各會計科目各核算什么項目

【專家解說】：　　會計科目 　　一、概念 　　對會計要素的具體內容進行分類核算的科目，稱為會計科目。 　　二、分類 　　會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，又分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素具體內容進行總括分類，提供總括信息的會計科目，如“應收賬款”、“原材料”等科目，后者是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息科目，如“應收賬款”科目按債務人名稱設置明細科目，反映應收賬款具體對象。 　　(一)、資產類 　　11001庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內控制度將起到積極作用。 　　21002銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。 　　31003存放中央銀行款項銀行專用 　　41011存放同業(yè)銀行專用 　　51015其他貨幣資金是指除現(xiàn)金,銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 　　61021結算備付金證券專用 　　71031存出保證金金融共用 　　81051拆出資金金融共用 　　91101交易性金融資產中級會計中短期投資已改為“交易性金融資產”，本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 　　101111買入返售金融資產金融共用 　　111121應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 　　121122應收賬款該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。 　　131123預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項預付賬款按實際付出的金額入帳。 　　141131應收股利是指企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。 　　151132應收利息是指企業(yè)因債權投資而應收取的一年內到期收回的利息，它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結算日，企業(yè)按規(guī)定所計提的應收款收利息；二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領取的債券利息。已到期而尚未領取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應收的利息。 　　161211應收保戶儲金保險專用 　　171221應收代位追償款保險專用 　　181222應收分保賬款保險專用 　　191223應收分保未到期責任準備金保險專用 　　201224應收分保保險責任準備金保險專用 　　211231其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。其他應收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。 　　221241壞賬準備是指對應收賬款預提的，對不能收回的應收賬款用來抵銷，是應收賬款的備抵賬戶。 　　231251貼現(xiàn)資產銀行專用 　　241301貸款銀行和保險共用 　　251302貸款損失準備銀行和保險共用 　　261311代理兌付證券銀行和證券共用 　　271321代理業(yè)務資產 　　281401材料采購"物資采購"又改名了,恢復原來的"材料采購"名稱了,本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 　　291402在途物資核算企業(yè)采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。 　　301403原材料是指企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡浜挠玫牟牧?。本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。 　　311404材料成本差異用于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大與計劃成本的差異額，（超支額）貸方登記實際成本小與計劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。（節(jié)約用紅字，超支用蘭字） 　　321406庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。為進行庫存商品的核算主要應設置“庫存商品”科目，實行售價金額核算的商品流通企業(yè)還應設置“商品進銷差價”科目。 　　331407發(fā)出商品 　　341410商品進銷差價可以認為是公司的毛利,其確認是在銷售實現(xiàn)以后,零售企業(yè)一般按售價作當月主營業(yè)務收入 　　351411委托加工物資 　　361412包裝物及低值易耗品是指勞動資料中單位價值在規(guī)定限額以下或使用年限比較短（一般在一年以內）的物品。 　　371421消耗性生物資產農業(yè)專用 　　381431周轉材料建造承包商專用 　　391441貴金屬銀行專用 　　401442抵債資產金融共用 　　411451損余物資保險專用 　　421461存貨跌價準備 　　431501待攤費用又可稱預付費用。已經支付但不能作為當期費用的支出，流動資產項目之一。根據(jù)我國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費用。待攤費用的概念基礎是權責發(fā)生制，也是配比原則的要求。本科目核算小企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。 　　441511獨立賬戶資產保險專用 　　451521持有至到期投資本科目核算企業(yè)持有至到期投資的價值。企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在本科目核算。 　　461522持有至到期投資減值準備 　　471523可供出售金融資產通常是指企業(yè)初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。 　　481524長期股權投資 　　491525長期股權投資減值準備 　　501526投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。本科目核算投資性房地產的價值，包括采用成本模式計量的投資性房地產和采用公允價值模式計量的投資性房地產。 　　511531長期應收款本科目核算企業(yè)融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。本科目應當按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算。 　　521541未實現(xiàn)融資收益 　　531551存出資本保證金保險專用 　　541601固定資產屬于產品生產過程中用來改變或者影響勞動對象的勞動資料，是固定資本的實物形態(tài)。 　　551602累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。 　　561603固定資產減值準備 　　571604在建工程本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。 　　581605工程物資是指用于固定資產建造的建筑材料，如鋼材、水泥、玻璃等。在資產負債表中并入在建工程項目。 　　591606固定資產清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。 　　601611融資租賃資產租賃專用 　　611612未擔保余值租賃專用 　　621621生產性生物資產農業(yè)專用 　　631622生產性生物資產累計折舊農業(yè)專用 　　641623公益性生物資產農業(yè)專用 　　651631油氣資產石油天然氣開采專用 　　661632累計折耗石油天然氣開采專用 　　671701無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。 　　681702累計攤銷是用于攤銷無形資產的，其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產中的累計折舊科目。 　　691703無形資產減值準備本科目核算企業(yè)無形資產的減值準備。 　　701711商譽是指在同等條件下，由于其所處地理位置的優(yōu)勢，或由于經營效率高、歷史悠久、人員素質高等多種原因，能獲取高于正常投資報酬率所形成的價值。 　　711801長期待攤費用是指企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。 　　721811遞延所得稅資產本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。 　　731901待處理財產損溢是指在清查財產過程中查明的各種盤盈、盤虧、毀損的價值。本科目核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。 　　(二)、負債類 　　742001短期借款指企業(yè)從銀行或其他金融機構借入的、借款期限不超過一年的借款，如企業(yè)的流動資金借款（僅指借款的本金，借款利息作為財務費用核算）。 　　752002存入保證金金融共用 　　762003拆入資金金融共用 　　772004向中央銀行借款銀行專用 　　782011同業(yè)存放銀行專用 　　792012吸收存款銀行專用 　　802021貼現(xiàn)負債銀行專用 　　812101交易性金融負債本科目核算企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債在“衍生工具”科目核算。 　　822111賣出回購金融資產款金融共用 　　832201應付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結算因采用商業(yè)匯票結算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 　　842202應付賬款是指組織在接受供應商提供的商品或勞務了，但未能即時給供應商還款而欠下資金形成的賬款。 　　852205預收賬款指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。收取款項時，表現(xiàn)為資產（銀行存款）與負債同時增加，在其按合同發(fā)貨時，該項負債即減少。 　　862211應付職工薪酬本科目核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。 　　872221應交稅費本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。 　　882231應付股利本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。 　　892232應付利息包括分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。 　　902241其他應付款指企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等。 　　912251應付保戶紅利保險專用 　　922261應付分保賬款保險專用 　　932311代理買賣證券款證券專用 　　942312代理承銷證券款證券和銀行共用 　　952313代理兌付證券款證券和銀行共用 　　962314代理業(yè)務負債 　　972401預提費用是指企業(yè)按規(guī)定預先提取但尚未實際支付的各項費用。就是企業(yè)還沒支付,但應該要支付的,要記入成本費用。 　　982411預計負債是指民間非營利組織對因或有事項所產生的現(xiàn)實義務而確認的負債，包括因對外提供擔保，商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟等確認的負債。 　　992501遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。 　　1002601長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。 　　1012602長期債券根據(jù)償還期限的不同，債券可分為長期債券、短期債券和中期債券。 　　1022701未到期責任準備金保險專用 　　1032702保險責任準備金保險專用 　　1042711保戶儲金保險專用 　　1052721獨立賬戶負債保險專用 　　1062801長期應付款是在較長時間內應付的款項，而會計業(yè)務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。該科目屬于負債類科目，其貸方登記發(fā)生的長期應付款，主要有應付補償貿易補償?shù)怯浺M設備款及其應付利息、應付融資租入固定資產的租賃費等；借方登記長期應付款的歸還數(shù)；期末余額的貸方，表示尚未支付的各種長期應付款。該科目應按長期應付款的種類設置明細科目，進行明細核算。 　　1072802未確認融資費用本科目核算企業(yè)應當分期計入利息費用的未確認融資費用。 　　1082811專項應付款本科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。 　　1092901遞延所得稅負債本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。 　　(三)、共同類 　　1103001清算資金往來銀行專用 　　1113002外匯買賣金融共用 　　1123101衍生工具由另一種證券(股票,債券,貨幣或者商品)構成或衍生而來的交易。衍生工具包括遠期合同、期貨合同、互換和期權，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權中一種或一種以上特征的工具。期權是一最典型的衍生工具。 　　1133201套期工具 　　1143202被套期項目本科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務被套期項目公允價值變動形成的資產或負債。 　　(四)、所有者權益類 　　1154001實收資本是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)調的約定，實際投入企業(yè)的資本。本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。 　　1164002資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。本科目核算資本公積的增減變動情況。 　　1174101盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。 　　1184102一般風險準備金融共用 　　1194103本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 　　1204104利潤分配是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國家、企業(yè)和投資者之間進行的分配。 　　1214201庫存股是用來核算企業(yè)收購的尚未轉讓或注銷的本公司股份金額。是權益類科目。它的特性和未發(fā)行的股票類似，沒有投票權或是分配股利的權利，而公司解散時也不能變現(xiàn)。 　　(五)、成本類 　　1225001生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發(fā)生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。本期發(fā)生的生產成本加上期初在產品成本，減去期末的產品成本，便能計算出本期完工產品成本。 　　1235101制造費用企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接成本。包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產成本，主要包括企業(yè)各個生產單位（車間、分廠）為組織和管理生產所發(fā)生的一切費用，以及各個生產單位所發(fā)生的固定資產使用費和維修費，具體有以下項目：各個生產單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護費、季節(jié)性生產和修理期間的停工損失等等。制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產的產品成本中去，而須按費用發(fā)生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。 　　1245201勞務成本 　　1255301研發(fā)支出本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出。 　　1265401工程施工建造承包商專用 　　1275402工程結算建造承包商專用 　　1285403機械作業(yè)建造承包商專用 　　(六)、損益類 　　1296001主營業(yè)務收入指企業(yè)從事某種主要生產、經營活動所取得的營業(yè)收入。 　　1306011利息收入金融共用 　　1316021手續(xù)費收入金融共用 　　1326031保費收入保險專用 　　1336032分保費收入保險專用 　　1346041租賃收入租賃專用 　　1356051其他業(yè)務收入是指主營業(yè)收入以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?，如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供運輸、出租固定資產所取得的收入。收入的劃分是相對而言的，同一種收入在甲企業(yè)是主營業(yè)務收入，在乙企業(yè)則可能作為其他業(yè)務收入來核算；反之亦然。 　　1366061匯兌損益金融專用 　　1376101公允價值變動損益 　　1386111投資收益企業(yè)在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉讓債權得款項高于賬面價值的差額等。本科目核算企業(yè)根據(jù)長期股權投資準則確認的投資收益或投資損失。 　　1396201攤回保險責任準備金保險專用 　　1406202攤回賠付支出保險專用 　　1416203攤回分保費用保險專用 　　1426301營業(yè)外收入是指不屬于企業(yè)生產經營費用，與企業(yè)生產經營活動沒有直接的關系，但應從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。 　　1436401主營業(yè)務成本是損益類帳戶,用來核算企業(yè)銷售商品\產品\提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發(fā)生的成本.它的借方登記已銷售商品\產品\勞務供應等的實際成本;貸方登記期末轉入"本年利潤"帳戶的數(shù)額,結轉后應無余額.該帳戶也應按產品類別設置明細分類帳戶。 　　1446402其他業(yè)務支出 　　1456405營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加”科目改名為“營業(yè)稅金及附加”,本科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護 　　建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。 　　1466411利息支出金融共用 　　1476421手續(xù)費支出金融共用 　　1486501提取未到期責任準備金保險專用 　　1496502提取保險責任準備金保險專用 　　1506511賠付支出保險專用 　　1516521保戶紅利支出保險專用 　　1526531退保金保險專用 　　1536541分出保費保險專用 　　1546542分保費用保險專用 　　1556601銷售費用本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。 　　1566602管理費用管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用。本科目核算公司為組織和管理生產經營所發(fā)生的管理費用，由研究與開發(fā)成本，設計成本和行政管理成本構成，按費用類別及部門設置明細賬核算。 　　1576603財務費用指企業(yè)在生產經營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記相關對應科目；發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，則借記相關對應科目，貸記本科目；期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。 　　1586604勘探費用 　　1596701資產減值損失本科目核算企業(yè)根據(jù)資產減值等準則計提各項資產減值準備所形成的損失。 　　1606711營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營沒有直接關系的各項支出，包括固定資產盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學校經費和技工學校經費、非常損失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金等。 　　1616801所得稅指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得征收的一類稅收。