增值稅稅收政策執(zhí)行情況自查報(bào)告怎么填了（哪些需要填）?

【專家解說】：　　按照以下內(nèi)容填寫： 　　自查的主要內(nèi)容： 　　一、銷項(xiàng)稅額的自查 　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的自查 　　銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天未作銷售收入處理；先開具發(fā)票的，開具發(fā)票的當(dāng)天未作銷售收入處理。 　　其中按銷售結(jié)算方式的不同，具體分為： 　　1．采取直接收款方式銷售貨物，收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天未作銷售收入處理。 　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天未作銷售收入處理。 　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，或無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，貨物發(fā)出的當(dāng)天未作銷售收入處理。 　　4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，貨物發(fā)出的當(dāng)天，或生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天未作銷售收入處理。 　　5.委托其他納稅人代銷貨物，收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天未作銷售收入處理。 　　未收到代銷清單及貨款的，發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天未作銷售收入處理。 　　6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天未作銷售收入處理。（法規(guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例》第十九條 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條） 　?。ǘ╀N售額申報(bào)情況的自查 　　7．有無賬面已記銷售，但賬面未計(jì)提銷項(xiàng)稅額，未申報(bào)納稅。 　　8．有無賬面已記銷售、已計(jì)提銷項(xiàng)稅額，但未申報(bào)或少申報(bào)納稅。 　　9．有無將以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收入，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 　　10．用貨物抵償債務(wù)，有無未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 　　11．有無未按規(guī)定沖減收入，少報(bào)銷項(xiàng)稅額。（法規(guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例》《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》） 　　（三）收取價(jià)外費(fèi)用的自查 　　12．有無將向購貨方收取的應(yīng)一并繳納增值稅的各種價(jià)外費(fèi)用，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例》第六條 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條） 　　（四） 銷售價(jià)格明顯偏低的自查 　　13．有無銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的； 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例》第七條 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條） 　　（五）以舊換新、還本銷售的自查 　　14．采取還本銷售方式銷售貨物，有無按減除還本支出后的銷售額計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 　　15．采用以舊換新銷售方式銷售貨物，有無按新貨物的同期銷售價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅額（金銀首飾除外）。（法規(guī)依據(jù)：國稅發(fā)[1993]154號(hào)） 　?。ㄆ撸┏鍪邸⒊鼋璋b物的自查 　　16．隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物，有無不計(jì)或少計(jì)收入。（法規(guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例》第一條 ） 　　17．有無將應(yīng)稅包裝物押金收入不按規(guī)定申報(bào)納稅。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：國稅函[2004]827號(hào)） 　?。ò耍埓纹?、廢品、邊角廢料等銷售的自查 　　18．有無將銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費(fèi)用等賬戶，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（法規(guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例》第一條 ） 　　（九）應(yīng)稅固定資產(chǎn)出售的自查 　　19．有無出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額或未按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：財(cái)稅[2008]170號(hào)） 　　（十）視同銷售自查 　　20．將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷有無未作視同銷售處理。 　　21.銷售代銷貨物有無未作視同銷售處理。 　　22.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售有無未作視同銷售處理，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 　　23.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目有無未作視同銷售處理。 　　24.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)有無未作視同銷售處理。 　　25.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶有無未作視同銷售處理。 　　26.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者有無未作視同銷售處理。 　　27.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人有無未作視同銷售處理。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)“《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條） 　?。ㄊ唬┘鏍I非應(yīng)稅勞務(wù)的自查 　　28．納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，有無未分別核算銷售貨物(應(yīng)稅勞務(wù))和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未按規(guī)定申報(bào)增值稅銷售額。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條） 　?。ㄊ┗旌箱N售行為的自查 　　29．有無將屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售行為中的非應(yīng)稅勞務(wù)作為營業(yè)稅項(xiàng)目申報(bào)繳納了營業(yè)稅。 　　30．屬于銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，有無未按規(guī)定申報(bào)納稅。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條、第六條） 　　二、進(jìn)項(xiàng)稅額的自查 　?。ㄒ唬┵忂M(jìn)存貨進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的自查 　　32．有無將用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。 　　33．有無將非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 　　34．有無將非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例》第十條） 　　35．有無擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的使用范圍、將其他費(fèi)用計(jì)入買價(jià)，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例》第八條 財(cái)稅[1995]52號(hào)） 　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的自查 　　36．有無將專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。 　　37．有無將自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。 　　38．對(duì)改變用途的固定資產(chǎn)，有無將其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 　　39．有無將屬于不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。 　　40．有無將代購代建固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例》第十條《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第23條、25條、27條） 　　41．有無將作為房屋及構(gòu)筑物的配套設(shè)施并與其構(gòu)成一體的設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇等設(shè)備）申報(bào)抵扣。 　　（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2009]113號(hào)） 　?。ㄈ┓道驼圩屵M(jìn)項(xiàng)稅額處理的自查 　　42．有無將返利收入掛其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、沖減營業(yè)費(fèi)用等，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 　　43．增值稅一般納稅人向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，未按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金； 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：國稅發(fā)[2004]136號(hào)） 　　44．一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，未從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條） 　?。ㄋ模┻\(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的自查 　　45.有無將不得抵扣的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入抵扣。 　　46.有無錯(cuò)用扣稅率。 　　47．有無將非應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)支出計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 　　48.有無將銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 　　（法規(guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例》第八條 第十條 國稅發(fā)（2004）88號(hào)） 　　49. 購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象，是否與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：國稅發(fā)（1995）192號(hào) 財(cái)稅[2005]165號(hào)） 　　（五）一般納稅人資格認(rèn)定前進(jìn)項(xiàng)稅額處理的自查 　　50．小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，有無抵扣其小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　（法規(guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例》第八條） 　?。┪凑J(rèn)證（采集）或逾期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額處理的自查 　　51. 有無將取得未認(rèn)證或逾期的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 　　52. 有無將取得未認(rèn)證或逾期運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 　　53. 有無將取得未采集上傳信息或逾期的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 　　（法規(guī)依據(jù)：國稅函（2004）617號(hào)） 　?。ㄆ撸?yīng)納增值稅稅額的自查。 　　54．是否對(duì)評(píng)估、核查、稽查等調(diào)整的應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)賬處理，有無將調(diào)增的稅額沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額。 （國稅發(fā)（1998）44號(hào)） 　　55．適用簡(jiǎn)易辦法征收方式是否符合規(guī)定。 　　56. 減按2%計(jì)算應(yīng)納稅額是否符合規(guī)定。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：財(cái)稅（2009）9號(hào)） 　　三、增值稅發(fā)票的自查 　　（一）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的自查 　　57.有無向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購買發(fā)票。 　　58.有無私售、倒買倒賣發(fā)票。 　　59.有無販運(yùn)、窩藏假發(fā)票。 　　60.有無向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》 《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》 　?。ǘ┪窗凑找?guī)定開具發(fā)票的自查 　　61.有無應(yīng)開具而未開具發(fā)票行為。 　　62.有無單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項(xiàng)稅額等內(nèi)容不一致。 　　63.發(fā)票項(xiàng)目填寫是否齊全規(guī)范。 　　64.有無轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。 　　65.有無虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開發(fā)票。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》 《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》 　?。ㄈ┪窗凑找?guī)定取得發(fā)票的自查 　　66.有無取得專票未認(rèn)證抵扣。 　　67.有無應(yīng)取得而未取得發(fā)票。 　　68.有無取得不符合規(guī)定的發(fā)票。 　?。ǚㄒ?guī)依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》 《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》 　?。ㄋ模┪窗凑找?guī)定保管發(fā)票的自查 　　69.有無丟失和損（撕）毀發(fā)票。 　　70.有無丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿. 　　71.有無未按規(guī)定繳銷發(fā)票。 　　（法規(guī)依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》 《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》 　?。ㄎ澹┎坏瞄_具增值稅專用發(fā)票行為的自查 　　72．商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品有無開具專用發(fā)票。 　　73. 有無銷售免稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)開具專用發(fā)票（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。 　　74. 有無向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)開具專用發(fā)票。 　　（法規(guī)依據(jù)：《增值稅暫行條例》第二十一條 國稅發(fā)[2006]156號(hào)第十條） 　?。Ｓ冒l(fā)票作廢處理的自查 　　75.增值稅專用發(fā)票作廢處理是否符合規(guī)定。 　　（法規(guī)依據(jù)：國稅發(fā)[2006]156號(hào)第十三條） 　?。ㄆ撸╀N貨退回及銷售折讓的自查 　　76．發(fā)生銷貨退回及銷售折讓、開票有誤等開具紅字增值稅專用發(fā)票是否符合規(guī)定。 　　（法規(guī)依據(jù)：國稅發(fā)[2006]156號(hào)第十四條 國稅函[2006]1279號(hào)