監(jiān)電力公司購進的空調、小車修理費、電腦配件、辦公耗材能抵扣嗎

【專家解說】：增值稅扣除項目和扣除金額的確定 　?。ㄒ唬┛鄢椖康木唧w范圍： 　　1.外購原材料 　?。?）原料及主要材料：指經過加工后能構成產品主要實體的各種原料和材料。 　?。?）輔助材料：指直接用于生產經營、有助于產品形成或便于生產進行，但不構成產品主要實體的各種材料，包括： a.被勞動工具所消耗的輔助材料。如維護機器設備用的潤滑油和防銹劑等。 　　b.加入產品實體和主要材料相結合，或使主要材料發(fā)生變化或使產品具有某種性能的輔助材料。如油漆、染料等。中國會計網 　　c.為創(chuàng)造正常勞動條件而消耗的輔助材料。如工作地點清潔用的各種用具及管理、維護用的各種材料等。 　?。?）外購半成品（外購件）：指從外部購進需要本企業(yè)進一步加工或裝配的已加工的半成品（外購件）。 　?。?）修理用備件（備品備件）：指為修理本企業(yè)機器設備和運輸設備的各種備件。 　?。?）包裝材料：如紙張、麻繩、鐵絲、鐵皮等。 　?。?）外購燃料；指企業(yè)為進行生產耗用的各種液體、固體、氣體燃料。包括：生產過程中用的燃料；動力用燃料；為創(chuàng)造正常勞動條件用的燃料；為生產經營提供運輸服務所耗用的燃料。 　　2.外購低值易耗品指使用年限在一年以下與生產經營有關的設備、器具、工具等。包括：（1）一般工具。如刀具、量具、夾具等。 　?。?）專用工具。如專用模型等。 　　（3）替換設備。如各種型號的模具等。 　　（4）管理用具。如辦公用具等。www.canet.com.cn 　?。?）勞動保護用品。如工作服、各種防護用品等。 　?。?）生產過程中周轉使用的包裝容器等。 　　3.外購動力指納稅人為進行生產耗用的電力、蒸氣等各種動力。包括為進行生產耗用的外購的水。www.canet.com.cn 　　4.外購包裝物指包裝本企業(yè)對外銷售產品的各種包裝容器。 一、哪些固定資產可以抵扣進項稅 第十條：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 　(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； 　　(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； 　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； 　　(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； 　　(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。 　　前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。 第（一）項中非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。 　　不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。 　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 【建筑物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構筑物，是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產資源及土地上生長的植物。 　　《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）電子版可在財政部或國家稅務總局網站查詢。 　　以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。 ——《關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》財稅[2009]113號】 從上述來看，你公司購進的空調的進項稅可抵扣；電腦配件、辦公耗材等，如將其歸入輔助材料或低值易耗品等類，可以抵扣，但若記賬時直接記為“管理費用”，則不能抵扣（所以注意記賬方法很重要）；小車修理費不能抵扣。