中外合作開采石油（天然氣）資源、中國海洋石油總公司海上自營油（氣）田如何計算繳納增值稅？如何開具發(fā)票？

【專家解說】：一、根據(jù)《國家稅務總局關于中外合作開采石油資源繳納增值稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕114號）規(guī)定：“一、合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物繳納增值稅，以該油（氣）田開采的原油、天然氣扣除了石油作業(yè)用油（氣）量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為計稅依據(jù)。 二、鑒于目前合作油（氣）田開采的原油、天然氣實行統(tǒng)一銷售，其增值稅暫按合作油（氣）田每次用于銷售的總量計算征稅。計征增值稅的原油、天然氣實物隨同合作油（氣）田的原油、天然氣一起銷售。 三、增值稅的原油、天然氣實物，按實際銷售額扣除其本身所發(fā)生的實際銷售費用后入庫。原油、天然氣銷售的定價方法，應事先報經(jīng)主管稅務機關審查。 …… 五、合作油（氣）田銷售的原油、天然氣按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生的當天或當月1日的國家外匯牌價。選擇確定后1年內(nèi)不得變更。 …… 七、合作油（氣）田銷售原油、天然氣時，應按規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的具體填開方法是：‘價稅合計欄’按含稅銷售額填寫；‘稅額欄’按含稅銷售額乘以征收率5%計算出的稅額填寫；‘金額欄’按價稅合計數(shù)額減去稅額后的余額填寫；‘數(shù)量欄’按銷售總量填寫；‘單價欄’按實際銷售單價填寫；‘稅率欄’不填。‘稅額欄’中所列稅額為購買方的增值稅進項扣除額。 八、中國海洋石油總公司海上自營油（氣）田比照上述有關規(guī)定執(zhí)行。 九、本通知自1994年1月1日起實行?！?二、根據(jù)《國務院關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關問題的通知》（國發(fā)〔1994〕10號）規(guī)定：“三、關于中外合作開采石油資源的稅收問題 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%，并按現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。在計征增值稅時，不抵扣進項稅額。原油、天然氣出口時不予退稅。 中國海洋石油總公司海上自營油田比照上述規(guī)定執(zhí)行?！?/div>