銷售給小規(guī)模納稅人，開出普通發(fā)票的銷項(xiàng)稅額=銷售額/（1+17%）*17%

【專家解說(shuō)】：　　正確。應(yīng)該這么說(shuō)：一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人，開出普通發(fā)票的銷項(xiàng)稅額=銷售額/（1+17%）*17%。 　　如果小規(guī)模納稅人是銷售給小規(guī)模納稅人，則是：開出普通發(fā)票的銷項(xiàng)稅額=銷售額/（1+3%）*3%。 　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別： 　　1，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，一般納稅人： 　　應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　小規(guī)模納稅人： 　　應(yīng)納稅額＝不含增值稅的銷售額×征收率。 　　稅率為3%。 　　從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年銷售額100萬(wàn)元以上或從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在180萬(wàn)元以上，經(jīng)申請(qǐng)審批后認(rèn)定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17％。 　　2，按增值稅的征管方式，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩者主要以年銷售額和財(cái)務(wù)制度是否健全為標(biāo)準(zhǔn)加以劃分。 　　增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者的區(qū)別在于：前者享有稅款抵扣權(quán)，后者不享有稅款抵扣權(quán)；前者有權(quán)使用增值稅專用發(fā)票，后者無(wú)權(quán)使用；前者適用增值稅的稅率，后者適用征收率。 　　3，①使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本. 　?、趹?yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，稅率3％。 　?、鄱惵什煌?，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，稅率為3%。 　　4，1、稅率不一樣，小規(guī)模3%，一般納稅人17%。 　　2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。 　　3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票！ 　　一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以上 。 　　商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上 。 　　適用稅率： 17%和13%(適用特殊) 。 　　小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下 。 　　商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下 。 　　適用稅率：3% 。 　　小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票 。 　　5，一般納稅人(稅率) 　?。ㄒ唬?7%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%。 　?。ǘ┻m用13%低稅率的列舉貨物是： 1.糧食、食用植物油 2.暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 3.圖書、報(bào)紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。如農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）、金屬礦采選產(chǎn)品（指有色和黑色采選的原礦，選礦和煤炭）、非金屬礦采選產(chǎn)品。 　　小規(guī)模納稅人（征收率）：小規(guī)模一般是按銷售額3%征收的，一般納稅人是按銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅的差額交稅的。 　　一般納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模正常情況下不可以用專用發(fā)票。 　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定數(shù)額以下．會(huì)計(jì)核算不健全的納稅義務(wù)人．其應(yīng)交增值稅采用簡(jiǎn)化的核算方法。 　　稅法中對(duì)小規(guī)模納稅人的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為： 　　1．從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬(wàn)無(wú)以下。 　　2，從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬(wàn)元以下 　　3，如果符合以上條件，但會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)，也可以認(rèn)為是一般納稅人。 　　區(qū)別主要為增值稅的計(jì)算方法不同 　　一般納稅人的適用稅率主要為銷售額的17%。要開具增值稅專用發(fā)票。 　　小規(guī)模納稅人適用稅率為應(yīng)征增值稅銷售額的3%，不得低扣增值稅，不要開具增值稅專用發(fā)票。 　　注意：兩者的計(jì)算基數(shù)是略有區(qū)別的。 　　舉例說(shuō)明：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款10000元，增值稅1700元，共計(jì)11700元。 　　一般納稅人會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：原材料 10000 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1700 　　貸：銀行存款 11700 　　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：原材料 11700 　　貸：銀行存款 11700 　?。?）小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，全部?jī)r(jià)款為31800元。 　　不含稅銷售額=31800/（1+3%）=30873.786元。 　　應(yīng)征稅額=30000*3%=元。 　　借：銀行存款 31773.786 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30873.786 　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交稅金（銷項(xiàng)）900。