農(nóng)業(yè)公司,注冊資金萬份之五的印花稅是否可以減免?

【專家解說】：　　按現(xiàn)行印花稅政策,你公司資金賬簿印花稅不能減免。目前減免政策主要有以下這些情況： 　　1.法定憑證免稅。下列憑證，免征印花稅：(條例第4條) 　　(1)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本； 　　(2)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)； 　　(3)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。 　　2.免稅額。應(yīng)納稅額不足一角的，免征印花稅。(條例第3條) 　　3.特定憑證免稅。下列憑證，免征印花稅：((88)財(cái)稅字第255號） 　　(1)國家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同； 　　(2)無息、貼息貸款合同； 　　(3)外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。 　　4.特定情形免稅。有下列情形之一的，免征印花稅：(國稅地字〔1988〕25號） 　　(1)對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花； 　　(2)對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花；用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定貼花； 　　(3)對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花； 　　(4)對企業(yè)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計(jì)核算范圍，或雖屬會計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺賬等，不貼印花； 　　(5)實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。 　　5.單據(jù)免稅。對貨物運(yùn)輸、倉儲保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花。所開立的各類單據(jù)，不再貼花。(國稅地字〔1988〕25號） 　　6.企業(yè)兼并并入資金免稅。對企業(yè)兼并的并入資金，凡已按資金總額貼花的，接收單位對并入的資金，不再補(bǔ)貼印花。(國稅地字〔1988〕25號） 　　7.租賃承包經(jīng)營合同免稅。企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅。(國稅地字〔1988〕25號） 　　8.特殊情形免稅。納稅人已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。(國稅地字〔1988〕25號） 　　9.保險(xiǎn)合同免稅。農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。(國稅地字〔1988〕37號） 　　10.書報(bào)刊合同免稅。書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間而書立的憑證，免征印花稅。(國稅地字〔1989〕142號） 　　11.外國運(yùn)輸企業(yè)免稅。由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持有的一份結(jié)算憑證，免征印花稅。(國稅發(fā)〔1990〕173號） 　　12.特殊貨運(yùn)憑證免稅。下列特殊貨運(yùn)憑證，免征印花稅：(國稅發(fā)〔1990〕173號） 　　(1)軍事物資運(yùn)輸結(jié)算憑證； 　　(2)搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證； 　　(3)為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料，使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證。 　　13.物資調(diào)撥單免稅。對工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門調(diào)撥商品物資，作為內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的調(diào)撥單，不作為結(jié)算憑證，不屬于合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。(國稅發(fā)〔1991〕155號） 　　14.同業(yè)拆借合同免稅。銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間相互融通短期資金，按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不征收印花稅。(國稅發(fā)〔1991〕155號） 　　15.借款展期合同免稅。對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按規(guī)定僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫不貼花。(國稅發(fā)〔1991〕155號） 　　16.撥改貸合同免稅。對財(cái)政部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花。(國稅發(fā)〔1991〕155號） 　　17.合同、書據(jù)免稅。土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)（合同），出版合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，免征印花稅。(國稅發(fā)〔1991〕155號） 　　18.國庫業(yè)務(wù)賬簿免稅。人民銀行各級機(jī)構(gòu)經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)及委托各專業(yè)銀行各級機(jī)構(gòu)代理國庫業(yè)務(wù)設(shè)置的賬簿，免征印花稅。(國稅發(fā)〔1991〕155號） 　　19.委托代理合同免稅。代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，不征收印花稅。(國稅發(fā)〔1991〕155號） 　　20.日拆性貸款合同免稅。對人民銀行向各商業(yè)銀行提供的日拆性貸款（20天以內(nèi)的貸款）所簽訂的合同或借據(jù)，暫免征印花稅。(國稅函〔1993〕705號） 　　21.鐵道企業(yè)特定憑證免稅。鐵道部所屬單位的下列憑證，不征收印花稅：(財(cái)稅字〔1997〕182號） 　　(1)鐵道部層層下達(dá)的基建計(jì)劃，不貼花； 　　(2)企業(yè)內(nèi)部簽訂的有關(guān)鐵路生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施基建、更新改造、大修、維修的協(xié)議或責(zé)任書，不貼花； 　　(3)在鐵路內(nèi)部無償調(diào)撥固定資產(chǎn)的調(diào)撥單據(jù)，不貼花； 　　(4)由鐵道部全額撥付事業(yè)費(fèi)的單位，其營業(yè)賬簿，不貼花。 　　22.電話和聯(lián)網(wǎng)購貨免稅。對在供需經(jīng)濟(jì)活動中使用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。(國稅函〔1997〕505號） 　　23.股權(quán)轉(zhuǎn)讓免稅。對國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對企業(yè)進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，以及國有企業(yè)改制、盤活國有資產(chǎn)，而發(fā)生的國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅；對上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓，需要免征證券交易印花稅的，須由企業(yè)提出申請，報(bào)國家稅務(wù)總局審批。(國稅發(fā)〔1999〕124號） 　　24.買賣基金單位免稅。對投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)）買賣證券投資基金單位，在2001年底前，暫不征收印花稅。(國稅發(fā)〔2000〕8號、財(cái)稅〔2001〕61號） 　　25.棉花購銷合同免稅。對在全國棉花交易市場內(nèi)進(jìn)行棉花交易所簽訂的棉花購銷合同，在2002年底前，暫免征印花稅。(國稅發(fā)〔2000〕36號） 　　26.儲備糧油業(yè)務(wù)免稅。在2003年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫資金賬簿，免征印花稅。對其經(jīng)營中央儲備糧(油)業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同，免征印花稅；對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。(財(cái)稅〔2001〕13號) 　　27.電信集團(tuán)免稅。對中國電信集團(tuán)公司、各省(區(qū)、市)電信公司的資金賬簿，因建立資本紐帶關(guān)系而逐層上移的資金，凡在改制前已貼花的，不再貼花。對各實(shí)業(yè)公司及其子公司新成立時(shí)設(shè)立的資金賬簿，免征印花稅。對上述公司在重組改制過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。(國稅函〔2001〕227號） 　　28.鐵道通信公司免稅。對組建的鐵道通信信息有限責(zé)任公司新成立時(shí)設(shè)立的資金賬簿，免征印花稅。對鐵道通信公司在組建過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。(國稅函〔2001〕228號） 　　29.國家郵政免稅。對組建國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)新設(shè)立的資金賬簿，凡屬在郵電管理局分營前已貼花資金，免征印花稅。(國稅函〔2001〕361號） 　　30.資產(chǎn)公司免稅。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，自成立之日起，公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：(財(cái)稅〔2001〕10號) 　　(1)對資產(chǎn)公司成立時(shí)設(shè)立的資金賬簿，免征印花稅。 　　(2)對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。 　　(3)對涉及資產(chǎn)公司資產(chǎn)管理范圍內(nèi)的上市公司國有股權(quán)持有人變更的事項(xiàng)，參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓證券(股票)交易印花稅的通知》(國稅發(fā)〔1999〕124號)的有關(guān)規(guī)定，免征印花稅。 　　31.中石天然氣集團(tuán)和中石化集團(tuán)使用“成品油配置計(jì)劃表”免稅。對中國石油天然氣集團(tuán)和中國石油化工集團(tuán)之間及內(nèi)部各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的各子公司之間、中國石油化工股份公司的各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間、中國石油化工股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計(jì)劃表”(或其他名稱的表、證、單、書)，暫不征收印花稅。(國稅函〔2002〕424號） 　　32.投資者申購和贖回基金單位免稅。投資者申購和贖回開放式證券投資基金單位，暫不征收印花稅。(財(cái)稅〔2002〕128號) 　　33.與高校學(xué)生簽訂公寓租賃合同免稅。自2002年10月1日起至2005年12月31日止，對與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。(財(cái)稅〔2002〕147號) 　　34.華商中心賬簿免稅。在2003年底以前，對華商中心設(shè)立的資金賬簿，免征印花稅。(財(cái)稅〔2002〕163號) 　　35.華商中心購銷合同免稅。在2003年底以前，對華商中心從事儲備糖、肉具體儲備管理業(yè)務(wù)中書立的購銷合同免征印花稅。(財(cái)稅〔2002〕163號) 　　36.儲備庫資金賬簿免稅。在2003年底前，對中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲備肉庫設(shè)立的資金賬簿，免征印花稅。(財(cái)稅〔2002〕163號) 　　37.中外運(yùn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)劃轉(zhuǎn)免稅。對中外運(yùn)集團(tuán)重組改制中因財(cái)產(chǎn)的無償劃轉(zhuǎn)所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。該集團(tuán)重組改制前簽訂但尚未履行完的合同，由于成立中國外運(yùn)股份有限公司需要將上市公司改為執(zhí)行主體。對僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動，同時(shí)改制前已貼花的合同，可不再征收印花稅。(財(cái)稅〔2003〕7號) 　　38.證券交易減稅。從2001年11月16日起，股票購買、轉(zhuǎn)讓、贈予、繼承，按書立時(shí)證券市場當(dāng)日成交價(jià)格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2‰的稅率計(jì)算證券交易印花稅。 　　39.資產(chǎn)過戶免稅。對中國信達(dá)、華融、長城和東方金融資產(chǎn)管理公司按財(cái)政部核定的資本金數(shù)額，接收國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時(shí)，免征印花稅和契稅。(財(cái)稅〔2003〕21號) 　　40.儲備棉免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。(財(cái)稅〔2003〕115號) 　　41.青藏鐵路建設(shè)免稅。對青藏鐵路公司的營業(yè)賬簿免征印花稅；對青藏鐵路公司與中標(biāo)的建設(shè)單位所簽訂的加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同，免征簽訂合同雙方應(yīng)繳納的印花稅。(財(cái)稅〔2003〕128號) 　　42.被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融撤銷條例》生效之日起，對被撤銷金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不包括所屬企業(yè))接收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。(財(cái)稅〔2003〕141號) 　　43.社?；鹳I賣證券印花稅先征后返。從2003年1月1日起，對全國社會保障基金理事會委托社會保障基金投資管理人運(yùn)用社會保障基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅，實(shí)行先征后返。(財(cái)稅〔2003〕134號) 　　44.香港中銀集團(tuán)重組上市權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免稅。對中國銀行在香港中銀集團(tuán)重組前已貼花的資金及重組過程中因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。(財(cái)稅〔2003〕126號) 　　45.保險(xiǎn)公司重組免稅。對中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司和中國人保資產(chǎn)管理公司新成立時(shí)設(shè)立的資金賬簿記載的資金免征印花稅，以后新增加資金按規(guī)定貼花。(國稅函〔2003〕1027號) 　　46.保險(xiǎn)公司改制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免稅。對中國人?？毓晒?、中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司和中國人保資產(chǎn)管理公司因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。(國稅函〔2003〕1027號) 　　47.資產(chǎn)處置免稅。從清算之日起，對中國東方資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)在接收、處置港澳國際(集團(tuán))有限公司資產(chǎn)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。對港澳國際(集團(tuán))所屬內(nèi)地公司在催收債權(quán)、清償債務(wù)中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及港澳國際(集團(tuán))有限公司本部及其香港8家子公司在中國境內(nèi)催收債權(quán)、清償債務(wù)中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。(財(cái)稅〔2003〕212號) 　　48.公司重組免稅。對中國華潤總公司在重組前已貼花的資金及重組過程中因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。(財(cái)稅〔2003〕214號) 　　49.企業(yè)改制免稅。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免予貼花。(財(cái)稅〔2003〕183號) 　　50.第29屆奧運(yùn)會應(yīng)稅憑證免稅。對第29屆奧運(yùn)會組委會使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應(yīng)稅憑證，免征印花稅。對國際奧委會、中國奧委會簽訂的與第29屆奧運(yùn)會有關(guān)的各類合同，免征國際奧委會和中國奧委會的印花稅。對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)(物品)捐贈給奧委會所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅。(財(cái)稅〔2003〕10號) 　　51.鐵道建設(shè)公司資金免稅。對中國鐵道建筑總公司將其所屬的有關(guān)企業(yè)改制為有限責(zé)任公司，將各工程局和工程局所屬子公司的所有權(quán)益層層上劃，由此增加總公司和各工程局的資本金，免征印花稅。上述公司今后新增加的資本金，按規(guī)定貼花。(國稅函〔2002〕183號)