外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總――三資企業(yè)的地區(qū)投資優(yōu)惠政策

【專家解說(shuō)】：為了鼓勵(lì)外商到特定地區(qū)，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等進(jìn)行投資，稅法對(duì)設(shè)立在特定地區(qū)的外商投資企業(yè)和在特定地區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。

　　按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》、國(guó)稅發(fā)[1994]161號(hào)、[95]財(cái)稅字第094號(hào)、[95]財(cái)稅字第149號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1999]26號(hào)、國(guó)稅函[1999]74號(hào)、[99]財(cái)稅字第091號(hào)、[99]國(guó)稅外字第176號(hào)、國(guó)稅函發(fā)[1990]520號(hào)、[90]財(cái)稅字第020號(hào)、國(guó)稅函發(fā)[1991]1123號(hào)、國(guó)稅函發(fā)[1991]663號(hào)、國(guó)稅函[1992]21號(hào)、國(guó)稅函[1992]62號(hào)、國(guó)稅函[1992]93號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1992]46號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1992]109號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1992]219號(hào)、國(guó)稅函發(fā)[1992]1412號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1992]249號(hào)、國(guó)稅函發(fā)[1994]393號(hào)、國(guó)稅函發(fā)[1994]399號(hào)、[94]財(cái)稅字第051號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1994]209號(hào)、國(guó)稅函發(fā)[1995]129號(hào)、財(cái)稅字[1997]121號(hào)等文件的規(guī)定，地區(qū)稅收優(yōu)惠包括以下幾方面:

1.設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　所謂“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”是指依法設(shè)立或者經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)、珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)、汕頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)、廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)。

　　所謂“經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)”是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，不包括地方政府批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。

　　上述所說(shuō)的減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，不包括其來(lái)源于境外的所得。外商投資企業(yè)來(lái)源于境外的所得應(yīng)當(dāng)按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。

　　2.設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　所謂“沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)”是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)域，具體包括：

　　（1）遼東半島、膠東半島、珠江三角洲、長(zhǎng)江三角洲和閩南廈（廈門）漳（漳州）泉（泉州）地區(qū)；

　?。?）國(guó)務(wù)院決定進(jìn)一步開放的沿邊城市，包括黑河市、綏芬河市、琿春市、滿洲里市、憑祥市、東興鎮(zhèn)、河口縣、畹叮市、瑞麗縣、伊寧市、塔城市、博樂市和二連浩特市；

　?。?）沿江城市，包括重慶市、岳陽(yáng)市、武漢市、九江市、蕪湖市；

　?。?）邊境、沿海地區(qū)省會(huì)（首府）城市，包括烏魯木齊市、南寧市、昆明市、哈爾濱市、長(zhǎng)春市、呼和浩特市、石家莊市；

　　（5）內(nèi)陸地區(qū)省會(huì)（首府）城市，包括太原市、合肥市、南昌市、鄭州市、長(zhǎng)沙市、成都市、貴陽(yáng)市、西寧市、銀川市。

　　所謂“生產(chǎn)性外商投資企業(yè)”是指從事下列行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)：

　?。?）機(jī)械制造、電子工業(yè)；

　?。?）能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；

　　（3）冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；

　?。?）輕工、紡織工業(yè)；

　　（5）醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；

　?。?）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；

　　（7）建筑業(yè)；

　?。?）交通運(yùn)輸業(yè)[包括搬家、搬運(yùn)業(yè)務(wù)，不包括客運(yùn)和函件物品（特快）傳遞業(yè)務(wù)]；

　?。?）直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢（指開發(fā)的科技成果能夠直接構(gòu)成產(chǎn)品的制造技術(shù)或直接構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)流程的管理技術(shù)，地質(zhì)普查的數(shù)據(jù)結(jié)果可直接用于各類資源的開發(fā)利用，以及為這些技術(shù)或開發(fā)利用資源提供的信息咨詢、計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)。不包括為各類企業(yè)提供的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、資產(chǎn)評(píng)估、市場(chǎng)信息、中介等服務(wù)以及屬于上述限定的技術(shù)或開發(fā)利用資源以外的計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)），生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)（不包括車輛、電器、計(jì)算機(jī)監(jiān)視系統(tǒng)和普通儀器、儀表的維修）；

　?。?0）從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計(jì)和為工程項(xiàng)目提供勞務(wù)（包括咨詢勞務(wù)，即對(duì)工程建設(shè)或企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)的改革、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的改進(jìn)和技術(shù)選擇以及對(duì)企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備或產(chǎn)品，在改進(jìn)或提高性能、效率、質(zhì)量等方面提供技術(shù)協(xié)助或技術(shù)指導(dǎo)）；

　?。?1）從事飼養(yǎng)、養(yǎng)殖（包括水產(chǎn)品養(yǎng)殖）、種植業(yè)（包括種植花卉），飼養(yǎng)禽畜、犬、貓等動(dòng)物；

　　（12）從事生產(chǎn)技術(shù)的科學(xué)研究和開發(fā)；

　　（13）用自有的運(yùn)輸工具和儲(chǔ)藏設(shè)施，直接為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸服務(wù)；

　　（14）從事國(guó)家規(guī)定的其他業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，如與我國(guó)人民防空部門投資舉辦從事人防工程建設(shè)、改造業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)。

　　按照規(guī)定，專業(yè)從事下列業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)不得視為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：

　?。?）從事室內(nèi)外裝修、裝潢或室內(nèi)設(shè)施的安裝調(diào)試（包括從事電梯、電扶梯安裝的企業(yè)和對(duì)粗裝建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行地面、表面鋪裝門窗等設(shè)施安裝的企業(yè)）；

　?。?）從事廣告、名片、圖畫等制作業(yè)務(wù)和書刊發(fā)行；

　?。?）從事食品加工制作，主要是用于自設(shè)餐飲廳或鋪面銷售；

　?。?）從事家用電器維修和生活器具修理。

　　外商投資企業(yè)專門從事購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)行簡(jiǎn)單組裝、分裝、包裝、清洗、挑選、整理后銷售的業(yè)務(wù)，凡未改變?cè)唐返男螒B(tài)、性能、成分，均屬于從事商品銷售業(yè)務(wù)，不能確定其為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。例如，從事購(gòu)進(jìn)或進(jìn)口成套電器或設(shè)備件，簡(jiǎn)單組裝后銷售的企業(yè)；從事購(gòu)進(jìn)各類飲料、食品進(jìn)行灌裝、分裝、包裝后銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括專門提供此類灌裝、分裝、包裝服務(wù)的行業(yè)。

　　上述所說(shuō)的減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，不包括其來(lái)源于境外的所得。外商投資企業(yè)來(lái)源于境外的所得應(yīng)當(dāng)按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。

　　3.設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。該項(xiàng)規(guī)定具體適用于：

　?。?）在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：

　　①技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目；

　?、谕馍掏顿Y在3000萬(wàn)美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目；

　　③能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目。

　　從事技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)科委審核并出具審核證明后，報(bào)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查合格后報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，才能減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 共2頁(yè): 上一頁(yè)12下一頁(yè)