我企業(yè)是生產(chǎn)皮毛制品，進項稅百分十三，出口退稅百分十三，請問帳務(wù)處理，自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

【專家解說】：1、享受退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件? 答:享受退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件:(1)必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物; (2)必須是報關(guān)離境的貨物;(3)必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物;(4)必須是出口收匯并已核銷的貨物。 2、出口貨物退(免)稅的計算方法有哪些? 答:現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有四種:(1)“免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅。目前，外(工)貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實行此辦法。應(yīng)退稅額 = 外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率 或 = 出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率其中從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物的應(yīng)退稅額計算:應(yīng)退稅額 = [普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額]/(1+征收率)×6%或5% (2)“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實行此辦法。(3)“免、抵”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷售“以產(chǎn)頂進”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實行此辦法。(4)免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實行此辦法。出口貨物消費稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法:(1)對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品，對沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費品，一律免征消費稅。(2)對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品實行退稅。從價定率征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售收入×消費稅稅率從量定額征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售數(shù)量×消費稅單位稅額 3、現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種? 答:退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實際整體稅負確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口準予退稅的，規(guī)定出口退稅率為5%的貨物，按5%的退稅率執(zhí)行;規(guī)定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行。 4、什么是出口貨物退(免)稅登記? 答:出口貨物退(免)稅登記是出口貨物退(免)稅管理的一個重要組成部分。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。辦理出口企業(yè)退(免)稅登記是退稅機關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退(免)稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退(免)稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退(免)稅。 5、哪些貨物出口可實行“免、抵、退”稅管理辦法? 答:可實行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括: (1)生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物; (2)生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品; (3)生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物; (4)國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品; (5)國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。 6、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時間做銷售收入? 答:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關(guān)出口，均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬。