資源稅應(yīng)納稅額的計算舉例
來源:新能源網(wǎng)
時間:2024-08-17 10:20:39
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資源稅應(yīng)納稅額的計算舉例【專家解說】:[例1]馮山為某個體煤礦的業(yè)主。該煤礦5月份對外銷售原煤12000噸,對外銷售用自產(chǎn)原煤加工的選煤7000噸。稅務(wù)機關(guān)核定的選煤的綜合回收率為
【專家解說】:[例1]馮山為某個體煤礦的業(yè)主。該煤礦5月份對外銷售原煤12000噸,對外銷售用自產(chǎn)原煤加工的選煤7000噸。稅務(wù)機關(guān)核定的選煤的綜合回收率為0.8.該煤礦所采原煤的單位稅額為0.80元/噸。
月度終了,企業(yè)按規(guī)定計算本月應(yīng)納稅額:
?。?)對于對外銷售原煤,其應(yīng)納稅額為:
應(yīng)納稅額=12000×0.8
=9600元
(2)對于自產(chǎn)自用原煤,由于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實際銷售量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。
則按選煤銷售量折算成的原煤自用數(shù)量為:
原煤自用數(shù)量=7000/0.8
=8750噸
則自用原煤的應(yīng)納稅額為:
應(yīng)納稅額=8750×0.8
=7000元
則當(dāng)月應(yīng)納資源稅稅額為:
應(yīng)納稅額=9600+7000
=16600元
若該鹽場設(shè)置復(fù)式賬簿進行會計核算,則在計算出當(dāng)月應(yīng)納資源稅款時,應(yīng)作如下會計分錄:
借:營業(yè)稅金 16600
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 16600
[例2]王進為個體鹽場的業(yè)主,該鹽場除了用自產(chǎn)液體鹽加工原鹽外,還外購液體鹽以加工后出售。6月初庫存外購液體鹽100噸,6月16日、28日分別購進液體鹽200噸、300噸,每噸購進價格假定為200元。6月末庫存外購液體鹽200噸。6月份對外銷售南方海鹽原原鹽800噸(包括用自產(chǎn)和外購液體鹽加工而成的)。該鹽場按月繳納資源稅。
按規(guī)定,納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。在具體確定外購液體鹽準(zhǔn)予扣除的已納稅額時,可采用如下計算公式計算確定:
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量×外購液體鹽資源稅稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量=期初庫存的外購液體鹽的數(shù)量+當(dāng)期購進的液體鹽的數(shù)量-期末庫存的液體鹽的數(shù)量
月末,企業(yè)按規(guī)定計算外購液體鹽準(zhǔn)予扣除的已納稅額:
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量=100+500-200=400噸
外購液體鹽準(zhǔn)予扣除的已納稅額=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量×單位稅額=400×3=1200元
按照規(guī)定,納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。月終,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計算出對外銷售原鹽(包括用自產(chǎn)和外購液體鹽加工而成的)應(yīng)繳納的資源稅,其應(yīng)納稅額為:
應(yīng)納稅額=外銷原鹽數(shù)量×單位稅額=800×12=9600元
則當(dāng)月該鹽場應(yīng)納資源稅稅額為:
應(yīng)納稅額=9600-1200=8400元
若該鹽場設(shè)置復(fù)式賬簿進行會計核算,則在計算出當(dāng)月應(yīng)納資源稅款時,應(yīng)作如下會計分錄:
借:營業(yè)稅金 8400
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 8400
月度終了,企業(yè)按規(guī)定計算本月應(yīng)納稅額:
?。?)對于對外銷售原煤,其應(yīng)納稅額為:
應(yīng)納稅額=12000×0.8
=9600元
(2)對于自產(chǎn)自用原煤,由于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實際銷售量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。
則按選煤銷售量折算成的原煤自用數(shù)量為:
原煤自用數(shù)量=7000/0.8
=8750噸
則自用原煤的應(yīng)納稅額為:
應(yīng)納稅額=8750×0.8
=7000元
則當(dāng)月應(yīng)納資源稅稅額為:
應(yīng)納稅額=9600+7000
=16600元
若該鹽場設(shè)置復(fù)式賬簿進行會計核算,則在計算出當(dāng)月應(yīng)納資源稅款時,應(yīng)作如下會計分錄:
借:營業(yè)稅金 16600
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 16600
[例2]王進為個體鹽場的業(yè)主,該鹽場除了用自產(chǎn)液體鹽加工原鹽外,還外購液體鹽以加工后出售。6月初庫存外購液體鹽100噸,6月16日、28日分別購進液體鹽200噸、300噸,每噸購進價格假定為200元。6月末庫存外購液體鹽200噸。6月份對外銷售南方海鹽原原鹽800噸(包括用自產(chǎn)和外購液體鹽加工而成的)。該鹽場按月繳納資源稅。
按規(guī)定,納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。在具體確定外購液體鹽準(zhǔn)予扣除的已納稅額時,可采用如下計算公式計算確定:
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量×外購液體鹽資源稅稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量=期初庫存的外購液體鹽的數(shù)量+當(dāng)期購進的液體鹽的數(shù)量-期末庫存的液體鹽的數(shù)量
月末,企業(yè)按規(guī)定計算外購液體鹽準(zhǔn)予扣除的已納稅額:
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量=100+500-200=400噸
外購液體鹽準(zhǔn)予扣除的已納稅額=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量×單位稅額=400×3=1200元
按照規(guī)定,納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。月終,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計算出對外銷售原鹽(包括用自產(chǎn)和外購液體鹽加工而成的)應(yīng)繳納的資源稅,其應(yīng)納稅額為:
應(yīng)納稅額=外銷原鹽數(shù)量×單位稅額=800×12=9600元
則當(dāng)月該鹽場應(yīng)納資源稅稅額為:
應(yīng)納稅額=9600-1200=8400元
若該鹽場設(shè)置復(fù)式賬簿進行會計核算,則在計算出當(dāng)月應(yīng)納資源稅款時,應(yīng)作如下會計分錄:
借:營業(yè)稅金 8400
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 8400
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