酒店的會(huì)計(jì)制度及稅務(wù)政策?
來源:新能源網(wǎng)
時(shí)間:2024-08-17 11:54:18
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酒店的會(huì)計(jì)制度及稅務(wù)政策?【專家解說】: 第一章 資產(chǎn)及項(xiàng)目交接第一條 新開業(yè)酒店由總公司將其有關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)事項(xiàng),編制移交清單,各酒店應(yīng)根據(jù)所接收資產(chǎn)逐一登記,實(shí)行建賬管理。第二條
【專家解說】: 第一章 資產(chǎn)及項(xiàng)目交接
第一條 新開業(yè)酒店由總公司將其有關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)事項(xiàng),編制移交清單,各酒店應(yīng)根據(jù)所接收資產(chǎn)逐一登記,實(shí)行建賬管理。
第二條 按酒店管理制度,進(jìn)行資產(chǎn)、用品等的購、領(lǐng)、耗、存、盤點(diǎn)管理。
第三條 酒店開業(yè)前由運(yùn)營部協(xié)助酒店制作開業(yè)用品預(yù)算,經(jīng)總公司分管副總審核后,安排統(tǒng)一訂制。
第四條 總公司統(tǒng)一訂制的開業(yè)用品,由各酒店驗(yàn)收,并列入酒店庫存商品管理,貨款由各酒店在自有流動(dòng)資金(或開業(yè)備用金)中支付。
第五條 籌建期間的工程款項(xiàng)由總公司代為支付,待工程完工后,統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)給酒店,原件一般保留在總公司,酒店可從總公司索取蓋有"復(fù)印件與原件一致"印章的復(fù)印件。
第六條 工程決算后,由各酒店分別記入"固定資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用"等科目,所需工程資金由代墊或從銀行借款,酒店分期歸還總公司(或銀行),工程尾款由總公司統(tǒng)一 支付。
第二章 營業(yè)收入
第七條 經(jīng)審核后的賬單方可入賬
每天的營業(yè)收入必須解入銀行(應(yīng)按每天的金額分別填寫解款單,不要湊整數(shù)),月末同樣以銀行解款形式入賬,可做未達(dá)賬(即“企業(yè)銀行賬面已到,銀行則未 到”)
按公司統(tǒng)一規(guī)定編制營業(yè)日?qǐng)?bào)表,十天為一小計(jì),月為總計(jì)分錄如下:
借:銀行存款(當(dāng)天收到,并已解入銀行的 現(xiàn)金)
應(yīng)收賬款——散客待結(jié)賬(客人當(dāng)天消費(fèi)但未結(jié)賬的金額)
應(yīng)收賬款——信用卡未達(dá)(客人已消費(fèi)并簽字,但銀 行尚未結(jié)算入賬的信用卡金額)
營業(yè)費(fèi)用——客用品(用"紅字"反映客人賠償?shù)慕痤~)
貸:營業(yè)收入——客房收入 (房金收入)
營業(yè)收入——商品收入(商品收入)
營業(yè)收入——餐費(fèi)收入(餐飲收入)
營業(yè)收入 ——其他收入(商務(wù)、房租收入、金卡收入等)
其他應(yīng)付款-代收客人話費(fèi)其他應(yīng)付款-代收客人洗衣費(fèi)預(yù)收賬款-預(yù)收客人押金(向客人預(yù) 收的客房押金,負(fù)數(shù)則用紅字表示)
第八條 所有收入必須作明細(xì)統(tǒng)計(jì),如金卡收入,代幣券收入等(可以電子表格形式統(tǒng)計(jì))
第三章 存貨
第九條 酒店按實(shí)際情況存貨分為以下幾類客房部:物料消耗-客用品物料消耗-棉織品物料消耗-清潔用品物料消耗-印刷品;餐飲部:原材料飲料;賣品部:庫存商品
第十條 其中每筆業(yè)務(wù)手續(xù)必須齊全,后附入庫單,必須有驗(yàn)收人簽字。出庫同樣附出庫單,有領(lǐng)用人簽字(如:客房客用品消耗,必須有客房人員清掃單,后附簽名)
第十一條 分錄如下:
購進(jìn)入庫時(shí)(憑證后必須有入庫單)
借:庫存商品(為小賣部)
物料消 耗——客用品
物料消耗——棉織品
物料消耗——清潔用品
物料消耗——其他
原材料
飲料
貸:現(xiàn)金(夠零星菜款時(shí))
銀行存款
應(yīng)付賬款(必須注明供 應(yīng)商)
每月出庫時(shí)(可按旬或在月末填列,后附出庫單及月收發(fā)存報(bào)表及盤點(diǎn)表,及時(shí)注明盤盈虧說明,并做分錄)
借:主營業(yè)務(wù)成本——餐飲
主營業(yè)務(wù)成本——賣品
營業(yè)費(fèi)用——客用品
營業(yè)費(fèi)用——印刷及文具
營業(yè)費(fèi)用-維修費(fèi)
貸:庫存商品(賣品部)
原材料(餐飲)
飲料(餐飲)
物料消耗
內(nèi)部用餐或使用時(shí)
借:其他應(yīng)收款——公司等
營業(yè)費(fèi)用——工作 餐
營業(yè)費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(借方用紅字表示)
第四章 債權(quán)債務(wù)
第十二條 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款:只用于記錄應(yīng)收及預(yù)收客賬,其中:包括不能入PMS系統(tǒng)的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)收及預(yù)收款(財(cái)務(wù)后臺(tái)操作),未達(dá)的信用卡金額
第十三條 其他應(yīng)付款:用于核算與客賬無關(guān)的其他應(yīng)付款項(xiàng),與總公司的往來賬,統(tǒng)一通過本科目核算(如:應(yīng)收公司款,及公司代墊的款項(xiàng))
借:長期待攤費(fèi)用(安裝、裝修、配套工程等,可設(shè)明細(xì)賬管理)
固定資產(chǎn)(按類別設(shè)置明細(xì))
待攤費(fèi)用(按類別設(shè) 置明細(xì))
貸:其他應(yīng)付款
第十四條 應(yīng)付賬款:核算營業(yè)過程中,與供應(yīng)商之間的往來款項(xiàng)(如購客用品、原材料等)
第十五條 其他應(yīng)付款:除應(yīng)付賬款外的其他應(yīng)付款項(xiàng)
第十六條 每天必須核對(duì)應(yīng)收及預(yù)收客賬(即PMS統(tǒng)計(jì)報(bào)表同財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)表的吻合性),每月必須核對(duì)往來賬,與公司及其他店的往來賬必須月月結(jié)清。
第 五章 費(fèi)用、稅金
第十七條 為了準(zhǔn)確核算各酒店當(dāng)月(年)的有經(jīng)營情況,可通過"預(yù)提費(fèi)用"科目進(jìn)行核算,包括:水、電、煤氣、蒸汽、電話費(fèi)、銷售傭金、棉織品、大修理等。
第十八條 月末將當(dāng)月預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表(月末一并填列并做分錄),酒店暫不設(shè)"管理費(fèi)用"賬戶,相關(guān)費(fèi)用通過"營業(yè)費(fèi)用"科目核算。
第十九條 借:營業(yè)費(fèi)用——水費(fèi)
營業(yè)費(fèi)用——電費(fèi)
營業(yè)費(fèi)用——煤氣費(fèi)
營業(yè)費(fèi)用——蒸汽費(fèi)
營業(yè)費(fèi)用——電話費(fèi)
營業(yè)費(fèi)用——銷售傭金
貸:預(yù)提費(fèi)用(按明細(xì)設(shè)置分別填列)
第二十條 每月預(yù)提的費(fèi)用必須有依據(jù),可根據(jù)相關(guān)部門提供的月度抄表數(shù)等,計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。
第二十一條 每月預(yù)提費(fèi)用的憑證盡量做在一張憑證上,以免漏提、多提及遺忘。
第二十二條 酒店員工工資標(biāo)準(zhǔn)及工資總額,由酒店提出初步方案,報(bào)總公司審批,店長及財(cái)務(wù)主管的工資標(biāo)準(zhǔn),由總公司決定,經(jīng)過批準(zhǔn)工資的發(fā)放,由酒店計(jì)入營運(yùn)成本。
第二十三條 養(yǎng)老金等"四金"由酒店統(tǒng)一繳納。
第二十四條 工資管理實(shí)行預(yù)提制,即月末必須計(jì)提當(dāng)月實(shí)際應(yīng)發(fā)放工資,會(huì)計(jì)分錄如下:
計(jì)提時(shí)
借:營業(yè)費(fèi)用——工資
貸:應(yīng)付工資——工資(實(shí)際發(fā)放數(shù))
借:營業(yè)費(fèi)用——工資
貸:其他應(yīng)交款——養(yǎng)老金(個(gè)人)
其他應(yīng)交款——醫(yī)保(個(gè)人)
其他應(yīng)交款——失業(yè)保險(xiǎn)(個(gè)人)
其他應(yīng)交款——公積金(個(gè)人)
應(yīng)交稅金——個(gè)調(diào)稅(個(gè)人)
營業(yè)費(fèi)用——缺勤沖回(借方以紅字表示)
支付時(shí):
借:應(yīng)付工 資——工資
貸:銀行存款
現(xiàn)金
借:其他應(yīng)交款——養(yǎng)老金
其他應(yīng)交款—— 失業(yè)金其他應(yīng)交款——醫(yī)保其他應(yīng)交款——公積金
應(yīng)交稅金——個(gè)調(diào)稅
貸:銀行存款
第二十五條 每月必須計(jì)提當(dāng)月應(yīng)繳營業(yè)稅及其他稅金,分錄如下:
計(jì)提時(shí)
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加——營業(yè)稅
主營業(yè)務(wù)稅金及附加——城建稅
主營業(yè)務(wù)稅金及附加——河道管理費(fèi)
主營業(yè)務(wù)稅金及附加——教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅
應(yīng)交稅金——城建稅
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加
其他應(yīng)交款——河道 管理費(fèi)
支付時(shí)
借:應(yīng)交稅金
其他應(yīng)交款
貸:銀行存款
第二十六條 上述項(xiàng)目,根據(jù)各地區(qū)實(shí)際需要設(shè)定,稅率根據(jù)當(dāng)?shù)貓?zhí)行比率計(jì)提。
第二十七條 新開業(yè)酒店應(yīng)及時(shí)爭取本地政府部門的稅收優(yōu)惠政策。
第二十八條 “待攤費(fèi)用”科目,年底保留余額,裝璜及開辦費(fèi)一般列入“長期待攤費(fèi)用”管理,分?jǐn)偲跒?年。
分錄如下
支付時(shí)
借:待攤費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款
其他應(yīng)付款
攤銷時(shí)
借:營業(yè)費(fèi)用(按明細(xì)科目設(shè)置填列)
貸:長期待攤費(fèi)用
待攤費(fèi)用
第六章 固定資產(chǎn)、折舊
第二十九條固定資產(chǎn)的折舊年限,一般按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行,若與稅務(wù)法規(guī)有差異的,按稅務(wù)規(guī)定的最低年限 為準(zhǔn)。
第三十條固定資產(chǎn)必須建賬管理,每年至少盤點(diǎn)一次,要求保管、使用人每年至少確認(rèn)一次,發(fā)生差異必須查明原因,及時(shí)做出調(diào)整。
第三十一條固定資產(chǎn)以原始金額入賬,每月提取的折舊,通過“累計(jì)折舊”科目核算。
分錄如下:
支付時(shí)
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
計(jì)提折舊時(shí)
借:營業(yè)費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
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