廣州外資企業(yè)優(yōu)惠政策（港資）

【專(zhuān)家解說(shuō)】：　　涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 　　第一部分 稅率優(yōu)惠 　　國(guó)家對(duì)于在特定地區(qū)、特定行業(yè)和項(xiàng)目，或者符合特定條件的外商投資企業(yè)，可按低于30%法定稅率的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率分兩檔：即15%和24%。 　　一、在廣州地區(qū)給予減按15%稅率征稅的區(qū)域和產(chǎn)業(yè) 　?。ㄒ唬┰O(shè)在廣州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、南沙經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。 　?。ǘ┰趶V州地區(qū)設(shè)立的從事下列項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)： 　　1.技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目； 　　2.外商投資在3000萬(wàn)美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目； 　　3.能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目。 　　（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行以及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，但以外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)一千萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期在十年以上的為限。 　?。ㄋ模┰趶V州天河高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。 　　二、在廣州市區(qū)（不包括經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)）設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)均適用24%的稅率 　　第二部分 定期減免稅優(yōu)惠 　　國(guó)家對(duì)開(kāi)辦初期的外商投資企業(yè)給予定期減征、免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。定期減免稅主要適用于生產(chǎn)性企業(yè)、高新區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)等，減免期最長(zhǎng)的是中外合資港口、碼頭建設(shè)項(xiàng)目，可以享受"五免五減半"。廣州市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，基本上均給予兩年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。定期減免的項(xiàng)目主要有： 　　一、兩免三減半 　　對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但是屬于石油、天然氣、稀有金屬等資源開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。 　　二、五免五減半 　　從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，可以從開(kāi)始獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 　　三、一免兩減半 　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行以及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)一千萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，可以從開(kāi)始獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。 　　四、延長(zhǎng)減征期 　?。ㄒ唬┩馍掏顿Y舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)及其他已經(jīng)按百分之十五的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 　?。ǘ┩馍掏顿Y舉辦的先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅。如減半后稅率低于10%的，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 　?。ㄈ氖罗r(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后，可在以后的十年內(nèi)繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。 　　五、外商投資企業(yè)分期投資經(jīng)營(yíng)分別享受定期減免稅優(yōu)惠 　　對(duì)外商投資企業(yè)按批準(zhǔn)的合同規(guī)定的投資數(shù)額（不含追加投資部分），需要分階段建設(shè)、分期投資經(jīng)營(yíng)的，其先建成投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部分和后建成投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部分的投資、費(fèi)用，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、所得是分別設(shè)立帳冊(cè)進(jìn)行核算，能夠明確劃分清楚的，可以分別計(jì)算并享受"兩免三減半"和"五免五減半"的稅收優(yōu)惠。 　　符合上述條件的外商投資企業(yè)，按照批準(zhǔn)的初始合同規(guī)定的投資數(shù)額，分階段建設(shè)、分期投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，在分別計(jì)算享受"兩免三減半"和"五免五減半"后，如該企業(yè)仍被有關(guān)部門(mén)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以分別繼續(xù)享受按稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅。 　　六、追加投資單獨(dú)享受定期減免稅優(yōu)惠 　　從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受"兩免三減半"和"五免五減半"的稅收優(yōu)惠： 　?。ㄒ唬┳芳油顿Y形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元的； 　?。ǘ┳芳油顿Y形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)企業(yè)原注冊(cè)資本50%的。 　　第三部分 再投資退稅 　　再投資退稅是對(duì)外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)再投資給予退稅，屬于鼓勵(lì)外商投資的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠。 　　一、退稅率 　　外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，可退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅40%的稅款。 　　外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在中國(guó)境內(nèi)再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 　　二、退稅額的計(jì)算 　　外國(guó)投資者申請(qǐng)退還再投資部分已繳納的所得稅稅款，不包括地方所得稅。再投資退稅額應(yīng)以分配利潤(rùn)企業(yè)繳納所得稅實(shí)際適用的稅率，把分配利潤(rùn)換算為稅前利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算。 　　退稅額=再投資額÷（1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×退稅率 　　第四部分 地方所得稅優(yōu)惠 　　根據(jù)稅法規(guī)定，外商在我市興辦外商投資企業(yè)，應(yīng)按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅。為更有利于吸引外商和引導(dǎo)外商在我市投資，根據(jù)廣東省政府人民政府的規(guī)定，在我市興辦外商投資企業(yè)，可享受以下減免地方所得稅的政策。 　　一、外商投資舉辦生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)、新創(chuàng)辦軟件企業(yè)的，在稅法規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅期間，免征地方所得稅。 　　二、外商投資舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在按照稅法規(guī)定的延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅期間，相應(yīng)免征地方所得稅。 　　三、外商投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上，符合稅法規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅條件的，相應(yīng)免征地方所得稅。 　　第五部分 其他方面優(yōu)惠 　　近期以來(lái)，國(guó)家頒布了一系列旨在擴(kuò)大吸引外資，鼓勵(lì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備；鼓勵(lì)外商投資企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝；推動(dòng)我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面的稅收優(yōu)惠政策。 　　一、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅 　　凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，或企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對(duì)現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造而在投資總額以外購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 　　二、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣 　　對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的外資企業(yè)，其研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。 　　對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目：包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間買(mǎi)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。 　　企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 　　三、對(duì)特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠 　?。ㄒ唬?duì)軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠 　　1.新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅"兩免三減半"優(yōu)惠政策。 　　2.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。 　?。ǘ?duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠：集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。 　　廣州外商投資優(yōu)惠政策 　　根據(jù)中央、省、市的有關(guān)規(guī)定，可享受如下優(yōu)惠政策： 　　一、 外商投資企業(yè)，可享受如下所得稅優(yōu)惠： 　　1、 生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期十年以上的，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 　　外商投資企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅，稅率為30%。屬外商投資的生產(chǎn)性企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　2、 外商投資的產(chǎn)品出口型企業(yè)，在減免稅期滿(mǎn)后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收所得稅。外商投資的先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)，在減免稅期滿(mǎn)后，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)三年減半征收所得稅。 　　3、 外商直接投資屬技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目；或投資額在三千萬(wàn)美元以上的生產(chǎn)性項(xiàng)目，以及回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，或能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　4、 投資企業(yè)的國(guó)外投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)成本；或者作為資本在本區(qū)內(nèi)投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，由投資者申請(qǐng)，經(jīng)市稅務(wù)局批準(zhǔn)，退還其再投資部分的已繳納企業(yè)所得稅的40%稅款。 　　外商直接再投資興辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口型企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，可以依照國(guó)務(wù)院規(guī)定、全部退還其再投資部分的已繳納企業(yè)所得稅的稅款。 　　5、 從事港口碼頭建設(shè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十五年以上的，有企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)市稅務(wù)局批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征企業(yè)所得稅。 　　6、 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿(mǎn)后，由企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。 　　7、 為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)局主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按10%的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。 　　8、 設(shè)在云埔（白云）工業(yè)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　二、 自1998年1月1日起，凡符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)，并轉(zhuǎn)讓技術(shù)的外商投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 　　三、 港澳臺(tái)商在我區(qū)辦實(shí)業(yè)（包括三資企業(yè)及對(duì)外加工裝配企業(yè)）實(shí)際投資在150萬(wàn)美元以上的，或在我區(qū)九佛鎮(zhèn)辦實(shí)業(yè)實(shí)際投資額在50萬(wàn)美元以上的，在有效合同期內(nèi)，可準(zhǔn)予每商戶(hù)辦理一輛私人小汽車(chē)港澳入出境行駛牌證。 　　四、 在我區(qū)開(kāi)展對(duì)外加工裝配業(yè)務(wù)的企業(yè)可享受下列優(yōu)惠： 　　1、 凡年創(chuàng)匯達(dá)100萬(wàn)港元（在九佛鎮(zhèn)的企業(yè)年年創(chuàng)匯達(dá)50萬(wàn)港元）的企業(yè)，可申請(qǐng)辦理穗港澳貨物直通車(chē)一輛。 　　2、 凡是涉證的加工裝配產(chǎn)品（國(guó)家有規(guī)定除外），憑區(qū)外經(jīng)貿(mào)局的批準(zhǔn)書(shū)可免領(lǐng)產(chǎn)品出口許可證。 　　3、 來(lái)料加工裝配產(chǎn)品需要內(nèi)銷(xiāo)的，由企業(yè)向海關(guān)和外經(jīng)貿(mào)部門(mén)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)和完稅后，可以在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售。 　　4、 對(duì)外加工裝配企業(yè)經(jīng)廣州市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，報(bào)請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，可從被認(rèn)定年度起免征所得稅兩年。 　　5、 來(lái)料加工產(chǎn)品出口后，可憑合同、加工登記手冊(cè)、出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單，向主管出口退稅的稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理免征工繳費(fèi)的增值稅。 　　6、 凡年工繳費(fèi)達(dá)25萬(wàn)美元以上或年出口值200萬(wàn)美元以上對(duì)外加工裝配企業(yè)，經(jīng)廣州市對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作局審核確認(rèn)后，可審辦三月兩次往返港、澳通行證1至2個(gè)。 　　7、 年出口值在500萬(wàn)美元以上的對(duì)外加工裝配企業(yè)引進(jìn)的高中級(jí)人才，只要具有本科學(xué)歷以上文化程度，并在企業(yè)服務(wù)滿(mǎn)3年以上的，可憑有效證明向人事部門(mén)申請(qǐng)辦理調(diào)入廣州市戶(hù)口手續(xù)。 　　8、 加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)設(shè)備，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。