,應(yīng)按500毫升為1斤換算,不得按酒度折算。 五、關(guān)于組成套裝銷售的計(jì)稅依據(jù) 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)。 六、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問題 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的，于移送使用時繳納消費(fèi)稅。 七、關(guān)于已納稅款的扣除 下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款： （一）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。 （二）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。 （三）以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。 （四）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。 （五）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。 已納消費(fèi)稅稅款抵扣的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。 八、關(guān)于新增和調(diào)整稅目的全國平均成本利潤率 新增和調(diào)整稅目全國平均成本利潤率暫定如下： （一）高爾夫球及球具為10%； （二）高檔手表為20%； （三）游艇為10%； （四）木制一次性筷子為5%； （五）實(shí)木地板為5%； （六）乘用車為8%； （七）中輕型商用客車為5%。 九、關(guān)于出口 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）稅政策，按調(diào)整后的稅目稅率以及條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 十、關(guān)于減稅免稅 （一）石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅；航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。 （二）子午線輪胎免征消費(fèi)稅。 十一、其他相關(guān)問題 （一）本通知實(shí)施以后，屬于新增稅目、取消稅目和調(diào)整稅目稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，依照條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。具體操作辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。 （二）商業(yè)企業(yè)2006年3月31日前庫存的屬于本通知規(guī)定征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需申報補(bǔ)繳消費(fèi)稅。 （三）對單位和個人欠繳的消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定及時清繳。 （四）出口企業(yè)收購出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退稅額的計(jì)算，以消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書注明的稅額為準(zhǔn)。 （五）出口企業(yè)在2006年3月31日前收購的出口應(yīng)稅消費(fèi)品，并取得消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原稅目稅率辦理退稅。具體執(zhí)行時間以消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書開具日期為準(zhǔn)。 十二、關(guān)于執(zhí)行時間 本通知自2006年4月1日起執(zhí)行。以下文件或規(guī)定同時廢止： （一）《關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]153號）第四條、第十一條。 （二）《關(guān)于〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[1994]026號）。 （三）《關(guān)于CH1010微型廂式貨車等有關(guān)征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1994]303號）。 （四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]84號）第四條。 （五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分油品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]1078號）第一條、第二條。 （六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于“皮卡”改裝的“旅行車”征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]217號）。 （七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于美寶蓮全天候粉底液等產(chǎn)品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]1231號）。 附件：消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋 財政部 國家稅務(wù)總局 二○○六年三月二十日 附件： 消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋 一、高爾夫球及球具 高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運(yùn)動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。 高爾夫球是指重量不超過45.93克、直徑不超過42.67毫米的高爾夫球運(yùn)動比賽、練習(xí)用球；高爾夫球桿是指被設(shè)計(jì)用來打高爾夫球的工具，由桿頭、桿身和握把三部分組成；高爾夫球包（袋）是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包（袋）。 本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。 二、高檔手表 高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。 本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類手表。 三、游艇 游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，游艇分為無動力艇、帆艇和機(jī)動艇。 本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動機(jī)，可以在水上移動,一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機(jī)動艇。 四、木制一次性筷子 木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。 本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。 五、實(shí)木地板 實(shí)木地板是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實(shí)木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨(dú)板（塊）實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板三類；按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板兩類。 本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。 六、成品油 本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目。 汽油、柴油的征收范圍仍按原規(guī)定執(zhí)行。 （一）石腦油。 石腦油又叫輕汽油、化工輕油。是以石油加工生產(chǎn)的或二次加工汽油經(jīng)加氫精制而得的用于化工原料的輕質(zhì)油。 石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。 （二）溶劑油。 溶劑油是以石油加工生產(chǎn)的用于涂料和油漆生產(chǎn)、食用油加工、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)的輕質(zhì)油。 溶劑油的征收范圍包括各種溶劑油。 （三）航空煤油。 航空煤油也叫噴氣燃料，是以石油加工生產(chǎn)的用于噴氣發(fā)動機(jī)和噴氣推進(jìn)系統(tǒng)中作為能源的石油燃料。 航空煤油的征收范圍包括各種航空煤油。 （四）潤滑油。 潤滑油是用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。 潤滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油，礦物性潤滑油基礎(chǔ)油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。 （五）燃料油。 燃料油也稱重油、渣油。 燃料油征收范圍包括用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油。 七、小汽車 汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。 本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座) 的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。 用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。 含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8-10人；17-26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。 電動汽車不屬于本稅目征收范圍。 八、化妝品 本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。 舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。 高檔護(hù)膚類化妝品征收范圍另行制定。