外資在中國(guó)投資如何才能免稅？有什么優(yōu)惠政策？

【專家解說】：　　優(yōu)惠政策:
　　外資、合資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　?。ㄒ唬﹪?guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)是指《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目和《廣西外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的企業(yè)。

　　1.在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.在項(xiàng)目投資總額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

　　3.企業(yè)利用投資額以外的自用資金（指企業(yè)儲(chǔ)備基金、發(fā)鎮(zhèn)基金、折舊和稅后利潤(rùn)）進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備，以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件（包括隨設(shè)備進(jìn)口或單獨(dú)進(jìn)口的），除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

　　4.企業(yè)在投資總額內(nèi)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購(gòu)買設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　5.企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對(duì)現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造而在投資總額以外購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％也可以從設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　上述第4、5款中，外商投資企業(yè)每一年度國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購(gòu)置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超過五年。

　　6.企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，以及在購(gòu)貨合同中列名的隨設(shè)備購(gòu)進(jìn)的塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項(xiàng)目用的管材等，除《外商投資項(xiàng)目中不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可全額退還增值稅。

　　享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件:

　?。?）必須是以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過的國(guó)產(chǎn)設(shè)備、不包括投資方的實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資；

　　（2）必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。

　　7.《外商投資項(xiàng)目中不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中過列的進(jìn)口設(shè)備為電視機(jī)、攝象機(jī)、錄象機(jī)、音響設(shè)備、空調(diào)器、電冰箱、電冰柜、洗衣機(jī)、照相機(jī)、復(fù)印機(jī)、程控電話交換機(jī)、微型計(jì)算機(jī)及外設(shè)、電話機(jī)、無線尋呼機(jī)、傳真機(jī)、電子計(jì)計(jì)算器、打字機(jī)及文字處理機(jī)、汽車、摩托車等。

　　8.對(duì)于外商投資鼓勵(lì)類非油氣礦產(chǎn)資源開采項(xiàng)目的，五年免繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　?。ǘ?duì)如下地區(qū)和產(chǎn)業(yè)實(shí)行長(zhǎng)期減免低稅率征收企業(yè)所得稅。

　　1.對(duì)設(shè)在南寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、在廣西從事港口碼頭設(shè)備的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、在南寧高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和桂林高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被廣西科技廳認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)實(shí)行長(zhǎng)期減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.對(duì)設(shè)在南寧市、北海市、梧州市、欽州市、玉林市、防城港市、憑祥市、東興市、合浦縣、蒼梧縣的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及設(shè)在北海國(guó)家旅游度假區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)，實(shí)行長(zhǎng)期減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中屬于國(guó)家鼓勵(lì)類的外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指從事下列行為的外商投資企業(yè):

　　A.機(jī)械制造、電子工業(yè)；

　　B.能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；

　　C.冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；

　　D.輕工、紡織、包裝工業(yè)；

　　E.醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；

　　F.農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；

　　G.建筑業(yè)；

　　H.交通運(yùn)輸業(yè)（不含客運(yùn)）；

　　I.直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)。

　　高新技術(shù)企業(yè)是指從事下列高新技術(shù)范圍內(nèi)的企業(yè):

　　A.電子與信息技術(shù)；

　　B.生物工程和新醫(yī)藥技術(shù)；

　　C.新材料及應(yīng)用技術(shù)；

　　D.先進(jìn)制造技術(shù)；

　　E.航空航天技術(shù)；

　　F.現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)；

　　G.新能源與高效節(jié)能技術(shù)；

　　H.環(huán)境保護(hù)新技術(shù)；

　　I.海洋工程技術(shù)；

　　J.核應(yīng)用技術(shù)；

　　K.其它在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造中應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。

　　（三）對(duì)符合以下條件的企業(yè)實(shí)行定期減免企業(yè)所得稅

　　1.對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，簡(jiǎn)稱“免二減三”。其中，屬于國(guó)家鼓勵(lì)類的外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，按15%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　2.從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十五年以上的，可以從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅，簡(jiǎn)稱“免五減五”。

　　3.在南寧高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和桂林高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被廣西科技廳認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。

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