國(guó)家稅收都有哪些？

【專(zhuān)家解說(shuō)】：稅收種類(lèi)”的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指構(gòu)成一個(gè)稅種的主要因素有征稅對(duì)象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。不同的征稅對(duì)象和納稅人是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)志，也往往是稅種名稱(chēng)的由來(lái)。同時(shí)，每個(gè)稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴(lài)于一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件。目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類(lèi)，供二十多種。

1城建稅（價(jià)內(nèi)稅所得稅前可扣）

納稅義務(wù)人：

1、繳三稅的單位和個(gè)人；

2、外資企業(yè)不交；

3、進(jìn)口不征，出口不退

應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×稅率

（查補(bǔ)三稅的同時(shí)補(bǔ)、罰，但計(jì)稅依據(jù)不包括三稅的罰款和滯納金）

1、市區(qū)7％

2、縣鎮(zhèn)5%

3、其他1％

（記）

另：

1、代扣代繳以受托方稅率為準(zhǔn)；

2、無(wú)固定場(chǎng)所，在經(jīng)營(yíng)地繳。

1、免、減三稅的同時(shí)也免、減城建稅

2、三稅退庫(kù)，同時(shí)退庫(kù)

3、機(jī)關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征

4、三峽工程建設(shè)基金，2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征（新增）一、納稅環(huán)節(jié)：同三稅（限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)）

二、納稅地點(diǎn)：

1、代扣代繳、代收代繳，在代扣代收地；

2、油井所在地；

3、管道局所在地；

4、經(jīng)營(yíng)地

2教育費(fèi)附加（價(jià)內(nèi)稅所得稅前可扣）1、3％（記）

2、生產(chǎn)卷煙和煙葉的減半征收

1、免、減三稅的同時(shí)免、減

2、三稅退庫(kù)，同時(shí)退庫(kù)

3、機(jī)關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征同三稅（限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)）

3關(guān)稅（不執(zhí)行稅收征管法）

一、征稅對(duì)象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品

二、納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

關(guān)稅完稅價(jià)格：由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。

一、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)+運(yùn)保費(fèi)

1、需計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：

（1）由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；

（2）由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物一體的容器費(fèi)用；

（3）由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；

（4）與該貨物有關(guān)的，應(yīng)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的特許權(quán)費(fèi)；

（5）買(mǎi)方以免費(fèi)或者低于成本方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟膬r(jià)款和境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；

（6）賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口中獲得的收益。1進(jìn)口關(guān)稅稅率：（1）種類(lèi)：自2002.1.1起，進(jìn)口關(guān)稅分最惠國(guó)稅率、特惠稅率、協(xié)定稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率；（2）計(jì)征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)為從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅（錄像機(jī)、攝像機(jī)，數(shù)碼照相機(jī)等）、滑準(zhǔn)稅（特殊的從價(jià)稅）（新聞紙）

2出口稅率：一欄稅率20％～40％（20種商品）

3特別關(guān)稅：報(bào)復(fù)性關(guān)稅中、反傾銷(xiāo)稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅

4稅率的運(yùn)用

（1）進(jìn)出口貨物，按申報(bào)之日稅率；（2）到達(dá)前先行申報(bào)，申報(bào)進(jìn)境之日稅率；分為法定減免、特定減免和臨時(shí)減免。

法定減免：

1、一票50元以下的貨物，免稅

2、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免稅

3、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，免稅

4、進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中的必需品，免稅

5、暫時(shí)進(jìn)出境，6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或進(jìn)境，免稅

6、為境外加工而進(jìn)口的料件，按實(shí)際加工出口量，免稅

7、因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，免征進(jìn)口關(guān)稅，出口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）

8、因故退還的境外進(jìn)口，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，免征出口關(guān)稅，已征的進(jìn)口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）

9、進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可減免進(jìn)口關(guān)稅：

①在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的；②起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的；③海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞的或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

10、無(wú)代價(jià)抵償貨物，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國(guó)外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類(lèi)貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問(wèn)題原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國(guó)外，其進(jìn)口的無(wú)代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅

11、締結(jié)或者參加國(guó)際條約規(guī)定減免一、關(guān)稅繳納

（1）、申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。

（2）、納稅期限：填發(fā)繳款書(shū)之日起15日內(nèi)。

（3）、因不可抗力或國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期6個(gè)月（其他稅最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月）

二、強(qiáng)制執(zhí)行

1、征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)（自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止）

2、強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

稅種應(yīng)納稅額計(jì)算稅率征收管理及納稅申報(bào)

3關(guān)稅

如能與該貨物的價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)：

（1）廠房等作固定資產(chǎn)核算的貨物進(jìn)口后的費(fèi)用；

（2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)及其他費(fèi)用；

（3）進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。

二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：

1、運(yùn)往境外修理的貨物，以海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)（變動(dòng)）為完稅價(jià)格；

2、運(yùn)往境外加工的，加工費(fèi)＋料件費(fèi)＋運(yùn)保費(fèi)；

3、暫時(shí)進(jìn)境的，6個(gè)月免稅，之后按一般進(jìn)口貨物；

4、租賃方式：租金；留購(gòu)價(jià)格；申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可按一般進(jìn)口貨物；

5、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，留購(gòu)價(jià)格；

6、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物

完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)的已使用時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]；

7、其他：易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等方式進(jìn)品的貨物，按一般進(jìn)口貨物估定。

二、出口貨物的完稅價(jià)格=出口成交價(jià)÷（1+出口關(guān)稅稅率）

（成交價(jià)中單獨(dú)列明的傭金應(yīng)當(dāng)扣除）

三、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：

1、以一般陸、海、空運(yùn)方式進(jìn)口的貨物：

運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸（海運(yùn)）、目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)），按運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算，無(wú)法確定的，可按運(yùn)輸行業(yè)的運(yùn)費(fèi)率（額）算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)；

2、以其他方式進(jìn)口貨物：①郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；②以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的1％計(jì)算運(yùn)保費(fèi)等

3、出口貨物：售價(jià)中含離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)扣除。（3）補(bǔ)退稅，原申報(bào)進(jìn)出口日稅率，但下列情況除外：①原減免后補(bǔ)稅，按再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理之日稅率（變動(dòng)）；②保稅性質(zhì)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)，按申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)之日稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲日；③暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)正式，按申報(bào)正式進(jìn)口之日；④分期支付租金，分期付稅，按每次申報(bào)日稅率（變動(dòng)）；⑤溢卸、誤卸需征，按原，無(wú)法查明，按補(bǔ)稅當(dāng)天稅率；⑥工作差錯(cuò)，按原征稅日期稅率；⑦批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口以后交稅，不論分期或是一次交清，按原進(jìn)口之日稅率；⑧走私補(bǔ)稅，按查獲日期稅率。

原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超的比例已超過(guò)30%及以上的）三關(guān)稅退還

如遇到以下情況，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息：

1、因海關(guān)誤，多納稅款的；

2、海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；

3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。

四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征

1、非納稅人責(zé)任的，補(bǔ)征期自放行之日起1年內(nèi)；

2、是納稅人責(zé)任的，海關(guān)在自應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征，并按日加收少征或漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

五、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議

可申請(qǐng)復(fù)議，但應(yīng)先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

填發(fā)繳款書(shū)之日起30日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議；海關(guān)收到申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)提起訴訟。

稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅目、稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)

4資源稅

（價(jià)內(nèi)稅，所得稅前可扣）納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

注：

1、一次性征收；

2、無(wú)論是自用還是銷(xiāo)售均征；

3、對(duì)外資也征；

4、中外合作開(kāi)采石油、天然氣，暫不征收；

5、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額一、稅目

1、原油：開(kāi)采的天然原油征稅，人造石油不征；

2、天然氣：指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣；

3、煤炭：原煤征，洗煤、選煤和其他煤不征；

4、其非金屬礦原礦；

5、黑色金屬礦原礦；

6、有色金屬礦原礦；

7、鹽：包括固體鹽、液體鹽

（注：1和7增值稅率為17%，其余為13%）

另：1、伴采的，未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦。2、獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的，按本單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；其他單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算

二、課稅數(shù)量

1、初級(jí)產(chǎn)品的銷(xiāo)售、自用（非生產(chǎn)用）（新增）數(shù)量（非生產(chǎn)用指用作單位能源，生產(chǎn)用按加工后的數(shù)量÷綜合回收率或選礦比）

2、自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅，外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，耗用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣

3、開(kāi)采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則從高適用稅額1、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅；

2、納稅人在生產(chǎn)過(guò)程中，因意外或自然災(zāi)害遭受重大損失的可酌情減免；

3、自2002年4月1日起，對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40％；

4、對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30％，按規(guī)定稅額的70%征收；

5、進(jìn)口不征，出口不退。

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

同增值稅：

1、分期收款，銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天；

2、預(yù)收貨款，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；

3、其他方式，收訖銷(xiāo)售款或取得銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；

4、自產(chǎn)自用，移送使用的當(dāng)天；

5、代扣代繳稅款，支付首筆貨款或開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

二、納稅地點(diǎn)：應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地，收購(gòu)地。

土地增值稅（價(jià)內(nèi)稅，所得稅前可扣）

一、納稅義務(wù)人：

所有轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

二、征稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)

1、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國(guó)家所有；

2、土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?br>
3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。土地增值稅稅額＝土地增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額

納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

轉(zhuǎn)讓成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的；

存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率（記憶）

級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）

1不超過(guò)50%的部分300

2超過(guò)50%－100%的部分405

3超過(guò)100%－200%的部分5015

4超過(guò)200%的部分6035

應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟：

（1）確定扣除項(xiàng)目金額

（2）確定增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目金額

（3）確定增值率＝（2）÷（1），找稅率

（4）計(jì)算稅額

1、對(duì)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征。

2、對(duì)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征。

3、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的：凡居住≥5年的，免征；3年≤居住<5年的，減半征收；居住<3年的，征稅。

（變動(dòng)，刪除兩項(xiàng)）

一、納稅申報(bào)時(shí)間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)。

二、納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（一）納稅人是法人的，房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致時(shí)，原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)；不一致時(shí)，房地產(chǎn)坐落地。

（二）納稅人是自然人的，房地產(chǎn)坐落地與住所所在地一致時(shí)，住所所在地；不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地。

稅種納稅人及征稅范圍稅目、稅率

土地增值稅

有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍

1出售征。

（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)

（2）取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行開(kāi)發(fā)建造后出售

（3）存量房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)。

2繼承、贈(zèng)予繼承不征。贈(zèng)與中公益性、贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征，其余征。

3出租不征。

4房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿(mǎn)不能償還，以房地產(chǎn)抵債的，征。

5房地產(chǎn)：）單位之間換房，有收入的征；個(gè)人之間互換住房免征。

6以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，免征；將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓?zhuān)鳌?br>
7合作建房自用，免征；建成后轉(zhuǎn)讓?zhuān)?br>
8企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免

9代建房不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）

10房地產(chǎn)重新評(píng)估不征（無(wú)收入）

扣除項(xiàng)目的確定

1、對(duì)于新建房可扣除（房地產(chǎn)企業(yè)五項(xiàng)，非房地產(chǎn)企業(yè)四項(xiàng)）

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款及國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（包括契稅），據(jù)實(shí)扣除；

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：

①納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5％以?xún)?nèi)。

②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10％以?xún)?nèi)

注：利息不高于商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額，銀行的加息和罰息不能扣除?？鄢壤墒〖?jí)人民政府決定。

（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加；如果是其他企業(yè)，還包括印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載金額的萬(wàn)分之五）。

（5）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按[（1）+（2）]×20%加扣

2、銷(xiāo)售存量房地產(chǎn)，即銷(xiāo)售舊房可扣除（三項(xiàng)）

（1）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)×成新度折扣率

（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

（3）轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納的稅金（三稅一費(fèi)）

稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)

6城鎮(zhèn)土地使用稅

（計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣）

一、納稅義務(wù)人：

（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；

（2）所有權(quán)人不在或產(chǎn)權(quán)未定的，實(shí)際使用人；

（3）共有的，共有各方。（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）

二、征稅范圍：除農(nóng)村土地外的國(guó)有和集體所有的土地。

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

實(shí)際占用面積：測(cè)定面積，土地使用證上確定的面積，納稅人自行申報(bào)的面積。定額稅率（每個(gè)幅度稅額的差距為20倍）健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地，免征；

企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征；

免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，照征。

中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征

其他。

（1）對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免。

（2）對(duì)高校后勤實(shí)體免征

二、下列土地由地方稅務(wù)局確定減免

1、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。

2、房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

3、免稅單位職工家屬的宿舍用地

4、民政部舉辦的福利工廠用地

5、集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地

6、企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地免征，由企業(yè)在申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明，同時(shí)需提供有關(guān)材料（變動(dòng)）

一、納稅期限：

按年計(jì)算、分期繳納

二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1、購(gòu)置新建房，交付使用次月起；

2、購(gòu)置存量房，辦理手續(xù)，簽發(fā)證書(shū)之次月起；

3、出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月起；

4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借其建造的商品房，在使用或交付之次月起；

5、新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)；

6、新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起。

三、納稅地點(diǎn)：

土地所在地

一、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定免繳

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用地，免征；

2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的土地，免征；

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地，免征（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)除外）；

4、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地等公共用地，免征；

5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征（農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地除外）；

6、批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免征5年至10年；

7、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制中心和婦幼保

7房產(chǎn)稅（計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣）

一、納稅義務(wù)人：在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人，包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人。（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）

計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率（記）稅額計(jì)算公式

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房產(chǎn)，免征；

2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的房產(chǎn)，免征；

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)，免征（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)除外）；

4、中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征

5、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納；（原不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）

2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納；

從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2％全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2％

從租計(jì)征房屋租金12％

個(gè)人4%全年應(yīng)納稅額=租金收入×12％（個(gè)人為4%）

稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)

7房產(chǎn)稅

二、征稅對(duì)象：房產(chǎn)。指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨；包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。獨(dú)立房屋之外的建筑物不屬于房產(chǎn)。

三、征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。

一、從價(jià)計(jì)征：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余額計(jì)算繳納

1、對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，由投資人按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅；

2、融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定；

3、新建房屋空調(diào)設(shè)備價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。舊房安空調(diào)一般作固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。

二、從租計(jì)征：計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，包括貨幣收入和實(shí)物收入。（年租金，注意時(shí)間）6、財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：

（1）損壞不堪使用的房屋和危房停止使用后，免征；

（2）大修連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，大修期間免征，由企業(yè)在申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明，同時(shí)需提供有關(guān)材料（變動(dòng)）；

（3）在基建工地搭建的臨時(shí)性房屋，在施工期間免征，施工結(jié)束后，轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)從基建單位接受之次月起，照章納稅；

（4）對(duì)非營(yíng)得醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征；

（5）對(duì)高校后勤實(shí)體，免征；

（6）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征。

3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納；

4、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納；

5、納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納；

6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納；

7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月，繳納房產(chǎn)稅。

二、納稅期限：按年計(jì)算分期繳納

車(chē)船使用稅（計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣）

一、納稅義務(wù)人：境內(nèi)擁有并使用車(chē)船的單位和個(gè)人。租賃雙方協(xié)商，未定，使用人；短租仍為所有人。（對(duì)外資企業(yè)及外籍人員不征）

二、征稅范圍：機(jī)動(dòng)車(chē)輛和非機(jī)動(dòng)車(chē)輛，機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。

一、計(jì)稅依據(jù)：以征稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，從量計(jì)征。計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)包括：車(chē)－輛；載貨汽車(chē)、機(jī)動(dòng)船－凈噸位；非機(jī)動(dòng)船－載重噸位。

二、稅率：

1、對(duì)車(chē)輛實(shí)行有幅度的定額稅率：

⑴對(duì)車(chē)輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者按半噸計(jì)算，超過(guò)半噸按1噸；

⑵機(jī)動(dòng)車(chē)掛車(chē)，按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額的7折計(jì)征；

⑶從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)，按所掛拖車(chē)的凈噸位計(jì)算，按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額的5折計(jì)征；

一、法定免稅：

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車(chē)船；

2、載重量不超過(guò)1噸的漁船；

3、特定車(chē)船。如消防車(chē)、灑水車(chē)、垃圾車(chē)船（用于公用事業(yè)）

4、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船（中國(guó)遠(yuǎn)洋輪要繳）。

二、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的：

1、在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路的車(chē)輛。

2、主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)

3、殘疾人專(zhuān)用的車(chē)輛

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1、納稅人使用應(yīng)稅車(chē)船，從使用之日起，發(fā)生納稅義務(wù)；

2、新購(gòu)置車(chē)船使用的，從購(gòu)置使用的當(dāng)月起，發(fā)生納稅義務(wù)；

3、已上報(bào)全年停運(yùn)或報(bào)廢的車(chē)船，當(dāng)年不發(fā)生義務(wù)；停運(yùn)后又重新使用的，從重新使用的當(dāng)月起，發(fā)生納稅義務(wù)。

稅種應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)

⑷對(duì)客貨兩用汽車(chē)，載人部分按乘人汽車(chē)稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征稅。

2、對(duì)船舶實(shí)行分類(lèi)分級(jí)、全國(guó)統(tǒng)一的固定稅率：

⑴船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的免算，超過(guò)半噸的按1噸算；不及1噸的小型船按1噸算（1馬力折合凈噸位1／2）；

⑵載重超過(guò)1噸而在1.5噸以下的漁船，可以按照非機(jī)動(dòng)船1噸稅額計(jì)征。

3、企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所幼兒園自用的車(chē)船，如能明確劃分，免稅；劃分不清，照征。

4、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車(chē)船。

注意：1、免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車(chē)輛能劃分的，免；不能的，征。

2、新購(gòu)置的車(chē)輛如果暫不使用，不征。

二、納稅期限：按年征收，分期繳納。

三、納稅地點(diǎn)：納稅人所在地。

實(shí)行源泉控制，對(duì)外省、市來(lái)的車(chē)輛，不查補(bǔ)稅款。