農(nóng)業(yè)公司,注冊(cè)資金萬(wàn)份之五的印花稅是否可以減免?

【專家解說(shuō)】：　　按現(xiàn)行印花稅政策,你公司資金賬簿印花稅不能減免。目前減免政策主要有以下這些情況： 　　1.法定憑證免稅。下列憑證，免征印花稅：(條例第4條) 　　(1)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本； 　　(2)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)； 　　(3)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。 　　2.免稅額。應(yīng)納稅額不足一角的，免征印花稅。(條例第3條) 　　3.特定憑證免稅。下列憑證，免征印花稅：((88)財(cái)稅字第255號(hào)） 　　(1)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村委會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同； 　　(2)無(wú)息、貼息貸款合同； 　　(3)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向中國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。 　　4.特定情形免稅。有下列情形之一的，免征印花稅：(國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)） 　　(1)對(duì)商店、門(mén)市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單，不貼印花； 　　(2)對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花；用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按規(guī)定貼花； 　　(3)對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花； 　　(4)對(duì)企業(yè)車間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍，或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花； 　　(5)實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。 　　5.單據(jù)免稅。對(duì)貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據(jù)的，只就合同貼花。所開(kāi)立的各類單據(jù)，不再貼花。(國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)） 　　6.企業(yè)兼并并入資金免稅。對(duì)企業(yè)兼并的并入資金，凡已按資金總額貼花的，接收單位對(duì)并入的資金，不再補(bǔ)貼印花。(國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)） 　　7.租賃承包經(jīng)營(yíng)合同免稅。企業(yè)與主管部門(mén)等簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅。(國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)） 　　8.特殊情形免稅。納稅人已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。(國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)） 　　9.保險(xiǎn)合同免稅。農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。(國(guó)稅地字〔1988〕37號(hào)） 　　10.書(shū)報(bào)刊合同免稅。書(shū)、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間而書(shū)立的憑證，免征印花稅。(國(guó)稅地字〔1989〕142號(hào)） 　　11.外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)免稅。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持有的一份結(jié)算憑證，免征印花稅。(國(guó)稅發(fā)〔1990〕173號(hào)） 　　12.特殊貨運(yùn)憑證免稅。下列特殊貨運(yùn)憑證，免征印花稅：(國(guó)稅發(fā)〔1990〕173號(hào)） 　　(1)軍事物資運(yùn)輸結(jié)算憑證； 　　(2)搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證； 　　(3)為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料，使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證。 　　13.物資調(diào)撥單免稅。對(duì)工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門(mén)調(diào)撥商品物資，作為內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的調(diào)撥單，不作為結(jié)算憑證，不屬于合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)） 　　14.同業(yè)拆借合同免稅。銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間相互融通短期資金，按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不征收印花稅。(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)） 　　15.借款展期合同免稅。對(duì)辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按規(guī)定僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫不貼花。(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)） 　　16.撥改貸合同免稅。對(duì)財(cái)政部門(mén)的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花。(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)） 　　17.合同、書(shū)據(jù)免稅。土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（合同），出版合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，免征印花稅。(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)） 　　18.國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)賬簿免稅。人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)及委托各專業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬簿，免征印花稅。(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)） 　　19.委托代理合同免稅。代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，不征收印花稅。(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)） 　　20.日拆性貸款合同免稅。對(duì)人民銀行向各商業(yè)銀行提供的日拆性貸款（20天以內(nèi)的貸款）所簽訂的合同或借據(jù)，暫免征印花稅。(國(guó)稅函〔1993〕705號(hào)） 　　21.鐵道企業(yè)特定憑證免稅。鐵道部所屬單位的下列憑證，不征收印花稅：(財(cái)稅字〔1997〕182號(hào)） 　　(1)鐵道部層層下達(dá)的基建計(jì)劃，不貼花； 　　(2)企業(yè)內(nèi)部簽訂的有關(guān)鐵路生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)施基建、更新改造、大修、維修的協(xié)議或責(zé)任書(shū)，不貼花； 　　(3)在鐵路內(nèi)部無(wú)償調(diào)撥固定資產(chǎn)的調(diào)撥單據(jù)，不貼花； 　　(4)由鐵道部全額撥付事業(yè)費(fèi)的單位，其營(yíng)業(yè)賬簿，不貼花。 　　22.電話和聯(lián)網(wǎng)購(gòu)貨免稅。對(duì)在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒(méi)有開(kāi)具書(shū)面憑證的，暫不貼花。(國(guó)稅函〔1997〕505號(hào)） 　　23.股權(quán)轉(zhuǎn)讓免稅。對(duì)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對(duì)企業(yè)進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，以及國(guó)有企業(yè)改制、盤(pán)活國(guó)有資產(chǎn)，而發(fā)生的國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅；對(duì)上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓，需要免征證券交易印花稅的，須由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。(國(guó)稅發(fā)〔1999〕124號(hào)） 　　24.買(mǎi)賣基金單位免稅。對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)）買(mǎi)賣證券投資基金單位，在2001年底前，暫不征收印花稅。(國(guó)稅發(fā)〔2000〕8號(hào)、財(cái)稅〔2001〕61號(hào)） 　　25.棉花購(gòu)銷合同免稅。對(duì)在全國(guó)棉花交易市場(chǎng)內(nèi)進(jìn)行棉花交易所簽訂的棉花購(gòu)銷合同，在2002年底前，暫免征印花稅。(國(guó)稅發(fā)〔2000〕36號(hào)） 　　26.儲(chǔ)備糧油業(yè)務(wù)免稅。在2003年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)資金賬簿，免征印花稅。對(duì)其經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷合同，免征印花稅；對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。(財(cái)稅〔2001〕13號(hào)) 　　27.電信集團(tuán)免稅。對(duì)中國(guó)電信集團(tuán)公司、各省(區(qū)、市)電信公司的資金賬簿，因建立資本紐帶關(guān)系而逐層上移的資金，凡在改制前已貼花的，不再貼花。對(duì)各實(shí)業(yè)公司及其子公司新成立時(shí)設(shè)立的資金賬簿，免征印花稅。對(duì)上述公司在重組改制過(guò)程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。(國(guó)稅函〔2001〕227號(hào)） 　　28.鐵道通信公司免稅。對(duì)組建的鐵道通信信息有限責(zé)任公司新成立時(shí)設(shè)立的資金賬簿，免征印花稅。對(duì)鐵道通信公司在組建過(guò)程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。(國(guó)稅函〔2001〕228號(hào)） 　　29.國(guó)家郵政免稅。對(duì)組建國(guó)家郵政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)新設(shè)立的資金賬簿，凡屬在郵電管理局分營(yíng)前已貼花資金，免征印花稅。(國(guó)稅函〔2001〕361號(hào)） 　　30.資產(chǎn)公司免稅。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，自成立之日起，公司收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：(財(cái)稅〔2001〕10號(hào)) 　　(1)對(duì)資產(chǎn)公司成立時(shí)設(shè)立的資金賬簿，免征印花稅。 　　(2)對(duì)資產(chǎn)公司收購(gòu)、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購(gòu)銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。 　　(3)對(duì)涉及資產(chǎn)公司資產(chǎn)管理范圍內(nèi)的上市公司國(guó)有股權(quán)持有人變更的事項(xiàng)，參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓證券(股票)交易印花稅的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕124號(hào))的有關(guān)規(guī)定，免征印花稅。 　　31.中石天然氣集團(tuán)和中石化集團(tuán)使用“成品油配置計(jì)劃表”免稅。對(duì)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)和中國(guó)石油化工集團(tuán)之間及內(nèi)部各子公司之間、中國(guó)石油天然氣股份公司的各子公司之間、中國(guó)石油化工股份公司的各子公司之間、中國(guó)石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間、中國(guó)石油化工股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計(jì)劃表”(或其他名稱的表、證、單、書(shū))，暫不征收印花稅。(國(guó)稅函〔2002〕424號(hào)） 　　32.投資者申購(gòu)和贖回基金單位免稅。投資者申購(gòu)和贖回開(kāi)放式證券投資基金單位，暫不征收印花稅。(財(cái)稅〔2002〕128號(hào)) 　　33.與高校學(xué)生簽訂公寓租賃合同免稅。自2002年10月1日起至2005年12月31日止，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。(財(cái)稅〔2002〕147號(hào)) 　　34.華商中心賬簿免稅。在2003年底以前，對(duì)華商中心設(shè)立的資金賬簿，免征印花稅。(財(cái)稅〔2002〕163號(hào)) 　　35.華商中心購(gòu)銷合同免稅。在2003年底以前，對(duì)華商中心從事儲(chǔ)備糖、肉具體儲(chǔ)備管理業(yè)務(wù)中書(shū)立的購(gòu)銷合同免征印花稅。(財(cái)稅〔2002〕163號(hào)) 　　36.儲(chǔ)備庫(kù)資金賬簿免稅。在2003年底前，對(duì)中國(guó)糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備糖庫(kù)和中國(guó)食品集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備肉庫(kù)設(shè)立的資金賬簿，免征印花稅。(財(cái)稅〔2002〕163號(hào)) 　　37.中外運(yùn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)劃轉(zhuǎn)免稅。對(duì)中外運(yùn)集團(tuán)重組改制中因財(cái)產(chǎn)的無(wú)償劃轉(zhuǎn)所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征印花稅。該集團(tuán)重組改制前簽訂但尚未履行完的合同，由于成立中國(guó)外運(yùn)股份有限公司需要將上市公司改為執(zhí)行主體。對(duì)僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動(dòng)，同時(shí)改制前已貼花的合同，可不再征收印花稅。(財(cái)稅〔2003〕7號(hào)) 　　38.證券交易減稅。從2001年11月16日起，股票購(gòu)買(mǎi)、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)予、繼承，按書(shū)立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日成交價(jià)格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2‰的稅率計(jì)算證券交易印花稅。 　　39.資產(chǎn)過(guò)戶免稅。對(duì)中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方金融資產(chǎn)管理公司按財(cái)政部核定的資本金數(shù)額，接收國(guó)有商業(yè)銀行的資產(chǎn)，在辦理過(guò)戶手續(xù)時(shí)，免征印花稅和契稅。(財(cái)稅〔2003〕21號(hào)) 　　40.儲(chǔ)備棉免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫(kù)資金賬簿免征印花稅，對(duì)其經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。(財(cái)稅〔2003〕115號(hào)) 　　41.青藏鐵路建設(shè)免稅。對(duì)青藏鐵路公司的營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅；對(duì)青藏鐵路公司與中標(biāo)的建設(shè)單位所簽訂的加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同，免征簽訂合同雙方應(yīng)繳納的印花稅。(財(cái)稅〔2003〕128號(hào)) 　　42.被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融撤銷條例》生效之日起，對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不包括所屬企業(yè))接收債權(quán)、清償債務(wù)過(guò)程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。(財(cái)稅〔2003〕141號(hào)) 　　43.社?；鹳I(mǎi)賣證券印花稅先征后返。從2003年1月1日起，對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)委托社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用社會(huì)保障基金買(mǎi)賣證券應(yīng)繳納的印花稅，實(shí)行先征后返。(財(cái)稅〔2003〕134號(hào)) 　　44.香港中銀集團(tuán)重組上市權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免稅。對(duì)中國(guó)銀行在香港中銀集團(tuán)重組前已貼花的資金及重組過(guò)程中因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。(財(cái)稅〔2003〕126號(hào)) 　　45.保險(xiǎn)公司重組免稅。對(duì)中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司和中國(guó)人保資產(chǎn)管理公司新成立時(shí)設(shè)立的資金賬簿記載的資金免征印花稅，以后新增加資金按規(guī)定貼花。(國(guó)稅函〔2003〕1027號(hào)) 　　46.保險(xiǎn)公司改制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免稅。對(duì)中國(guó)人保控股公司、中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司和中國(guó)人保資產(chǎn)管理公司因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。(國(guó)稅函〔2003〕1027號(hào)) 　　47.資產(chǎn)處置免稅。從清算之日起，對(duì)中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)在接收、處置港澳國(guó)際(集團(tuán))有限公司資產(chǎn)過(guò)程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。對(duì)港澳國(guó)際(集團(tuán))所屬內(nèi)地公司在催收債權(quán)、清償債務(wù)中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，以及港澳國(guó)際(集團(tuán))有限公司本部及其香港8家子公司在中國(guó)境內(nèi)催收債權(quán)、清償債務(wù)中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。(財(cái)稅〔2003〕212號(hào)) 　　48.公司重組免稅。對(duì)中國(guó)華潤(rùn)總公司在重組前已貼花的資金及重組過(guò)程中因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。(財(cái)稅〔2003〕214號(hào)) 　　49.企業(yè)改制免稅。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免予貼花。(財(cái)稅〔2003〕183號(hào)) 　　50.第29屆奧運(yùn)會(huì)應(yīng)稅憑證免稅。對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)使用的營(yíng)業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應(yīng)稅憑證，免征印花稅。對(duì)國(guó)際奧委會(huì)、中國(guó)奧委會(huì)簽訂的與第29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的各類合同，免征國(guó)際奧委會(huì)和中國(guó)奧委會(huì)的印花稅。對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)(物品)捐贈(zèng)給奧委會(huì)所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅。(財(cái)稅〔2003〕10號(hào)) 　　51.鐵道建設(shè)公司資金免稅。對(duì)中國(guó)鐵道建筑總公司將其所屬的有關(guān)企業(yè)改制為有限責(zé)任公司，將各工程局和工程局所屬子公司的所有權(quán)益層層上劃，由此增加總公司和各工程局的資本金，免征印花稅。上述公司今后新增加的資本金，按規(guī)定貼花。(國(guó)稅函〔2002〕183號(hào))