資源稅稅率表
來源:新能源網(wǎng)
時間:2024-08-17 10:21:19
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資源稅稅率表【專家解說】: 資源稅稅率表、資源稅征稅范圍 原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦,有色金屬礦原礦、鹽這7類 三、資源稅應納稅額的計算及減免
【專家解說】: 資源稅稅率表、資源稅征稅范圍 原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦,有色金屬礦原礦、鹽這7類
三、資源稅應納稅額的計算及減免
?。ㄒ唬┵Y源稅計稅依據(jù)
為應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量
?。ǘ┵Y源稅應納稅額的計算應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
資源稅的稅目稅額幅度表
稅目
稅 額 幅 度
原油 8-30元/噸
天然氣 2-15元/千立方米
煤炭 0.3-5元/噸或者立方米
其他非金屬礦原礦 2-30元/噸
黑色金屬礦原礦 0.4-30元/噸
有色金屬礦原礦 10-60元/噸
鹽 2-10元/噸
固體鹽
液體鹽
資源稅稅目、稅額的調(diào)整,由國務院決定。
課稅數(shù)量:
(1)納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
(2)納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
其他規(guī)定見《中華人民共和國資源稅暫行條例》。
?。ㄈ┵Y源稅的減免稅
1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅
2.納稅人開采過程中由意外事故等造成損失的,可照顧減免稅
3.國務院規(guī)定的其它減免稅項目 [編輯本段]計稅依據(jù) 計算資源稅應納稅額的依據(jù)?,F(xiàn)行資源稅計稅依據(jù)是指納稅人應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和自用數(shù)量。具體是這樣規(guī)定的:納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。另外,對一些情況還做了以下具體規(guī)定:
1)納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的,以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。 2)原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的,一律按原油的數(shù)量課稅。
3)煤炭,對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實行銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。以原煤入洗為例,洗煤這一加工產(chǎn)品的綜合回收率是這樣計算的:
綜合回收率=(原煤入洗后的等級品數(shù)量÷入洗的原煤數(shù)量)×100%
洗煤的課稅數(shù)量=洗煤的銷量、自用量之和÷綜合回收率原煤入洗后的等級品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗塊煤、洗末煤等。
4)金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。
資源稅納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月,由主管稅務機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的,可以按次計算納稅。
納稅人以1個月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;
以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。
扣繳義務人的解繳稅款期限,比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。
2.如何填寫《資源稅稅收申報表》(見申報納稅20)
3.如何填寫《資源稅納稅申報表》(見申報納稅21)
資源稅會計處理
企業(yè)計提、繳納資源稅在適用會計科目、賬務處理方面的規(guī)定。按照現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)繳納的資源稅,應通過“應繳稅金——應繳資源稅”科目核算,具體規(guī)定如下:
?。?)發(fā)生銷售業(yè)務時:企業(yè)將計算出銷售的應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅,借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目,貸記“應繳稅金——應繳資源稅”科目;上繳資源稅時,借記“應繳稅金——應繳資源稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
(2)發(fā)生自用業(yè)務時:企業(yè)將計算出自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅,借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”等科目,貸記“應繳稅金——應繳資源稅”科目;上繳資源稅時,借記“應繳稅金——應繳資源稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
(3)收購未稅礦產(chǎn)品:企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品,借記“材料采購”等科目,貸記“銀行存款”等科目,按代扣代繳的資源稅,借記“材料采購”等科目,貸記“應繳稅金——應繳資源稅”科目;上繳資源稅時,借記“應繳稅金——應繳資源稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
(4)外購液體鹽加工團體鹽:企業(yè)在購入液體鹽時,按所允許抵扣的資源稅,借記“應繳稅金——應繳資源稅”科目,按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額,借記“材料采購”等科目,按應支付的全部價款,貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目;企業(yè)加工成固體鹽后,在銷售時,按計算出的銷售固體鹽應繳的資源稅,借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目,貸記“應繳稅金——應繳資源稅”科目;將銷售固體鹽應納的資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時,借記“應繳稅金——應繳資源稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
三、資源稅應納稅額的計算及減免
?。ㄒ唬┵Y源稅計稅依據(jù)
為應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量
?。ǘ┵Y源稅應納稅額的計算應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
資源稅的稅目稅額幅度表
稅目
稅 額 幅 度
原油 8-30元/噸
天然氣 2-15元/千立方米
煤炭 0.3-5元/噸或者立方米
其他非金屬礦原礦 2-30元/噸
黑色金屬礦原礦 0.4-30元/噸
有色金屬礦原礦 10-60元/噸
鹽 2-10元/噸
固體鹽
液體鹽
資源稅稅目、稅額的調(diào)整,由國務院決定。
課稅數(shù)量:
(1)納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
(2)納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
其他規(guī)定見《中華人民共和國資源稅暫行條例》。
?。ㄈ┵Y源稅的減免稅
1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅
2.納稅人開采過程中由意外事故等造成損失的,可照顧減免稅
3.國務院規(guī)定的其它減免稅項目 [編輯本段]計稅依據(jù) 計算資源稅應納稅額的依據(jù)?,F(xiàn)行資源稅計稅依據(jù)是指納稅人應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和自用數(shù)量。具體是這樣規(guī)定的:納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。另外,對一些情況還做了以下具體規(guī)定:
1)納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的,以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。 2)原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的,一律按原油的數(shù)量課稅。
3)煤炭,對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實行銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。以原煤入洗為例,洗煤這一加工產(chǎn)品的綜合回收率是這樣計算的:
綜合回收率=(原煤入洗后的等級品數(shù)量÷入洗的原煤數(shù)量)×100%
洗煤的課稅數(shù)量=洗煤的銷量、自用量之和÷綜合回收率原煤入洗后的等級品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗塊煤、洗末煤等。
4)金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。
資源稅納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月,由主管稅務機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的,可以按次計算納稅。
納稅人以1個月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;
以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。
扣繳義務人的解繳稅款期限,比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。
2.如何填寫《資源稅稅收申報表》(見申報納稅20)
3.如何填寫《資源稅納稅申報表》(見申報納稅21)
資源稅會計處理
企業(yè)計提、繳納資源稅在適用會計科目、賬務處理方面的規(guī)定。按照現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)繳納的資源稅,應通過“應繳稅金——應繳資源稅”科目核算,具體規(guī)定如下:
?。?)發(fā)生銷售業(yè)務時:企業(yè)將計算出銷售的應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅,借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目,貸記“應繳稅金——應繳資源稅”科目;上繳資源稅時,借記“應繳稅金——應繳資源稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
(2)發(fā)生自用業(yè)務時:企業(yè)將計算出自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅,借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”等科目,貸記“應繳稅金——應繳資源稅”科目;上繳資源稅時,借記“應繳稅金——應繳資源稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
(3)收購未稅礦產(chǎn)品:企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品,借記“材料采購”等科目,貸記“銀行存款”等科目,按代扣代繳的資源稅,借記“材料采購”等科目,貸記“應繳稅金——應繳資源稅”科目;上繳資源稅時,借記“應繳稅金——應繳資源稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
(4)外購液體鹽加工團體鹽:企業(yè)在購入液體鹽時,按所允許抵扣的資源稅,借記“應繳稅金——應繳資源稅”科目,按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額,借記“材料采購”等科目,按應支付的全部價款,貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目;企業(yè)加工成固體鹽后,在銷售時,按計算出的銷售固體鹽應繳的資源稅,借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目,貸記“應繳稅金——應繳資源稅”科目;將銷售固體鹽應納的資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時,借記“應繳稅金——應繳資源稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
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