建安稅發(fā)票稅率

【專家解說(shuō)】： 1. 本地企業(yè)（在通州注冊(cè)的建安企業(yè)）：營(yíng)業(yè)稅3%，城建稅（城區(qū)）7%，教育費(fèi)附加：4%，印花稅3/萬(wàn)，基金1/千，個(gè)人所得稅：企業(yè)所得稅（查賬征收企業(yè)）7/千、企業(yè)所得稅（核率征收企業(yè)）2%，個(gè)人所得稅（查賬征收企業(yè)）自行申報(bào)、個(gè)人所得稅（核率征收企業(yè)）1%。綜合稅率：查賬征收企業(yè)4.16%，核率征收企業(yè)6.46% 　　2. 外地企業(yè)（非通州注冊(cè)企業(yè)）：營(yíng)業(yè)稅3%，城建稅（城區(qū)）7%，教育費(fèi)附加：4%，印花稅3/萬(wàn)，基金1/千，個(gè)人所得稅：1%，企業(yè)所得稅（有外經(jīng)證企業(yè)）免征、企業(yè)所得稅（無(wú)外經(jīng)證企業(yè)）2%。綜合稅率：有外經(jīng)證企業(yè)4.46%，無(wú)外經(jīng)證企業(yè)6.46% 　　3. 個(gè)人（自然人）：營(yíng)業(yè)稅3%，城建稅（城區(qū)）7%，教育費(fèi)附加：4%，印花稅3/萬(wàn)，個(gè)人所得稅：6.36%，個(gè)體工商戶（多一項(xiàng)基金1/千）6.46%。 　　備注：以上例舉為城區(qū)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)城建稅稅率為5%，其他不變，綜合稅率也做相應(yīng)調(diào)整。 關(guān)于印發(fā)《株洲市地稅局建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理暫行辦法》的通知各縣（市）區(qū)地方稅務(wù)局、市直各局：現(xiàn)將《株洲市地稅局建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理暫行辦法》印發(fā)給你們，執(zhí)行中遇到的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向市局反映。 二OO九年六月十二日株洲市地稅局建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理暫行辦法 第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范我市建筑業(yè)稅收的征收管理，有效貫徹執(zhí)行“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅方針，實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)稅收的科學(xué)化、精細(xì)化管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]128號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本暫行辦法。第二條 建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)建筑業(yè)特點(diǎn)，采用信息化手段，按照現(xiàn)行地方稅稅收政策規(guī)定，以建筑業(yè)項(xiàng)目為管理對(duì)象，指定專門的管理人員，利用建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理軟件，對(duì)納稅人通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)申報(bào)的信息進(jìn)行稅收管理的一種模式。第三條 建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理的具體內(nèi)容：1、對(duì)建筑業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目登記； 2、對(duì)建筑業(yè)項(xiàng)目的登記信息、申報(bào)信息、入庫(kù)信息進(jìn)行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對(duì)； 3、對(duì)稅收政策進(jìn)行宣傳解釋，及時(shí)反饋征管中存在的問(wèn)題； 4、掌握項(xiàng)目進(jìn)度以及結(jié)算情況； 5、根據(jù)建筑業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度，監(jiān)控項(xiàng)目的納稅申報(bào)、稅（費(fèi)）款繳納情況，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的地方各稅的征收管理，確保稅（費(fèi)）款及時(shí)、足額入庫(kù)； 6、對(duì)使用建筑業(yè)發(fā)票的納稅人實(shí)行分類管理，并監(jiān)督納稅人合法取得、使用和開(kāi)具發(fā)票；7、建筑業(yè)項(xiàng)目竣工后，及時(shí)清繳稅（費(fèi)）款，繳銷發(fā)票，注銷報(bào)驗(yàn)登記并出具清算報(bào)告。第四條 株洲市范圍內(nèi)的建筑業(yè)稅收，（除本文另有規(guī)定的外，）一律實(shí)行項(xiàng)目管理，由項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管。但應(yīng)納稅（費(fèi)）款自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅（費(fèi)）款。省級(jí)稅收征收分局和涉外分局管轄的納稅戶有在建的項(xiàng)目，其稅收一律由相應(yīng)的行政區(qū)內(nèi)的主管地稅機(jī)關(guān)征管。第五條 異地施工（包括城區(qū)內(nèi)的跨區(qū)施工），嚴(yán)格實(shí)行《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）管理，使用項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)的建安發(fā)票。 第六條 負(fù)責(zé)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理的稅管員的職責(zé)：1、宣傳、解答稅收政策，讓納稅人理解、支持建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理工作；2、開(kāi)展稅源巡查，及時(shí)掌握建筑工程建設(shè)項(xiàng)目；3、按照《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的要求及時(shí)采集項(xiàng)目信息，并在系統(tǒng)中進(jìn)行項(xiàng)目登記；4、跟蹤管理，及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目結(jié)算等情況，確保稅（費(fèi)）款及時(shí)、足額入庫(kù)；5、加強(qiáng)項(xiàng)目的納稅評(píng)估工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理的漏洞；6、加強(qiáng)發(fā)票檢查，杜絕使用假發(fā)票；7、項(xiàng)目竣工后負(fù)責(zé)清繳稅（費(fèi)）款，繳銷發(fā)票，并出具清算報(bào)告；8、工作發(fā)生變動(dòng)時(shí)，做好項(xiàng)目資料移交工作，確保建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理工作的延續(xù)性。第七條 建筑業(yè)納稅人，應(yīng)在建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目登記： 1、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》（見(jiàn)附件1）的紙制和電子文檔； 2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本； 3、建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工許可證； 4、建筑業(yè)工程施工合同； 5、納稅人的開(kāi)戶銀行、帳號(hào)； 6、中標(biāo)通知書(shū)等建筑業(yè)工程項(xiàng)目證書(shū)，對(duì)無(wú)項(xiàng)目證書(shū)的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書(shū)面材料，內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等； 7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時(shí)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)項(xiàng)目登記。納稅人建筑業(yè)項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔，向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。工程項(xiàng)目自開(kāi)工之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。同時(shí)建筑業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地主管地稅機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)為納稅人辦理建筑工程項(xiàng)目登記。第八條 納稅人建筑業(yè)工程項(xiàng)目應(yīng)自工程項(xiàng)目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向建筑業(yè)應(yīng)項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目注銷登記： 1、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔； 2、建筑業(yè)工程項(xiàng)目的稅收繳款書(shū)； 3、建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告或工程結(jié)算報(bào)告書(shū)；4、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》；5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。 納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時(shí)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項(xiàng)目注銷登記。如納稅人由于辦理臨時(shí)稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號(hào)變更時(shí)，應(yīng)同時(shí)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)為納稅人辦理建筑工程項(xiàng)目注銷登記。第九條 建筑安裝移動(dòng)工程稅收，按以下規(guī)定執(zhí)行：1、跨省、跨市（州）移動(dòng)工程，以縣(市)區(qū)為單位，由工程施工所在地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管；2、跨縣（市）區(qū)移動(dòng)工程，納稅額按項(xiàng)目工程量的比例劃分，在各自施工的縣（市）區(qū)分別登記，申報(bào)繳稅。有歧義的，由市局裁定。株洲市范圍之內(nèi)從事公共事業(yè)、公益事業(yè)（如：自來(lái)水、天然氣、電力、電視網(wǎng)絡(luò)安裝、維修等等）取得的業(yè)務(wù)收入的稅收，經(jīng)市局批準(zhǔn)，由核算地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管。第十條 納稅人應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)辦法》分項(xiàng)目填報(bào)《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》，按月向項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》和《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報(bào)表》。第十一條 建筑業(yè)納稅人區(qū)別不同情況分為自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人。（一）同時(shí)符合下列條件的納稅人為自開(kāi)票納稅人，可以在建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地自行開(kāi)具由項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)售給的發(fā)票：1、具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)部門核發(fā)的稅務(wù)登記證；2、建設(shè)主管部門核發(fā)的建筑安裝資質(zhì)資格；3、前三年建筑安裝主營(yíng)業(yè)務(wù)平均營(yíng)業(yè)額在2000萬(wàn)元以上；新辦的建筑安裝企業(yè)注冊(cè)資金在200萬(wàn)元以上；4、擁有固定的辦公場(chǎng)所。辦公場(chǎng)所如屬租用，則租期必須在1年以上；5、執(zhí)行不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理辦法；6、按照規(guī)定進(jìn)行建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記；7、財(cái)務(wù)核算健全，能按照稅法規(guī)定及時(shí)足額申報(bào)繳納稅款，無(wú)偷、逃、欠稅和發(fā)票違章行為；8、使用滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對(duì)要求的開(kāi)票和申報(bào)軟件。（二） 不同時(shí)符合上述條件的納稅人為代開(kāi)票納稅人，由項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票。代開(kāi)票時(shí)納稅人須提供以下資料：1.完稅憑證； 2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；3.建筑勞務(wù)合同或其他有效證明；4.外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明（提供異地勞務(wù)時(shí)）；5.中標(biāo)通知書(shū)等工程項(xiàng)目證書(shū)，對(duì)無(wú)項(xiàng)目證書(shū)的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書(shū)面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。第十二條 代開(kāi)建安發(fā)票征收所得稅的規(guī)定：1、本市財(cái)務(wù)健全，能準(zhǔn)確核算其經(jīng)營(yíng)成果的大型建安企業(yè)的自營(yíng)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)市局批準(zhǔn)，不預(yù)征企業(yè)所得稅。2、外來(lái)施工企業(yè)承建的建安項(xiàng)目代開(kāi)建安發(fā)票時(shí)，凡未開(kāi)具《外管證》的，一律由項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，對(duì)財(cái)務(wù)健全，能準(zhǔn)確核算其經(jīng)營(yíng)成果的，按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅結(jié)算；凡已開(kāi)具《外管證》的，向法人機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。3、本市范圍內(nèi)的施工企業(yè)承接跨縣（市）區(qū)建安項(xiàng)目，應(yīng)向企業(yè)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》，地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具《外管證》前，必須按開(kāi)票金額的2%預(yù)征企業(yè)所得稅（本條第一款規(guī)定的除外）；對(duì)于財(cái)務(wù)健全，能準(zhǔn)確核算其經(jīng)營(yíng)成果的，再按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅結(jié)算；對(duì)于財(cái)務(wù)不健全，不能準(zhǔn)確核算其經(jīng)營(yíng)成果的，不再進(jìn)行企業(yè)所得稅結(jié)算。4、本市范圍內(nèi)的施工企業(yè)在本轄區(qū)內(nèi)承建的建安項(xiàng)目代開(kāi)建安發(fā)票，一律按2%預(yù)征企業(yè)所得稅（本條第一款規(guī)定的除外），對(duì)財(cái)務(wù)健全，能準(zhǔn)確核算其經(jīng)營(yíng)成果的，年度終了后一并辦理匯算清繳。個(gè)人所得稅仍依據(jù)株地稅函[2007]58號(hào)文件進(jìn)行辦理。第十三條 城區(qū)范圍內(nèi)2009年6月15日前已經(jīng)完工的項(xiàng)目（通過(guò)相關(guān)建設(shè)職能部門驗(yàn)收合格的項(xiàng)目為完工項(xiàng)目），其稅（費(fèi)）款仍由原主管地稅機(jī)關(guān)征收； 2009年6月15日前未完工的工程項(xiàng)目和6月15日后開(kāi)工的項(xiàng)目，嚴(yán)格實(shí)行建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理。第十四條 各單位要加強(qiáng)與規(guī)劃、招投標(biāo)、建設(shè)、審計(jì)等部門的工作銜接，及時(shí)了解和掌握工程的立項(xiàng)、開(kāi)工、進(jìn)度、付款、竣工結(jié)算等情況，確保建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理到位。第十五條 優(yōu)化納稅服務(wù)，輔導(dǎo)納稅人做好項(xiàng)目稅收核算、納稅申報(bào)、發(fā)票管理工作，為納稅人創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。第十六條 本辦法由株洲市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第十七條 本辦法自2009年6月15日起執(zhí)行。此前市局有關(guān)建安稅收管理的規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法規(guī)定為準(zhǔn)