外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些?

【專家解說】：　　外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策： 　　外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策包括稅收優(yōu)惠，土地優(yōu)惠，外商稅收，地區(qū)優(yōu)惠，投資優(yōu)惠等。 　　一、稅收優(yōu)惠 　　1、 開發(fā)區(qū)內生產型外商投資企業(yè)，經營期在10年以上的，企業(yè)所得稅實行“二免三減半”的優(yōu)惠，即自獲利年度起，兩年免征，三年減半征收。新辦外商投資企業(yè)投資額在1000萬美元以上且經營期在15年以上的，或高新技術企業(yè)投資額在500萬美元以上的，自獲利年度起，頭兩年免征企業(yè)所得稅；第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅并由開發(fā)區(qū)財政補貼相當于企業(yè)當年繳納所得稅開發(fā)區(qū)財政留成部分的100%；第六年至第十年由開發(fā)區(qū)財政補貼相當于企業(yè)當年繳納企業(yè)所得稅開發(fā)區(qū)財政實際留成部分的50%。開發(fā)區(qū)財政在企業(yè)收回投資（根據項目建議書或可行性研究報告所定的投資回收時間確定）以前補貼企業(yè)當年繳納所得稅開發(fā)區(qū)財政實際留成部分的30%以上。 　　2、 外商投資企業(yè)經營期在10年以上，當年所繳納的營業(yè)稅在5萬元以上，自生產經營之日起，前二年由開發(fā)區(qū)財政補貼該企業(yè)當年度實際繳納的營業(yè)稅開發(fā)區(qū)實際留成部分的50%，第三年起由開發(fā)區(qū)財政補貼該企業(yè)當年度實際繳納的營業(yè)稅開發(fā)區(qū)財政實際留成部分的30%，直至企業(yè)收回投資（根據項目建議書或可行性研究報告所定的投資回收時間確定）。 　　3、 外商投資企業(yè)所繳納的增值稅，自生產經營之日起，前二年由開發(fā)區(qū)財政補貼該企業(yè)當年度實際繳納的增值稅開發(fā)區(qū)實際留成部分（12.5%）的50%（6.25%），第三年起由區(qū)財政補貼該企業(yè)當年度實際繳納的增值稅開發(fā)區(qū)實際留成部分（12.5%）的30%（3.75%），直至企業(yè)收回投資（根據項目建議書或可行性研究報告所定的投資回收時間確定）。 　　4、 在開發(fā)區(qū)內注冊、區(qū)內生產經營并納稅，投資總額在1000萬元以上的內資企業(yè)參照以上標準執(zhí)行。 　　5、在區(qū)內注冊并納稅的區(qū)外企業(yè)與外資企業(yè)享受同等待遇。 　　二、土地優(yōu)惠 　　1、 企業(yè)受讓土地使用權，　在統(tǒng)一價格的基礎上，根據項目的投資規(guī)模、科技含量、稅收預期等情況，由開發(fā)區(qū)管委會研究，實行彈性地價。 　　2、 生產型工業(yè)企業(yè)投資額在1000萬元以上，　可向開發(fā)區(qū)申請租用短期土地使用權，其標準為：租用年限5年以下（不含5年）的，租用費為600元/畝·年；租用年限5年以上的，租用費為1000元/畝·年。一次性簽訂合同，　租用年限最長不得超過15年，租用費用一次性付清。 　　3、 外商投資建設和經營交通基礎設施項目，可以充分利用該設施的優(yōu)勢，依法經營項目一定范圍內的服務設施，在同等條件下，優(yōu)先受讓交通基礎設施沿線的土地使用權進行開發(fā)經營，并在出讓地價上享受優(yōu)惠。 　　4、 對外商以合作形式投資到公用基礎設施建設項目的資金，可以同等金額的土地使用權予以補償，土地出讓價可按現行地價減免15%。 　　5、 外商一次性投資400萬美元以上的項目用地，按政府指導價本市級留成部分優(yōu)惠50%，一次性付款的再優(yōu)惠5%。 　　6、 對內資企業(yè)投資額在1000萬元以上的項目用地，　與外商投資企業(yè)享受同等待遇。 　　三、外商稅收 　　1、生產性外商投資企業(yè)，除了屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另外規(guī)定以外，實際經營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)界所得稅。 　　2、 對從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和設在經濟不發(fā)達的和邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，在依照規(guī)定享受“二免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇期滿后，經企業(yè)申請，國務院稅務主管部門批準，在以后的十年內繼續(xù)按應納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。 　　四、地區(qū)優(yōu)惠 　　1、沿海經濟開放區(qū) 　　對設在沿海經濟開放區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，屬于技術密集、知識密集型項目，或者外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目，或者屬于能源、交通、港口建設項目的，報經國家稅務總局批準后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并免征地方所得稅。 　　2、高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū) 　　對設在高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，被認定為高新技術企業(yè)的生產性外商投資企業(yè)，實際經營期在十年以上的，可以從獲利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 　　3、產品出口企業(yè)和先進技術企業(yè)稅收優(yōu)惠 　?、賹ν馍掏顿Y興辦的產品出口企業(yè)，在按照稅法規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當年企業(yè)出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值70%以上的，可以減半征收企業(yè)所得稅。其中屬于已經按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對產品出口企業(yè)免征地方所得稅。 　　②對外商投資興辦的先進技術企業(yè)，在按照稅法規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，仍為先進技術企業(yè)的，可以延長三年減半征收企業(yè)所得稅。減半后的稅率低于10%的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，對先進技術企業(yè)，免征地方所得稅 　　4、再投資稅收優(yōu)惠 　　外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%的稅款。如果直接再投資興辦、擴建產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)的，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款；再投資不滿五年的，應當繳回已退的稅款。 　　五、投資優(yōu)惠 　　1、外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅。 　　2、下列利息所得免征所得稅 　　a、國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息； 　　b、外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息，包括外國銀行按國際銀行同夜間拆放利率，貸款給中國國家銀行和國務院批準對外經營外匯業(yè)務的信托投資公司，所取得利息； 　　c、中國公司、企業(yè)和事業(yè)單位購進技術設備和商品，由對方國家銀行提供賣方信貸，中方按不高于其賣方信貸利率延期付款所付給賣方轉收和利息； 　　d、外國公司、企業(yè)和其他經濟組織在一九九五年底以前，同中國公司、企業(yè)簽訂信貸合同或貿易合同，提供貸款、墊付款和延期付款所取得的利息，在合同有效期內，可以減按10%的稅率繳納所得稅。其中，由中方用產品返銷還款付息或提供資金條件優(yōu)惠，利率低的，經申請批準，可以免征所提稅。 　　3、為科學研究、開發(fā)能源、開展交通事業(yè)、農林牧業(yè)生產以及開發(fā)重要技術提供專用技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主官部門批準，可以減按10%的稅率征收所得稅，其中技術先進或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。