石油企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，詳細(xì)點(diǎn)，謝謝!

【專家解說】：優(yōu)惠主要有以下幾方面: 適應(yīng)稅種方面的優(yōu)惠 經(jīng)過1994年的稅制改革，目前對(duì)外國石油公司在我國從事合作開采海洋和陸上石油資源征的稅種有:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅等共計(jì)8種。此外，還有個(gè)人所得稅和礦區(qū)使用費(fèi)。資源稅暫不征收。 繳納增值稅方面的優(yōu)惠 從1994年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定，增值稅實(shí)行17%、13%、零稅率三檔稅率，對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行6%的征收率。在中國境內(nèi)銷售原油，按照不含稅銷售價(jià)依17%的稅率征收增值稅，作為價(jià)外稅，買方可作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除;銷售天然氣，按13%的稅率征收增值稅。為了不使合作開采石油的中外企業(yè)因稅制改革而增加負(fù)擔(dān)，國務(wù)院專門作出規(guī)定，按5%的征收率征收合作油(氣)田原油、天然氣的增值稅，這在我國增值稅的改革中是一項(xiàng)特殊的規(guī)定。這一規(guī)定的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在: 繼續(xù)征收實(shí)物稅。中外合作開采油(氣)田按原油實(shí)物征稅已實(shí)行多年，為所有中外石油公司了解和接受。實(shí)物稅是價(jià)內(nèi)稅，和原工商統(tǒng)一稅相比，稅負(fù)相同。 實(shí)行5%的征收率的原油、天然氣在國內(nèi)銷售時(shí)，因客觀上減少了購買方的資金占用(主要是購買方進(jìn)項(xiàng)稅額的資金占用)，所以使中外合作油(氣)田原油、天然氣具有較強(qiáng)的競爭力。 國家實(shí)行原油、天然氣出口不退稅政策，因同樣的原油，中外合作油(氣)田出口原油時(shí)只負(fù)了5%的流轉(zhuǎn)稅，因國內(nèi)其他(油)氣田出口原油時(shí)已負(fù)擔(dān)了17%的流轉(zhuǎn)稅，因此，中外合作油(氣)田原油出口具有競爭力。 除此之外，中外合作開采海洋和陸上石油資源，為勘探、開發(fā)及生產(chǎn)作業(yè)而進(jìn)口的機(jī)器、設(shè)備、物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，這也是一特殊的優(yōu)惠政策。 資源稅方面的優(yōu)惠 中外合作油(氣)田仍按現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。征收礦區(qū)使用費(fèi)符合國際通常做法。我國征收礦區(qū)使用費(fèi)實(shí)行超額累進(jìn)費(fèi)率，年度原油總產(chǎn)量不超過100萬噸和年度天然氣總產(chǎn)量不超過20億立方米的油上油(氣)田，免征礦區(qū)使用費(fèi)，這是鼓勵(lì)開發(fā)海上中小油(氣)田的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。陸是合作開采石油資源礦區(qū)使用費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，去年8月作了大幅調(diào)整。新疆、西藏、青海及淺海灘涂地區(qū)合作油(氣)田執(zhí)行同海洋石油相同的礦區(qū)使用征收標(biāo)準(zhǔn)。陸上其他地區(qū)的合作油(氣)田年度原油總產(chǎn)量免征額由5萬噸提到50萬噸。天然氣免征額由1億立方米提高到10億立方米。 繳納了礦區(qū)使用費(fèi)的中外合作油(氣)田，目前也暫不繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。 企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠 1.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)范圍內(nèi)中外合作開采石油，適用15%的優(yōu)惠稅率。 2.中外合作油(氣)田發(fā)生的勘探費(fèi)用，可在該油(氣)田投產(chǎn)的月份起攤銷，攤銷期限也不得少于1年，也可在中、外石油公司本公司擁有的已投產(chǎn)的油(氣)田中攤銷，攤銷期限也不得少于1年。攤銷方法采用直線法。 中、外石油公司發(fā)生的合同前費(fèi)用，允許作為勘探費(fèi)用進(jìn)行攤銷。 3.中外合作油(氣)田發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以油(氣)田為單位，全部累計(jì)作為資本支出，從本油(氣)田開始投產(chǎn)月份次月起計(jì)算折舊，折舊的年限不得少于6年。油(氣)田投資后又發(fā)生的開發(fā)投資，可以逐年把當(dāng)年的投資支出累計(jì)起來，依次從下一年度起計(jì)算折舊。中途廢棄的油(氣)田，其未折舊完的開發(fā)投資，可以從本公司擁有的其他已投產(chǎn)的油(氣)田中，依照尚未折舊的年限進(jìn)行折舊。開發(fā)投資的折舊應(yīng)采用直線法。 4.外國石油公司因合同終止而沉淀的勘探費(fèi)用(包括合同前費(fèi)用)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審計(jì)并出具證明后，該筆勘探費(fèi)用可在合同終止之日起10年內(nèi)公司又簽訂的新的石油合同的收入中回收。 5.允許中、外石油公司之間按照石油公司相關(guān)條款轉(zhuǎn)讓和受讓合同權(quán)益。溢價(jià)轉(zhuǎn)讓方有所得的，要征所得稅。受讓方石油合同權(quán)益所發(fā)生的受讓支出，允許作為其投入的勘探和開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定進(jìn)行攤銷和折舊。無償受讓或取得石油合同權(quán)益的，不允許在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)列支受讓或取得合同權(quán)益之前該合同區(qū)發(fā)生的任何勘探和開發(fā)費(fèi)用。 轉(zhuǎn)讓石油合同權(quán)益行為不征收營業(yè)稅、印花稅，轉(zhuǎn)讓后沒有所得的不征收企業(yè)所得稅 以上信息由某稅務(wù)局提供，國家企業(yè)政策網(wǎng)整理