國家稅法所有的稅率是多少

【專家解說】：《稅法一》知識點：我國增值稅稅率 2009-12-09 10:07:15 | 來源：財考網(wǎng) | 作者： 　　我國增值稅稅率（掌握） 　?。ㄒ唬┗径惵剩?7％。 　　納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為17% ；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%.這一稅率就是通常所說的基本稅率。 　　（二）低稅率：13％。 　　銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 　　對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。 　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。 　　對農(nóng)民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。 　　糧食和食用植物油（掌握） 　　對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。（可以開據(jù)增值稅專用發(fā)票） 　　對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅： 　?。?）軍隊用糧； 　　（2）救災(zāi)救濟糧； 　?。?）水庫移民口糧。 　　對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。 　　對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟糧”免征增值稅。 　　自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 　　注意教材81頁（6）自來水公司銷售自來水。 　　從2002年6月1日起，對自來水公司銷售自來水按6%的征收率征收增值稅的同時，對其購進獨立核算的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額（按6%征收率開具）予以抵扣。 　　工業(yè)用的煤炭制品，應(yīng)該納17%；居民用煤炭制品應(yīng)該是13%.教材78頁（十）居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。 　　圖書、報紙、雜志。 　　古舊圖書是免稅范圍，而圖書是低稅率。圖書、報紙、雜志還要注意減免稅的優(yōu)惠。 　　飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。 　?。ㄒ唬╋暳?　　免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍包括： 　　1.單一大宗飼料； 　　除豆柏以外的菜子柏、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。飼用魚油自2003年1月1日起免征增值稅，飼料級磷酸二氫鈣自2007年1月1日起免征增值稅。 　　2.混合飼料； 　　單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95%的飼料。 　　3.配合飼料； 　　4.復(fù)合預(yù)混料； 　　5.濃縮飼料； 　　6.寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。 　?。ǘ┢渌r(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 　　下列貨物免征增值稅： 　　1.農(nóng)膜。 　　2.生產(chǎn)銷售的①氮肥、②磷肥以及以③免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70% ）。 　?。?）自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的胛肥由免征增值稅改為實行先征后返。 　　（2）自2008年1月1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。 　　3.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。 　　4.有機肥。 　　農(nóng)產(chǎn)品。（與教材82頁第五節(jié)中的第一個問題銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品區(qū)分開） 　　銷售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品給予免稅的優(yōu)惠。 　　金屬礦采選產(chǎn)品。 　　自2009年1月1日起，礦產(chǎn)品恢復(fù)到17%的稅率，不再適用13%.（注意時間上的限定）非金屬礦采選產(chǎn)品。 　　音像制品和電子出版物。 　　一般適用于13%的低稅率，但對符合條件的給予減免稅優(yōu)惠。參見教材88頁。 　　二甲醚（自2008年7月1日起）、鹽（自2007年9月1日起）。 　　（三）零稅率：主要是針對出口貨物，但另有規(guī)定的除外。 　?。ㄋ模┢渌?guī)定 　　1、納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 　　2、納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。 　　我國增值稅稅率（掌握） 　?。ㄒ唬┗径惵剩?7％。 　　納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為17% ；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%.這一稅率就是通常所說的基本稅率。 　?。ǘ┑投惵剩?3％。 　　銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 　　對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。 　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。 　　對農(nóng)民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。 　　糧食和食用植物油（掌握） 　　對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。（可以開據(jù)增值稅專用發(fā)票） 　　對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅： 　?。?）軍隊用糧； 　?。?）救災(zāi)救濟糧； 　?。?）水庫移民口糧。 　　對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。 　　對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟糧”免征增值稅。 　　自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 　　注意教材81頁（6）自來水公司銷售自來水。 　　從2002年6月1日起，對自來水公司銷售自來水按6%的征收率征收增值稅的同時，對其購進獨立核算的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額（按6%征收率開具）予以抵扣。 　　工業(yè)用的煤炭制品，應(yīng)該納17%；居民用煤炭制品應(yīng)該是13%.教材78頁（十）居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。 　　圖書、報紙、雜志。 　　古舊圖書是免稅范圍，而圖書是低稅率。圖書、報紙、雜志還要注意減免稅的優(yōu)惠。 　　飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。 　?。ㄒ唬╋暳?　　免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍包括： 　　1.單一大宗飼料； 　　除豆柏以外的菜子柏、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。飼用魚油自2003年1月1日起免征增值稅，飼料級磷酸二氫鈣自2007年1月1日起免征增值稅。 　　2.混合飼料； 　　單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95%的飼料。 　　3.配合飼料； 　　4.復(fù)合預(yù)混料； 　　5.濃縮飼料； 　　6.寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。 　　（二）其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 　　下列貨物免征增值稅： 　　1.農(nóng)膜。 　　2.生產(chǎn)銷售的①氮肥、②磷肥以及以③免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70% ）。 　?。?）自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的胛肥由免征增值稅改為實行先征后返。 　?。?）自2008年1月1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。 　　3.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。 　　4.有機肥。 　　農(nóng)產(chǎn)品。（與教材82頁第五節(jié)中的第一個問題銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品區(qū)分開） 　　銷售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品給予免稅的優(yōu)惠。 　　金屬礦采選產(chǎn)品。 　　自2009年1月1日起，礦產(chǎn)品恢復(fù)到17%的稅率，不再適用13%.（注意時間上的限定）非金屬礦采選產(chǎn)品。 　　音像制品和電子出版物。 　　一般適用于13%的低稅率，但對符合條件的給予減免稅優(yōu)惠。參見教材88頁。 　　二甲醚（自2008年7月1日起）、鹽（自2007年9月1日起）。 　　（三）零稅率：主要是針對出口貨物，但另有規(guī)定的除外。 　?。ㄋ模┢渌?guī)定 　　1、納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 　　2、納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。　　煤炭，是指直接從地下開采出來的①原煤和經(jīng)洗選、精選工序生產(chǎn)的②洗煤、③選煤。在開采、洗選、運輸過程中產(chǎn)生的④落地煤、石煤、手揀煤、風(fēng)化煤、煤泥等，也屬“煤炭”的征收范圍。⑤水煤漿產(chǎn)品可比照“煤炭”征收增值稅。 　　原油、人造原油不屬本貨物范圍。 　　自2007年9月1日起，鹽適用增值稅稅率由17%統(tǒng)一調(diào)整為13%，鹽是指主體化學(xué)成分為氯化納的工業(yè)鹽和食用鹽，包括海鹽、湖鹽、井礦鹽。 　?。ㄊ牛┮粝裰破泛碗娮映霭嫖?　?。ǘ┒酌?　　指化學(xué)分子式為：CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。