酒店的會計制度及稅務政策?

【專家解說】：?第一章 資產及項目交接 第一條 新開業(yè)酒店由總公司將其有關會計賬務事項，編制移交清單，各酒店應根據所接收資產逐一登記，實行建賬管理。 第二條 按酒店管理制度，進行資產、用品等的購、領、耗、存、盤點管理。 第三條 酒店開業(yè)前由運營部協(xié)助酒店制作開業(yè)用品預算，經總公司分管副總審核后，安排統(tǒng)一訂制。 第四條 總公司統(tǒng)一訂制的開業(yè)用品，由各酒店驗收，并列入酒店庫存商品管理，貨款由各酒店在自有流動資金(或開業(yè)備用金)中支付。 第五條 籌建期間的工程款項由總公司代為支付，待工程完工后，統(tǒng)一結轉給酒店，原件一般保留在總公司，酒店可從總公司索取蓋有"復印件與原件一致"印章的復印件。 第六條 工程決算后，由各酒店分別記入"固定資產、長期待攤費用"等科目，所需工程資金由代墊或從銀行借款，酒店分期歸還總公司(或銀行)，工程尾款由總公司統(tǒng)一 支付。 第二章 營業(yè)收入 第七條 經審核后的賬單方可入賬 每天的營業(yè)收入必須解入銀行(應按每天的金額分別填寫解款單，不要湊整數(shù))，月末同樣以銀行解款形式入賬，可做未達賬(即“企業(yè)銀行賬面已到，銀行則未 到”) 按公司統(tǒng)一規(guī)定編制營業(yè)日報表，十天為一小計，月為總計分錄如下: 借:銀行存款(當天收到，并已解入銀行的 現(xiàn)金) 應收賬款--散客待結賬(客人當天消費但未結賬的金額) 應收賬款--信用卡未達(客人已消費并簽字，但銀 行尚未結算入賬的信用卡金額) 營業(yè)費用--客用品(用"紅字"反映客人賠償?shù)慕痤~) 貸:營業(yè)收入--客房收入 (房金收入) 營業(yè)收入--商品收入(商品收入) 營業(yè)收入--餐費收入(餐飲收入) 營業(yè)收入 --其他收入(商務、房租收入、金卡收入等) 其他應付款-代收客人話費其他應付款-代收客人洗衣費預收賬款-預收客人押金(向客人預 收的客房押金，負數(shù)則用紅字表示) 第八條 所有收入必須作明細統(tǒng)計，如金卡收入，代幣券收入等(可以電子表格形式統(tǒng)計) 第三章 存貨 第九條 酒店按實際情況存貨分為以下幾類客房部:物料消耗-客用品物料消耗-棉織品物料消耗-清潔用品物料消耗-印刷品;餐飲部:原材料飲料;賣品部:庫存商品 第十條 其中每筆業(yè)務手續(xù)必須齊全，后附入庫單，必須有驗收人簽字。出庫同樣附出庫單，有領用人簽字(如:客房客用品消耗，必須有客房人員清掃單，后附簽名) 第十一條 分錄如下: 購進入庫時(憑證后必須有入庫單) 借:庫存商品(為小賣部) 物料消 耗--客用品 物料消耗--棉織品 物料消耗--清潔用品 物料消耗--其他 原材料 飲料 貸:現(xiàn)金(夠零星菜款時) 銀行存款 應付賬款(必須注明供 應商) 每月出庫時(可按旬或在月末填列，后附出庫單及月收發(fā)存報表及盤點表，及時注明盤盈虧說明，并做分錄) 借:主營業(yè)務成本--餐飲 主營業(yè)務成本--賣品 營業(yè)費用--客用品 營業(yè)費用--印刷及文具 營業(yè)費用-維修費 貸:庫存商品(賣品部) 原材料(餐飲) 飲料(餐飲) 物料消耗 內部用餐或使用時 借:其他應收款--公司等 營業(yè)費用--工作 餐 營業(yè)費用--業(yè)務招待費 貸:主營業(yè)務成本(借方用紅字表示) 第四章 債權債務 第十二條 應收賬款、預收賬款:只用于記錄應收及預收客賬，其中:包括不能入PMS系統(tǒng)的團隊應收及預收款(財務后臺操作)，未達的信用卡金額 第十三條 其他應付款:用于核算與客賬無關的其他應付款項，與總公司的往來賬，統(tǒng)一通過本科目核算(如:應收公司款，及公司代墊的款項) 借:長期待攤費用(安裝、裝修、配套工程等，可設明細賬管理) 固定資產(按類別設置明細) 待攤費用(按類別設 置明細) 貸:其他應付款 第十四條 應付賬款:核算營業(yè)過程中，與供應商之間的往來款項(如購客用品、原材料等) 第十五條 其他應付款:除應付賬款外的其他應付款項 第十六條 每天必須核對應收及預收客賬(即PMS統(tǒng)計報表同財務日報表的吻合性)，每月必須核對往來賬，與公司及其他店的往來賬必須月月結清。 第 五章 費用、稅金 第十七條 為了準確核算各酒店當月(年)的有經營情況，可通過"預提費用"科目進行核算，包括:水、電、煤氣、蒸汽、電話費、銷售傭金、棉織品、大修理等。 第十八條 月末將當月預提費用明細表(月末一并填列并做分錄)，酒店暫不設"管理費用"賬戶，相關費用通過"營業(yè)費用"科目核算。 第十九條 借:營業(yè)費用--水費 營業(yè)費用--電費 營業(yè)費用--煤氣費 營業(yè)費用--蒸汽費 營業(yè)費用--電話費 營業(yè)費用--銷售傭金 貸:預提費用(按明細設置分別填列) 第二十條 每月預提的費用必須有依據，可根據相關部門提供的月度抄表數(shù)等，計算出當月應承擔的費用。 第二十一條 每月預提費用的憑證盡量做在一張憑證上，以免漏提、多提及遺忘。 第二十二條 酒店員工工資標準及工資總額，由酒店提出初步方案，報總公司審批，店長及財務主管的工資標準，由總公司決定，經過批準工資的發(fā)放，由酒店計入營運成本。 第二十三條 養(yǎng)老金等"四金"由酒店統(tǒng)一繳納。 第二十四條 工資管理實行預提制，即月末必須計提當月實際應發(fā)放工資，會計分錄如下: 計提時 借:營業(yè)費用--工資 貸:應付工資--工資(實際發(fā)放數(shù)) 借:營業(yè)費用--工資 貸:其他應交款--養(yǎng)老金(個人) 其他應交款--醫(yī)保(個人) 其他應交款--失業(yè)保險(個人) 其他應交款--公積金(個人) 應交稅金--個調稅(個人) 營業(yè)費用--缺勤沖回(借方以紅字表示) 支付時: 借:應付工 資--工資 貸:銀行存款 現(xiàn)金 借:其他應交款--養(yǎng)老金 其他應交款-- 失業(yè)金其他應交款--醫(yī)保其他應交款--公積金 應交稅金--個調稅 貸:銀行存款 第二十五條 每月必須計提當月應繳營業(yè)稅及其他稅金，分錄如下: 計提時 借:主營業(yè)務稅金及附加--營業(yè)稅 主營業(yè)務稅金及附加--城建稅 主營業(yè)務稅金及附加--河道管理費 主營業(yè)務稅金及附加--教育費附加 貸:應交稅金--營業(yè)稅 應交稅金--城建稅 其他應交款--教育費附加 其他應交款--河道 管理費 支付時 借:應交稅金 其他應交款 貸:銀行存款 第二十六條 上述項目，根據各地區(qū)實際需要設定，稅率根據當?shù)貓?zhí)行比率計提。 第二十七條 新開業(yè)酒店應及時爭取本地政府部門的稅收優(yōu)惠政策。 第二十八條 “待攤費用”科目，年底保留余額，裝璜及開辦費一般列入“長期待攤費用”管理，分攤期為5年。 分錄如下 支付時 借:待攤費用 長期待攤費用 貸:銀行存款 應付賬款 其他應付款 攤銷時 借:營業(yè)費用(按明細科目設置填列) 貸:長期待攤費用 待攤費用 第六章 固定資產、折舊 第二十九條固定資產的折舊年限，一般按現(xiàn)行會計制度規(guī)定執(zhí)行，若與稅務法規(guī)有差異的，按稅務規(guī)定的最低年限 為準。 第三十條固定資產必須建賬管理，每年至少盤點一次，要求保管、使用人每年至少確認一次，發(fā)生差異必須查明原因，及時做出調整。 第三十一條固定資產以原始金額入賬，每月提取的折舊，通過“累計折舊”科目核算。 分錄如下: 支付時 借:固定資產 貸:銀行存款 計提折舊時 借:營業(yè)費用 貸:累計折舊