增值稅稅收政策執(zhí)行情況自查報(bào)告怎么填了(哪些需要填)?
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增值稅稅收政策執(zhí)行情況自查報(bào)告怎么填了(哪些需要填)?【專(zhuān)家解說(shuō)】: 按照以下內(nèi)容填寫(xiě):自查的主要內(nèi)容:一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的自查(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的自查銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),收訖銷(xiāo)
【專(zhuān)家解說(shuō)】: 按照以下內(nèi)容填寫(xiě):
自查的主要內(nèi)容:
一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的自查
?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的自查
銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理;先開(kāi)具發(fā)票的,開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。
其中按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同,具體分為:
1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。
3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,或無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,貨物發(fā)出的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。
4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,貨物發(fā)出的當(dāng)天,或生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。
5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。
未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。
6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天未作銷(xiāo)售收入處理。(法規(guī)依據(jù):《增值稅暫行條例》第十九條 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條)
?。ǘ╀N(xiāo)售額申報(bào)情況的自查
7.有無(wú)賬面已記銷(xiāo)售,但賬面未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額,未申報(bào)納稅。
8.有無(wú)賬面已記銷(xiāo)售、已計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額,但未申報(bào)或少申報(bào)納稅。
9.有無(wú)將以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收入,未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
10.用貨物抵償債務(wù),有無(wú)未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
11.有無(wú)未按規(guī)定沖減收入,少報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(法規(guī)依據(jù):《增值稅暫行條例》《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》)
(三)收取價(jià)外費(fèi)用的自查
12.有無(wú)將向購(gòu)貨方收取的應(yīng)一并繳納增值稅的各種價(jià)外費(fèi)用,未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《增值稅暫行條例》第六條 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條)
?。ㄋ模?銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低的自查
13.有無(wú)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的;
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《增值稅暫行條例》第七條 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條)
?。ㄎ澹┮耘f換新、還本銷(xiāo)售的自查
14.采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物,有無(wú)按減除還本支出后的銷(xiāo)售額計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
15.采用以舊換新銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物,有無(wú)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額(金銀首飾除外)。(法規(guī)依據(jù):國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))
?。ㄆ撸┏鍪邸⒊鼋璋b物的自查
16.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物,有無(wú)不計(jì)或少計(jì)收入。(法規(guī)依據(jù):《增值稅暫行條例》第一條 )
17.有無(wú)將應(yīng)稅包裝物押金收入不按規(guī)定申報(bào)納稅。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):國(guó)稅函[2004]827號(hào))
?。ò耍埓纹?、廢品、邊角廢料等銷(xiāo)售的自查
18.有無(wú)將銷(xiāo)售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費(fèi)用等賬戶,未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(法規(guī)依據(jù):《增值稅暫行條例》第一條 )
?。ň牛?yīng)稅固定資產(chǎn)出售的自查
19.有無(wú)出售應(yīng)稅固定資產(chǎn),未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或未按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):財(cái)稅[2008]170號(hào))
?。ㄊ┮曂N(xiāo)售自查
20.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
21.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
22.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
23.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
24.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
25.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
26.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
27.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人有無(wú)未作視同銷(xiāo)售處理。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù)“《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條)
?。ㄊ唬┘鏍I(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的自查
28.納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù),有無(wú)未分別核算銷(xiāo)售貨物(應(yīng)稅勞務(wù))和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額,未按規(guī)定申報(bào)增值稅銷(xiāo)售額。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條)
?。ㄊ┗旌箱N(xiāo)售行為的自查
29.有無(wú)將屬于應(yīng)征增值稅的混合銷(xiāo)售行為中的非應(yīng)稅勞務(wù)作為營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。
30.屬于銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷(xiāo)售行為,有無(wú)未按規(guī)定申報(bào)納稅。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條、第六條)
二、進(jìn)項(xiàng)稅額的自查
?。ㄒ唬┵?gòu)進(jìn)存貨進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的自查
32.有無(wú)將用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
33.有無(wú)將非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
34.有無(wú)將非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《增值稅暫行條例》第十條)
35.有無(wú)擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的使用范圍、將其他費(fèi)用計(jì)入買(mǎi)價(jià),多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《增值稅暫行條例》第八條 財(cái)稅[1995]52號(hào))
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的自查
36.有無(wú)將專(zhuān)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
37.有無(wú)將自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
38.對(duì)改變用途的固定資產(chǎn),有無(wú)將其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
39.有無(wú)將屬于不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
40.有無(wú)將代購(gòu)代建固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《增值稅暫行條例》第十條《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第23條、25條、27條)
41.有無(wú)將作為房屋及構(gòu)筑物的配套設(shè)施并與其構(gòu)成一體的設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額(包括:給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇等設(shè)備)申報(bào)抵扣。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):財(cái)稅[2009]113號(hào))
?。ㄈ┓道驼圩屵M(jìn)項(xiàng)稅額處理的自查
42.有無(wú)將返利收入掛其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用等,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
43.增值稅一般納稅人向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,未按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金;
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào))
44.一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額,未從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條)
?。ㄋ模┻\(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的自查
45.有無(wú)將不得抵扣的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入抵扣。
46.有無(wú)錯(cuò)用扣稅率。
47.有無(wú)將非應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)支出計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
48.有無(wú)將銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
(法規(guī)依據(jù):《增值稅暫行條例》第八條 第十條 國(guó)稅發(fā)(2004)88號(hào))
49. 購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象,是否與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):國(guó)稅發(fā)(1995)192號(hào) 財(cái)稅[2005]165號(hào))
?。ㄎ澹┮话慵{稅人資格認(rèn)定前進(jìn)項(xiàng)稅額處理的自查
50.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后,有無(wú)抵扣其小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《增值稅暫行條例》第八條)
?。┪凑J(rèn)證(采集)或逾期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額處理的自查
51. 有無(wú)將取得未認(rèn)證或逾期的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
52. 有無(wú)將取得未認(rèn)證或逾期運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
53. 有無(wú)將取得未采集上傳信息或逾期的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):國(guó)稅函(2004)617號(hào))
(七)應(yīng)納增值稅稅額的自查。
54.是否對(duì)評(píng)估、核查、稽查等調(diào)整的應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)賬處理,有無(wú)將調(diào)增的稅額沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額。 (國(guó)稅發(fā)(1998)44號(hào))
55.適用簡(jiǎn)易辦法征收方式是否符合規(guī)定。
56. 減按2%計(jì)算應(yīng)納稅額是否符合規(guī)定。
(法規(guī)依據(jù):財(cái)稅(2009)9號(hào))
三、增值稅發(fā)票的自查
?。ㄒ唬┪窗凑找?guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的自查
57.有無(wú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。
58.有無(wú)私售、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票。
59.有無(wú)販運(yùn)、窩藏假發(fā)票。
60.有無(wú)向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《發(fā)票管理辦法》 《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》
?。ǘ┪窗凑找?guī)定開(kāi)具發(fā)票的自查
61.有無(wú)應(yīng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票行為。
62.有無(wú)單聯(lián)填開(kāi)或上下聯(lián)金額、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等內(nèi)容不一致。
63.發(fā)票項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全規(guī)范。
64.有無(wú)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。
65.有無(wú)虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng),虛開(kāi)發(fā)票。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《發(fā)票管理辦法》 《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》
?。ㄈ┪窗凑找?guī)定取得發(fā)票的自查
66.有無(wú)取得專(zhuān)票未認(rèn)證抵扣。
67.有無(wú)應(yīng)取得而未取得發(fā)票。
68.有無(wú)取得不符合規(guī)定的發(fā)票。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《發(fā)票管理辦法》 《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》
?。ㄋ模┪窗凑找?guī)定保管發(fā)票的自查
69.有無(wú)丟失和損(撕)毀發(fā)票。
70.有無(wú)丟失或擅自銷(xiāo)毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿.
71.有無(wú)未按規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《發(fā)票管理辦法》 《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》
?。ㄎ澹┎坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為的自查
72.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品有無(wú)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
73. 有無(wú)銷(xiāo)售免稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票(法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
74. 有無(wú)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):《增值稅暫行條例》第二十一條 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)第十條)
(六)專(zhuān)用發(fā)票作廢處理的自查
75.增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢處理是否符合規(guī)定。
?。ǚㄒ?guī)依據(jù):國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)第十三條)
(七)銷(xiāo)貨退回及銷(xiāo)售折讓的自查
76.發(fā)生銷(xiāo)貨退回及銷(xiāo)售折讓、開(kāi)票有誤等開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否符合規(guī)定。
(法規(guī)依據(jù):國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)第十四條 國(guó)稅函[2006]1279號(hào)
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