某市資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設多個煤礦和天然氣礦。2014年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（

【專家解說】：【答案】1、銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅＝（23400－500）÷1.17×4%＋15840×60%×4%＝1163.07（萬元） 2、銷售天然氣應繳納的資源稅＝666×（4000－25）÷4000×6%＝39.71（萬元） 3、應繳納的增值稅＝23400÷1.17×17%＋15840×17%＋666×13%－44－4650＝1485.38（萬元） 4、應繳納的營業(yè)稅＝（2000－1200）×5%＝40（萬元） 5、應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加合計＝（1485.38＋40）×（7%＋3%＋2%）＝183.05（萬元） 6、扣除項目金額合計＝1200×（1＋7×5%）＋40×（1＋7%＋3%＋2%）＋2000×0.05%＋36＝1701.8 （萬元）增值額＝2000－1701.8＝298.2 （萬元），增值率＝298.2÷1701.8×100%＝17.52%對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源的且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。所以應納土地增值稅為零。【提示】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。