注冊(cè)會(huì)計(jì)師去企業(yè)盤(pán)煤

【專家解說(shuō)】：　　你的工作是監(jiān)盤(pán)，不是自己盤(pán)點(diǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)盤(pán)被審單位的存貨盤(pán)點(diǎn)是有規(guī)范的。這項(xiàng)工作一般當(dāng)天就要完成。主要核對(duì)會(huì)計(jì)的存貨明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存明細(xì)賬。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范如下： 　　審計(jì)程序 　　監(jiān)盤(pán)前 　　1、復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，評(píng)價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況。 　　2、根據(jù)被審計(jì)單位的存貨盤(pán)存制度和相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，評(píng)價(jià)其盤(pán)點(diǎn)時(shí)間是否合理。 　　2.1如盤(pán)點(diǎn)日和資產(chǎn)負(fù)債表日不一致，應(yīng)當(dāng)考慮兩者的間隔情況，評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制的信賴能否將盤(pán)點(diǎn)日的結(jié)論延伸到資產(chǎn)負(fù)債表日； 　　2.2確定采用實(shí)地盤(pán)存制時(shí)盤(pán)點(diǎn)日是否與資產(chǎn)負(fù)債表日一致。 　　3、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃存在缺陷，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)調(diào)整。 　　4、完成被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃調(diào)查問(wèn)卷。 　　5、了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程序及存放場(chǎng)所。 　　6、了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制。 　　7、評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。 　　8、查閱以前年度的存貨監(jiān)盤(pán)工作底稿。 　　9、與管理層討論以前年度存貨存在的問(wèn)題以及目前存貨的狀況。 　　10、考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。 　　11、如存在特殊存貨，考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。 　　12、編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，并將計(jì)劃傳達(dá)給每一位監(jiān)盤(pán)人員。 　　監(jiān)盤(pán)中 　　13、在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前，觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)： 　　13.1確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列； 　　13.2確定存貨是否附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)；對(duì)未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，查明未納入的原因。 　　14、檢查所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨： 　　14.1取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料； 　　14.2確定這些存貨是否已分別存放、標(biāo)明； 　　14.3確定這些存貨未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍。 　　15、在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)人員盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行時(shí)進(jìn)行觀察： 　　15.1確定被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)人員是否遵守盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃； 　　15.2確定被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確地記錄存貨的數(shù)量和狀況； 　　15.3關(guān)注存貨發(fā)送和驗(yàn)收?qǐng)鏊?，確定這里的存貨應(yīng)包括在盤(pán)點(diǎn)范圍之內(nèi)還是排除在外； 　　15.4關(guān)注存貨所有權(quán)的證據(jù)，如貨運(yùn)單據(jù)以及商標(biāo)等； 　　15.5關(guān)注所有應(yīng)盤(pán)點(diǎn)的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)。 　　16、檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨： 　　16.1從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性； 　　16.2從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。 　　17、對(duì)以包裝箱等封存的存貨，考慮要求打開(kāi)箱子或挪開(kāi)成堆的箱子。 　　18、當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤時(shí)，考慮擴(kuò)大監(jiān)盤(pán)范圍。 　　19、對(duì)于那些沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)的其他項(xiàng)目，復(fù)印或列出明細(xì)信息，以便它們能與存貨清單一致。 　　20、對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的差異，進(jìn)行適當(dāng)處理： 　　20.1查明差異原因； 　　20.2及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正； 　　20.3如果差異較大，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)。 　　21、特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。 　　22、特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過(guò)明及殘次的存貨。 　　23、對(duì)特殊類型的存貨，考慮實(shí)施追加的審計(jì)程序。 　　24、獲取盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確： 　　24.1存貨采購(gòu)截止： 　?。?）檢查盤(pán)點(diǎn)日前最后的與盤(pán)點(diǎn)日最前的幾份入庫(kù)單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，確定截止是否正確； 　　（2）如有必要，選擇重要存貨項(xiàng)目，核對(duì)其在盤(pán)點(diǎn)匯總記錄和會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)量，確定范圍是否一致，截止是否恰當(dāng)； 　　（3）如果被審計(jì)單位期末存貨明細(xì)記錄可以信賴，將從驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中選取的樣本與永續(xù)盤(pán)存明細(xì)記錄核對(duì)一致。